Решение по делу № 2А-4104/2025 от 25.02.2025

Дело № 2а- 4104/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска

в составе председательствующего судьи Кравченко О.Е.,

при помощнике А5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с А1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 10497,84 рубля, мотивируя свои требования тем, что А1, 00.00.0000 года года рождения (ИНН У) состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю, по месту жительства, является плательщиком налогов на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку по сведениям регистрирующих органов, за нею на праве собственности было зарегистрировано следующее имущество: с 31.08.2021 года по настоящее время земельный участок с кадастровым номером У по адресу: 663030, Х, Х а также объекты недвижимости с 24.06.2010 года по настоящее время с кадастровым номером У расположенный по адресу: 660028г. Красноярск, Х и с 31.08.2021г. по настоящее время с кадастровым номером У по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, Х. В целях уплаты налогов, налоговым органом на имя А1 были направлены налоговые уведомления У об уплате налогов за 2021 год, У об уплате налогов за 2022 год, которые в добровольном порядке в установленные законом сроки не были исполнены. Учитывая, что задолженность по налогам и пени в установленный законодательством срок не была оплачена, в адрес А1 исчислены пени в порядке ст. 75 НК РФ, и направлено требование У от 23.07.2023г. на сумму 5032,11 рублей с учетом ч.9 т.4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ « о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года. В связи с неисполнение требования налогового органа МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа и 08.04.2024г. года мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ, требования взыскателя были удовлетворены. 23.08.2024 г. мировым судьей судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений должника. В связи с отсутствием добровольной уплаты просит взыскать с А1, 00.00.0000 года года рождения ИНН У в лице ее законного представителя матери А2, 00.00.0000 года года рождения ИНН У задолженность по налогам и пени в общем размере 10497,84 рублей, включая земельный налог с ФЛ за 2021 год в сумме 4, 00 рубля, за 2022 год в сумме 12 рублей налог на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 4730 рублей, налог на имущество ФЛ за 2022 год в сумме 4740 рублей, и пени за неуплату налога на имущество ФЛ в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 21.01.2022 в сумме 21,41 рубль, за 2021 год за период с 02.12.2021г. по 01.03.2024г. в сумме 760,9 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 226,8 рублей, пени за неуплату налога на имущество ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год за период с 02.12.2022 по 23.07.2023г. в сумме 0,8 рублей, за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,72 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,63 рубля и за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,58 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю А6 (по доверенности, с дипломом) в судебное заседание не явилась, была уведомлена о дате, времени и месте судебного разбирательства заказной корреспонденцией, судебное извещение получено административным истцом по двум адресам 15.02.2025г. и 21.02.2025г., в административном иске ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, поскольку его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик А1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, судебное извещение получено А1 и ее законным представителем А2 17 февраля 2025 года, что суд признает надлежащим извещением. Законный представитель административного истца А1 – А3 (являющийся родным отцом), представивший в суд доверенность от 23.03.2024г. У У в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных исковых требований возражал, при этом, факт наличия в собственности у А1 недвижимого имущества и земельного участка в заявленные налоговые периоды не оспаривал.

Заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, А1, 00.00.0000 года года рождения ИНН У (л.д.23) ( законными представителями которой являются ее родители - А2, 00.00.0000 года года рождения (ИНН У) и А3, 00.00.0000 года года рождения, что им не оспаривалось в судебном заседании в ходе рассмотрения дела, а также следует из копии доверенности, представленной в суд Х5 от 23.03.2024 года, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства.

По данным регистрирующих органов, А1, 00.00.0000 года года рождения, является собственником следующего имущества:

с 31.08.2021 года по настоящее время земельного участка с кадастровым номером У по адресу: 663030, Красноярский край, Емельяновский район, Х

а также объектов недвижимости с 24.06.2010 года по настоящее время с кадастровым номером У расположенного по адресу: 660028г. Красноярск, Х и с 31.08.2021г. по настоящее время с кадастровым номером У по адресу: Красноярский край, Емельяновский район, Х

Указанные обстоятельства следуют из представленных сведений налоговым органом (л.д.24) и законным представителем административного ответчика - А3 в ходе судебного разбирательства также не оспаривались, и у суда сомнений не вызывают.

В целях своевременной уплаты налогов налоговым органом на имя А1 были направлены налоговые уведомления У от 01.09.2022г. (л.д.14) об уплате налогов за 2021 год на сумму 4734,00 рубля, У от 12.08.2023г. (л.д.16) об уплате налогов за 2022 год на сумму 4752,00 рубля, факт направления подтверждается копиями списка почтовых отправлений У лот 05.10.2022 (л.д.5) и У от 25.09.2023г. (л.д.17), которые в добровольном порядке в установленные законом сроки не были исполнены, доказательств обратного суду в ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика не приведено.

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 У на сумму 4734,00 руб., со сроком уплаты задолженности не позднее 16 ноября 2023 года, что следует из копии требования (л.д.12). Указанное требование направлено по почте (л.д.13).

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает не соответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Поскольку в добровольном порядке, задолженность, отражённая в требовании от 23.07.2023 У на сумму 4734,00 рублей, административным ответчиком в установленный срок до 16.11.2023г., не была погашена, в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ, 08 апреля 2024 года (в течение 6 месяцев со дня истечения срока установленного в требовании) мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г. Красноярска с несовершеннолетнего должника А1 в лице ее законного представителя А2 по заявлению налогового органа У от 01.03.2024г. была взыскана задолженность по налогам за 2021 и 2022 годы в размере 9486 рублей и пени в размере 1011,84 рубля, а также государственная пошлина судебным приказом по делу №У (л.д.19,20).

С учетом поступивших от должника возражений, определением от 23.07.2024г. судебный приказ №У от 08.04.2024г. в отношении А1 был отменен.

Указанные обстоятельства также не опровергались в ходе рассмотрения дела стороной административного ответчика.

После отмены 23.07.2024г. судебного приказа №У от 08.04.2024г. в отношении А1, налоговый орган, в силу положений ст. 48 НК РФ, в течение 6 месяцев (23.07.2024г.+6 месяцев, то есть не позднее 23.01.2025г.) обратился в суд с настоящим административным иском (вх. У от 22.01.2025г.).

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что наличие имущества, на которое исчислены налоги и период владения сторонами не оспаривались, суд приходит в выводу, что у налогоплательщика (А1), являющейся несовершеннолетней, на момент рассмотрения дела, имеется задолженность по уплате налогов земельный налог с ФЛ за 2021 год в сумме 4, 00 рубля, за 2022 год в сумме 12 рублей, налог на имущество ФЛ за 2021 год в сумме 4730 рублей, налог на имущество ФЛ за 2022 год в сумме 4740 рублей, которая до настоящего времени не уплачена, и следовательно, подлежит взысканию с законного представителя несовершеннолетнего А1 ее матери – А2

Разрешая по существу требования административного истца по взысканию пени в порядке ст. 75 НК РФ, суд учитывает, что установленные законодательством налоги на имущество физического лица и земельные налог не были своевременно уплачены в установленные для этого сроки, доказательств обратного суду в соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ, не приведено административным ответчиком и ее представителями, следовательно, налоговым органом правомерно исчислены пени за неуплату налога на имущество физического лица в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 21.01.2022 в сумме 21,41 рубль, за 2021 год за период с 02.12.2021г. по 01.03.2024г. в сумме 760,9 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 226,8 рублей, пени за неуплату налога на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2021 год за период с 02.12.2022 по 23.07.2023г. в сумме 0,8 рублей, за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,72 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,63 рубля и за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,58 рублей, которые также подлежат взысканию с административного ответчика в лице его законного представителя, учитывая несовершеннолетний возраст налогоплательщика на момент принятия судом решения, в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика А3 об отсутствии у А1 обязанности по уплате взыскиваемых налогов и пени, суд во внимание как объективные и достоверные не принимает, поскольку они основаны на неверном толковании норм права и требований текущего законодательства, правовых оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налоговых платежей, судом не усматривается.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с А1, 00.00.0000 года года рождения ИНН У в лице законного представителя А2 00.00.0000 года года рождения (ИНН У) задолженность по налогам и пени в общем размере 10497,84 рублей, включая земельный налог физического лица за 2021 год в сумме 4, 00 рубля, за 2022 год в сумме 12 рублей, налог на имущество физического лица за 2021 год в сумме 4730 рублей, налог на имущество физического лица за 2022 год в сумме 4740 рублей, и пени за неуплату налога на имущество физического лица в границах городских округов за 2020 год за период с 02.12.2021г. по 21.01.2022 в сумме 21,41 рубль, за 2021 год за период с 02.12.2021г. по 01.03.2024г. в сумме 760,9 рублей, за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 226,8 рублей, пени за неуплату налога на имущество физического лица в границах сельских поселений за 2021 год за период с 02.12.2022 по 23.07.2023г. в сумме 0,8 рублей, за 2022 год с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,72 рубля, пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,63 рубля и за 2022 год за период с 02.12.2023г. по 01.03.2024г. в сумме 0,58 рублей

Взыскать с А1, 00.00.0000 года года рождения ИНН У в лице законного представителя А2, 00.00.0000 года года рождения (ИНН У) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 10.03.2025 г.

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко