Решение по делу № 2А-2359/2023 от 17.04.2023

КОПИЯ

Дело № 2а-2359/2023

УИД-66RS0001-01-2023-001091-76

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке дело по административному иску

Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1 (далее – ответчик), *** года рождения (ИНН ***) состоит на налоговом учете. Налоговым органом в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ получены сведения из ГИБДД, согласно которым за ответчиком зарегистрированы транспортные средства, а также в 2018-2019 гг. получен доход от налоговых агентов: СПАО «Ресо-Гарантия», АО ГСК «Югория», АО «Специализированный застройщик ЛСР. Недвижимость-Урал», ПАО «АСКО-Страхование», ПАО СК «Росгосстрах». В связи с указанным ИФНС исчислена сумма транспортного налога и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ. В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления со сроком добровольной уплаты. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику были начислены пени. По правилам ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени. В установленный в требованиях срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В связи с неисполнением требования в установленный сроки, ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам был вынесен судебный приказ № 2а-2741/2022. Поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен. Задолженность не была уплачена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженности на общую сумму 10134,71 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: по требованию от 12.07.2022 № 54001, задолженность составляет: пени в размере 1088,30 руб. (образованы от суммы недоимки 28262,00 руб. за 2018 год) (расчет пени с 15.01.2021 по 31.03.2022); пени в размере 5916,12 руб. (образованы от суммы недоимки 140357,00 руб. за 2019 год) (расчет пени с 15.10.2021 по 31.03.2022).

- Транспортный налог с физических лиц: по требованию от 22.08.2022 № 59363, задолженность составляет: пени в размере 26,33 руб. (образованы от суммы недоимки 62325,00 руб. за 2019 руб.); по требованию от 22.08.2022 № 59363, задолженность составляет: пени в размере 3103, 96 руб. (образованы от суммы недоимки 72806,00 руб. за 2020 руб.).

Дело принято к рассмотрению в упрощенном (письменном) производстве.

Ответчик извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации в *** Судебная корреспонденция получена 10.03.2023 (л.д.62). Кроме того, в определении мирового судьи об отмене судебного приказа разъяснено, что истец вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности, следовательно, административный ответчик, действуя разумно и осмотрительно, обязан отслеживать данные обстоятельства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дело № 2а-2741/2022 по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

При этом, в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В настоящем иске заявлены требования о взыскании сумм пени, разрешая которые, суд руководствуется следующим.

В силу ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Данные выводы содержатся в Определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1.

Таким образом, при разрешении заявленных требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: по требованию от 12.07.2022 №54001 в сумме: пени в размере 1 088,30 руб. (образованы от суммы недоимки 28 262,00 руб. за 2018 год) (расчет пени с 15.01.2021 по 31.03.2022); пени в размере 5 916,12 руб. (образованы от суммы недоимки 140 357,00 руб. за 2019 год) (расчет пени с 15.10.2021 по 31.03.2022), а также, относительно, требования о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу с физических лиц: по требованию от 22.08.2022 №59363 в сумме: пени в размере 26,33 руб. (образованы от суммы недоимки 62 325,00 руб. за 2019 руб.); пени в размере 3 103, 96 руб. (образованы от суммы недоимки 72 806,00 руб. за 2020 руб.) – суду необходимо установить были ли налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию основной суммы налога.

Судом установлено, что в период 2019-2020 гг. за ответчиком были зарегистрированы следующие транспортные средства (л.д.42):

- с 08.06.2018 по 05.05.2020 автомобиль марки «Джили Эмгранд FE-1», госномер ***, мощность двигателя – 98 л.с.,

- с 26.02.2022 по н.вр. автомобиль марки «Мерседес Бенц», госномер ***, мощность двигателя - 435 л.с.,

- с 22.10.2018 по 02.06.2022 автомобиль марки «Джили Эмгранд FE-1», госномер ***, мощность двигателя – 98 л.с.,

- с 25.09.2016 по 31.03.2022 автомобиль марки «Мерседес Бенц Е350», госномер *** мощность двигателя – 272 л.с.,

- с 04.07.2018 по н.вр. автомобиль марки «Джили Эмгранд FE-1», госномер ***, мощность двигателя – 126 л.с.,

- с 05.02.2019 по 14.09.2019 автомобиль марки «Шевроле Авео», госномер *** мощность двигателя -72 л.с.,

- с 13.01.2019 по 26.07.2019 автомобиль марки «Хендэ Акцент», госномер ***, мощность двигателя – 102 л.с.,

- с 25.09.2019 по н.вр. автомобиль марки «ВАЗ 2101», госномер ***, мощность двигателя – 59 л.с.,

- с 29.10.2015 по 30.04.2019 автомобиль марки «Тойота Куррен», госномер ***, мощность двигателя -140 л.с.,

- с 20.03.2019 по 01.04.2022 автомобиль марки «Порше Кайен Турбо», госномер ***, мощность двигателя – 450 л.с.

В силу подпункта 3.1 пункта 1 статьи 4 Закона Свердловской области от 29 ноября 2002 года N 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" освобождаются от уплаты транспортного налога: организации и граждане, на которых зарегистрированы легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 киловатт) включительно, - за каждый такой зарегистрированный на них легковой автомобиль.

Учитывая положения статей 14, 356, 357, 358 НК РФ, а также п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363 НК РФ, ст. 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 г. №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», принимая во внимание, что лошадиные силы автомобилей, находящихся в собственности ответчика, для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно, установлена ставка налога в размере 9,40 руб.; свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 32,7 руб. и свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 49,6 руб., налоговым органом произведен расчет налога за 2019 год, размер которого составил 62325 руб., что отражено в налоговом уведомлении №40746476 от 03.08.2020 (л.д.28); также произведен расчет налога за 2020 год, размер которого составил 72806 руб., что отражено в налоговом уведомлении №39147630 от 01.09.2021 (л.д.30).

Также судом установлено, что налоговым органом от налоговых агентов: СПАО «Ресо-гарантия», АО ГСК «Югория», ПАО СК «Росгосстрах», ПАО «АСКО-Страхование», АО Специализированный застройщик «ЛСР. Недвижимость-Урал» были получены справки 2-НДФЛ о получении ФИО1 дохода (код дохода 2301) за налоговый период 2018-2019 гг. (л.д.18-25).

ИФНС, руководствуясь положениями статей 207, 226, 228, 230 НК РФ, а также сведениям о доходах, произвел расчет налога на доходы.

Так, согласно представленных налоговым агентом Страховое публичное акционерное общество «Ресо-Гарантия» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2018 году получил доход в сумме 217397,50 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 28 262 руб., которая не была удержана налоговым агентом. Итого, за 2018 год налог составляет 28262 руб.

Согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом АО ГСК «ЮГОРИЯ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 312 796 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 40 663 руб., которая не была удержана налоговым агентом. Согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом АО «Специализированный застройщик JICP. Недвижимость-Урал» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 475470 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 61 811 руб., которая не была удержана налоговым агентом. Согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ПАО «АСКО-СТРАХОВАНИЕ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 9 566,65 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 1 244 руб., которая не была удержана налоговым агентом. Согласно сведениям о доходах, предоставленным налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» ИНН *** в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход в сумме 281 836 руб. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 36 639 руб., которая не была удержана налоговым агентом.

Итого, по данным ИФНС, налог за 2019 год составляет 140357 руб. (40663+61811+1244+36639).

Расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц произведен в налоговых уведомлениях № 10334262 от 15.08.2019 (за 2018 год на сумму 27211,33 руб., что с учетом переплаты) (л.д.26), № 40746476 от 03.08.2020 (за 2019 год на сумму 140357 руб.) (л.д.28).

Вступившим в законную силу 15.02.2022 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 23.12.2021 по делу № 2а-6860/2021 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к Гребцу А.К. о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, с Гребца А.К. взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 439 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 131 049 рублей 48 копеек и пени в размере 92 рубля 83 копейки – за 2019 год.

Вступившим в законную силу 08.10.2022 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 05.09.2022 по делу № 2а-4747/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к Гребцу А.К. о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, с Гребца А.К. взыскана задолженность на общую сумму 69 244 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год: налог – 68 989,68 руб., пени – 254,82 руб.

Вступившим в законную силу 10.01.2023 решением Кировского районного суда г.Екатеринбурга от 24.11.2022 по делу № 2а-6754/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к Гребцу А.К. о взыскании обязательных платежей и санкций, пени, с Гребца А.К. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 2 537,65 руб. (образованы от суммы недоимки 27 211,33 руб. за 2018), пени в размере 7 049,34 руб. (образованы от суммы недоимки 131 049 руб. за 2019).

Согласно части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, решениями суда установлен факт наличия у Гребца А.К. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 и 2019 гг., задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 гг., ее размер, факт невыплаты административным ответчиком суммы налога в установленный срок, а также факт начисления пени за определенный период.

Указанные обстоятельства не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего дела.

Таким образом, в данном случае, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию основной суммы налога (транспортный налог за 2019 и 2020 гг.; налог на доходы за 2018 и 2019 гг.).

Так, из материалов дела установлено, что в адрес ответчика были направлены следующие уведомления об уплате транспортного налога (содержащие перечень объектов налогообложения, налоговый период, размер налоговой базы, размер налоговой ставки, период владения) и налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, а также сумму исчисленного налога и срок исполнения:

- № 10334262 от 15.08.2019 - налог на доходы физического лица за 2018 год, в общей сумме 28262,00 руб., а с учетом переплаты в размере 1050,67 руб., в сумме 27211,33 руб. – срок уплаты не позднее 02.12.2019 – направлено почтой ФИО2;

- № 40746476 от 03.08.2020 - транспортный налог за 2019 г. в общей сумме 62325,00 руб. и налог на доходы 2019 г. в общей сумме 140357,00 руб. – срок не позднее срока, установленного законодательством, направлено почтой ФИО2;

- № 39147630 от 01.09.2021 - транспортный налог за 2020 г. в общей сумме 72806,00 руб. – срок не позднее 01.12.2021, направлено почтой ФИО2.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, ответчику на основании ст. ст. 72 и 75 НК РФ были начислены пени.

Согласно расчету пени по налогу на доходы физических лиц от суммы задолженности 28262 руб. (за 2018 год), с учетом сумм и срока уплаты: 16.11.2017 уплачен налог в размере 50,67 руб., 24.11.2017 - в размере 1000 руб., 20.04.2020 - в размере 2405,08 руб., 10.11.2020 - в размере 1004,61 руб., 13.11.2020 - в размере 5000,00 руб., пени начислены за период: с 15.10.2021 по 19.12.2021– в размере 305,53 руб.; с 20.12.2021 по 13.02.2022 в размере 298,32 руб.; с 14.02.2022 по 27.02.2022 – в размере 83,35 руб.; с 28.02.2022 по 31.03.2022 – в размере 401,10 руб. Общая сумма пени за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 – составила 1088,30 руб. (от суммы недоимки за 2018 год в размере 28262 руб.).

Согласно расчету пени по налогу на доходы физических лиц от суммы задолженности 140357,00 руб. (за 2019 год), следует, что пени начислены за период с 15.10.2021 по 19.12.2021 в размере 2280,80 руб.; с 20.12.2021 по 13.02.2022 – в размере 2227 руб.; с 14.02.2022 по 27.02.2022 – в размере 622,25 руб.; с 28.02.2022 по 31.03.2022 в размере 2994,28 руб. Общая сумма пени за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 - составила 8124,33 руб. (от суммы недоимки за 2019 год в размере 140357 руб.). 12.09.2022 списано задолженности по пени в размере 2208,21 руб.

Указанные суммы пени указаны в Требовании № 54001 от 12.07.2022, направленном налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика, факт активации которого 28.06.2022 и входа в него подтвержден материалами дела, и, согласно которого задолженность составляет: пени на общую сумму 9212,63 руб. (образованы от суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 140357,00 руб. и в размере 28262,00 руб.). Срок уплаты до 15.08.2022 (л.д. 32).

Вместе с тем, суд не может согласиться с расчетом пени, предложенным ИФНС, а также общей суммой задолженности по пени, указанному в данном требовании и предъявленной ко взысканию с ответчика, поскольку, расчет произведен от сумм недоимок, размер которых не соответствует фактическим обстоятельствам, в том числе, установленным вступившими в законную силу вышеуказанными судебными актами.

Так, решением суда по делу № 2а-6754/2022 установлено и не подлежит оспариванию, а также следует из содержания налогового уведомления (л.д.26), что в налоговом уведомлении № 10334262 от 15.08.2019 налогоплательщику выставлена сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 в размере 27 211,33 руб., что с учетом переплаты, а не в размере 28 262 руб.

Кроме того, решением суда по делу № 2а-6860/2021 установлено, что сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2019 г. подлежит взысканию с Гребца А.К. в сумме 131 049 руб. 48 коп. (61 811 + 1 244 + 36 639 + 31 355,48). В удовлетворении остальной части требований ИФНС суд отказал.

Таким образом, расчет пени на сумму задолженности по налогу на доходы в размере 28262 руб. (за 2018 г.) и на сумму в размере 140357 руб. (за 2019 г.) – необоснованно, что неоднократно указывалось в решениях суда, однако, проигнорировано ИФНС и пени начисляются на данные суммы недоимки без каких-либо законных оснований.

Решением суда от 23.12.2021 по делу № 2а-6860/2021 задолженность по пени взыскана за период по 06.12.2020 от суммы недоимки за 2019 год в размере 131049 руб.; решением от 24.11.2022 по делу № 2а-6754/2022 задолженность по пени взыскана за период с 07.12.20220 по 14.10.2021 от суммы недоимки за 2018 год в размере 27211,33 руб., и за 2019 год в размере 131049 руб.

Следовательно, начисление пени за период с 15.10.2021 по 31.03.2022, заявленный в настоящем иске – правомерно и вопреки доводам ответчика в заявлении об отмене судебного приказа, не является повторным взысканием.

Вместе с тем, расчет пени за указанный период произведен ИФНС некорректно с учетом основной суммы долга за 2018 и 2019 гг.

Таким образом, расчет пени за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 на сумму недоимки (налог на доходы за 2018 и 2019 гг.) должен производиться от суммы основного долга по налогу в размере 27211,33 руб. (за 2018 год) и от суммы 131049 руб. (за 2019 год).

Размер пени от суммы недоимки за 2018 год составляет 1027,49 руб.

Размер пени от суммы недоимки за 2019 год составляет 7585,50 руб., а с учетом суммы списанной задолженности в размере 2208,21 руб. – в размере 5377,29 руб.

Общая сумма пени, насчитанных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018-2019 гг., расчет которых произведен за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 составляет 6404,78 руб. (1027,49 руб. (от суммы недоимки за 2018 год в размере 27211,33 руб.) + 5377,29 руб. (от суммы недоимки за 2019 год в размере 131049 руб.).

Таким образом, в остальной сумме задолженность по пени предъявлена ИФНС необоснованно.

Согласно расчету пени по транспортному налогу от суммы недоимки за 2019 год, налоговым органом учтено, что 01.03.2021 уплачено налога в размере 18051,01 руб., 02.03.2021 уплачено налога в размере 1 000,00 руб.; в связи с указанным, расчет пени произведен за период с 15.10.2021 по 24.10.2021 - сумма пени составила 97,37 руб., с 25.10.20121 по 19.12.2021 - сумма пени составила 605,84 руб., с 20.12.2021 по 13.02.2022 - сумма пени составила 686,61 руб., с 14.02.2022 по 27.02.2022 – сумма пени составила 191,85 руб., с 28.02.2022 по 31.03.2022 - сумма пени составила 923,84 руб. Итого за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 размер пени составил 2504,84 руб. (от суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 62325 руб.). 29.04.2022 списано задолженности по пени в размере 2478,51 руб.

Указанные суммы пени указаны в Требовании № 59363 от 22.08.2022, направленном налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика, факт активации которого 28.06.2022 и входа в него подтвержден материалами дела, и, согласно которого задолженность составляет: пени на общую сумму 3131,29 руб. (образованы от суммы недоимки по транспортному налогу в размере 62325 руб. и в размере 72806 руб.). Срок уплаты до 23.09.2022 (л.д. 33).

Так, решением суда по делу № 2а-6860/2021 размер транспортного налога за 2019 год составил 439 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований ИФНС о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год на заявленную сумму 62325 руб. было отказано.

Таким образом, пени по транспортному налогу от суммы недоимки за 2019 год в размере 62325 руб. – не подлежат начислению не только за период с 15.10.2021 по 31.03.2022, заявленный в настоящем иске, но, также и за последующие периоды.

Суд обращает внимание ИФНС, что начисление пени за последующий период времени должно осуществляться не только на основании налоговых уведомлений, но, и с учетом вступивших в законную силу решений суда, принятых по спору между указанными сторонами.

Таким образом, требование о взыскании с ответчика задолженности по пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 62325 руб., за период с 15.10.2021 по 31.03.2022, заявленный в настоящем иске, необоснованны.

Согласно расчету пени по транспортному налогу от суммы недоимки за 2020 год в размере 72806 руб., налоговым органом начислены пени за период с 16.12.2021 по 19.12.2021 в размере 72,81 руб., с 20.12.2021 по 13.02.2022 в размере 1155,19 руб., с 14.02.2022 по 27.02.2022 в размере 322,77 руб., с 28.02.2022 по 31.03.2022 в размере 1553,19 руб. Общий размер пени за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 составил 3103,96 руб.

Расчет пени произведен ИФНС верно, как по сумме, так и по периоду, поскольку, решением суда по делу № 2а-4747/2022 сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 72806 руб. признана законной и обоснованной, и с ответчика была взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в оставшейся части в сумме долга, с учетом произведенной уплаты/зачета уже после отмены судебного приказа, то есть, с нарушением срока, установленного для оплаты, что в размере 68 989,68 руб. и пени в сумме 254,82 руб., рассчитанные за период по 15.12.2021.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ИФНС сформированы требования по правилам ст.ст. 69, 70 НК РФ, а именно:

- от 12.07.2022 № 54001, в котором установлена обязанность по уплате задолженности в сумме: пени в размере 1 088,30 руб. (образованы от суммы недоимки 28262,00 руб. за 2018 год) (расчет пени с 15.01.2021 по 31.03.2022); пени в размере 5 916,12 руб. (образованы от суммы недоимки 140 357,00 руб. за 2019 год) (расчет пени с 15.10.2021 по 31.03.2022),

- от 22.08.2022 № 59363, в котором установлена обязанность по уплате задолженности в сумме: пени в размере 26,33 руб. (образованы от суммы недоимки 62325,00 руб. за 2019 руб.); пени в размере 3 103, 96 руб. (образованы от суммы недоимки 72806,00 руб. за 2020 руб.).

Вопреки доводам ответчика, указанным в заявлении об отмене судебного приказа, о том, что налоговый орган не направляет ему уведомления и требования о размере задолженности, данные обстоятельства опровергаются материалами дела. Факт направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований подтвержден ИФНС надлежащими доказательствами, в том числе, почтовыми реестрами и сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д.27,29,31,34-39), кроме того, факт направления ответчику таких документов подтвержден судебными актами.

Каких-либо доказательств об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом):

- если общая сумма задолженности превышает 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020,

- если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб./10 000 руб. с 23.12.2020, то, в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам дела № 2а-2741/2022, ИФНС 03.10.2022 обратилось к мировому судье за выдачей судебного приказа. Срок на обращение не пропущен, поскольку, по состоянию на дату формирования требования от 22.08.2022 № 59363 общая сумма недоимки по обоим требованиям (с учетом суммы по требованию от 12.07.2022 №54001) превысила 10000 руб., следовательно, срок истекал 23.03.2023 (6 месяцев с момента, когда сумма превысила 10000 руб., то есть с 23.09.2022).

10.10.2022 мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-2741/2022 о взыскании с ответчика задолженности.

Учитывая, что ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа, он был отменен определением от 25.11.2022.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано административным истцом 22.02.2023, что в установленный срок (6 месяцев с 25.11.2022 истекает 25.05.2023).

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом признана обоснованной сумма задолженности в размере 9508,74 руб., а именно:

- налог на доходы физических лиц: пени за период с 15.10.2021 по 31.03.2022, насчитанных на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год (на сумму 27211,33 руб.), за 2019 год (на сумму 131049 руб.) - 6 404,78 руб.,

- транспортный налог: пени за период с 16.12.2021 по 31.03.2022, насчитанных на задолженность по транспортному налогу за 2020 год (на сумму 72806 руб.) - 3 103,96 руб., и доказательств оплаты не представлено, указанная сумма подлежит взысканию с ответчика в пользу бюджета.

В удовлетворении остальной части исковых требований, а именно: пени по транспортному налогу в размере 26,33 руб. (образованные от суммы недоимки за 2019 год в размере 62325 руб.); пени по налогу на доходы физических лиц, насчитанные на сумму недоимки за 2018 год и 2019 год в размере большем, чем установлено в расчете суда – истцу надлежит отказать, поскольку, данные требования заявлены безосновательно, без учета обстоятельств, установленных вступившими в законную силу решениями суда, указанных выше.

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 9508,74 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составляет 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 175-186 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), адрес места жительства: ***, в доход бюджета задолженность на общую сумму 9508,74 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: по требованию от 12.07.2022 № 54001 в размере: пени в сумме 1 027,49 руб. (образованы за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 от суммы недоимки за 2018 год в размере 27 211,33 руб.), пени в сумме 5 377,29 руб. (образованы за период с 15.10.2021 по 31.03.2022 от суммы недоимки за 2019 год в размере 131 049 руб.);

- транспортный налог с физических лиц: по требованию от 22.08.2022 № 59363 в размере: пени в сумме 3103, 96 руб. (образованы за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 от суммы недоимки за 2020 руб. в размере 72806,00 руб.).

В удовлетворении остальной части требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ***), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Е.А. Шимкова