Решение по делу № 2А-235/2023 от 09.01.2023 | Бийский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-235/2023 (2а-4416/2022)

22RS0013-01-2022-006322-69

Решение

Именем Российской Федерации

09 января 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности в 2018,2019 годах принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Согласно данных, представленных в форме электронного документооборота, начисление налога на имущество за 2018 и 2019 годы по объектам с кадастровыми номерами: 22:65:016105:594; 22:65:016105:574 произведено как к виду объекта «жилое помещение» по налоговой ставке 0,25%. От органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственной кадастровой недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговый орган поступила уточненная информация в отношении объектов с кадастровыми номерами: 22:65:016105:594, 22:65:016105:574 о том, что данные объекты не являются «жилыми помещениями», а являются видом объекта «Иные строения, помещения и сооружения». В связи с этим Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю произведен перерасчет по вышеуказанным объектам по налоговой ставке 1,60% как к объектам «Иные строения, помещения и сооружения». Таким образом, в налоговое уведомление от 01.09.2021 № 39587074 включен перерасчет налога на имущество за 2018 год в размере 60 879 рублей, за 2019 год в размере 62400 руб.

Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №;

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, в связи с чем она являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2020 год составил 268 020 рублей.

Расчёт указанного налога произведён в налоговом уведомлении № 39587074 от 01.09.2021.

Кроме того, согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> административному ответчику в 2020 году принадлежали земельные участки, расположенные в границах городского округа, по адресу:

<адрес>, кадастровый №;

<адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога и обязана была уплатить его до 01 декабря 2021 года в сумме 17 964 руб.

Расчёт указанного налога произведён в налоговом уведомлении № 39587074 от 01.09.2021.

За несвоевременную уплату налогов, в соответствии со ст. 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество: за 2018 год в размере 197,86 руб., за 2019 год в размере 202,80 руб., за 2020 год в размере 871,06 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 58,38 руб.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а также требования о необходимости уплатить недоимку по налогам, которые своевременно уплачены не были.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 по своему усмотрению распорядилась принадлежащими ей правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что она надлежащим образом извещена о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Заинтересованно лицо - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физическим лицам исчислялся за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", а с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ФИО1 принадлежало следующее имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата прекращения права-ДД.ММ.ГГГГ;

с ДД.ММ.ГГГГ иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

с ДД.ММ.ГГГГ - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ,, дата государственной регистрации права-ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права-ДД.ММ.ГГГГ;

с ДД.ММ.ГГГГ - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, дата прекращения права-ДД.ММ.ГГГГ;

- с ДД.ММ.ГГГГ - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, дата прекращения права-ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество, должна была его уплатить за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года, за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года, за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск на 2017-2019 годы установлена Решением Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года №634, от 23 ноября 2017 года №38.

Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск с 2020 года установлена Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303.

На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что исчисление имущественного налога осуществляется на основании сведений, поступающих от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ.

Согласно данных, представленных в форме электронного документооборота, начисление налога на имущество за 2018, 2019 годы по объектам с кадастровыми номерами: 22:65:016105:594 и 22:65:016105:574 произведено как к виду объекта «Жилое помещение» по налоговой ставке 0,25%. От органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговый орган поступила уточненная информация в отношении объектов с кадастровыми номерами: 22:65:016105:594 и 22:65:016105:574 о том, что данные объекты не являются «жилыми помещениями», а являются видом объекта «Иные строения, помещения и сооружения». В связи с этим, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю произвела перерасчет по указанным объектам по налоговой ставке 1,60% как к объектам «Иные строения, помещения и сооружения». Таким образом, в налоговое уведомление от 01.09.2021 №39587074 включен до начисленный налог на имущество за 2018 год в размере 56 566 рублей, за 2019 год в размере 57 980 рублей.

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО1 сумма налога на имущество в 2020 году составила:

- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 44 898 рублей ((44 898 155 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 3 846 рублей ((922 962 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х10/12);

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 196 960 рублей ((39 392 094 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12);

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 1 681 рублей ((20 169 519 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х1/12х0,2);

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 14 772 рублей ((14 772 481 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);

иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 224 рубля ((223 602 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);

- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, б/н, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 5 639 рублей ((5 638 912 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2).

Кадастровая стоимость объектов капитального строительства на 2020 год установлена приказом Управления имущественных отношений Алтайского края от 11.10.2019 №97 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Алтайского края».

Согласно сведениям, полученным из Управления Росреестра по Алтайскому краю и ответу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю кадастровая стоимость по состоянию на 2020 год объектов недвижимого имущества составила:

- с кадастровым номером 22:65:016105:581 составила 44 898 155 рублей;

с кадастровым номером 22:65:016105:594 составила 922 962 рублей;

с кадастровым номером 22:65:016105:574 составила 39 392 094 рублей;

с кадастровым номером 22:65:016105:578 составила 20 169 519 рублей;

с кадастровым номером 22:65:016105:595 составила 14 772 481 рублей;

с кадастровым номером 22:65:016105:722 составила 223 602 рублей;

- с кадастровым номером 22:65:016105:721 составила 5 638 912 рублей.

В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 39587074 от 01.09.2021 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 268 020 рублей.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что Алтайский край второй год, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Налоговым кодексом Российской Федерации определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов, а именно: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

На территории субъектов РФ, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости (на территории Алтайского края с 01.01.2020 года), налогообложение осуществлялось по инвентаризационной стоимости, исходя из последних данных, представленных до 1 марта 2013 года.

Указанное ограничение обусловлено тем, что начиная с указанной даты, расчёт инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не ведется.

Поскольку в отношении объектов:

-Штаб, адрес: 659333, <адрес> Кадастровый №, Площадь 1344,9, Дата регистрации права 30.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 07.05.2021 00:00:00

-Здание казармы, адрес: 659333, <адрес> Кадастровый №, Площадь 2857,5, Дата регистрации права 30.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 07.05.2021 00:00:00

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 659333, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1468,4, Дата регистрации права 30.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 11.06.2020 00:00:00

Тепловая сеть, адрес: <адрес>, б/н, Кадастровый №, Площадь 365, Дата регистрации права 12.09.2019 00:00:00, Дата утраты права 03.06.2021 00:00:00

Кабельная сеть электроснабжения, адрес: <адрес>, б/н, Кадастровый №, Площадь 213, Дата регистрации права 11.09.2019 00:00:00, Дата утраты права 28.05.2021 00:00:00 у налогового органа отсутствовали сведения об инвентаризационной стоимости объектов, соответственно, отсутствовали правовые основания для начисления налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год по объектам налогообложения:

в отношении объекта адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2857,5, составила:44 898155 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0.50 % (налоговая ставка) х 1(доля в праве) х 12 / 12(количество месяцев владения) х 0.2 коэффициент к налоговому периоду = 44898 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:

В отношении объекта адрес: 659333, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1468,4, составила:20 169519 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0.50 % (налоговая ставка) х1(доля в праве) х1 / 12(количество месяцев владения) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду = 1681 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:

В отношении объекта адрес: 659333, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1344,9, составила:14 772481 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0.50 % (налоговая ставка) х 1(доля в праве) х 12/12(количество месяцев владения) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду = 14772 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:

В отношении объекта адрес: <адрес>, б/н, Кадастровый №, Площадь 213, составила:223602 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0.50 % (налоговая ставка) х1 (доля в праве) х12 / 12(количество месяцев владения) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду = 224 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:

В отношении объекта адрес: <адрес>, б/н, Кадастровый №, Площадь 365, составила: 5638912 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0.50 % (налоговая ставка) х 1(доля в праве) х 12 / 12(количество месяцев владения) х 0,2 коэффициент к налоговому периоду = 5639 руб.

К объектам:

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 659333, <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 2835,2, Дата регистрации права 30.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 01.06.2021 00:00:00

Контрольно-пропускной пункт, адрес: 659333, <адрес> „ Кадастровый №, Площадь 79,7, Дата регистрации права 30.03.2016 00:00:00, Дата утраты права 19.10.2020 00:00:00 у налогового органа были сведения об инвентаризационной стоимости объектов, соответственно, начисление налога на имущество физических лиц за 2019 год, осуществлялось по инвентаризационной стоимости.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»), по формуле:

НИ = КС х НС х К, где НИ - налог на имущество, КС - кадастровая стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:

В отношении объекта адрес: 659333, <адрес>,Кадастровый №, Площадь 2835,2, составила: 39 392094 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0,50% (налоговая ставка) х 1(доля в праве) х 12 / 12(количество месяцев владения) = 196 960 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2020 год по объектам налогообложения:

В отношении объекта адрес: 659333, <адрес>, г Бийск, <адрес>, Кадастровый №. Площадь 79,7, составила: 922 962 (налоговая база/кадастровая стоимость) х 0,50% (налоговая ставка) х 1(доля в праве) х 10 / 12(количество месяцев владения) = 3846 руб.

Инспекцией приняты решения об уточнении платежных документов согласно судебному приказу № 2а-4067/2021 от 27.12.2021, данные решения на бумаге не формируются.

Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год, 2019 год, 2020 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено следующее:

09 сентября 2019 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученное налогоплательщиком 24 сентября 2019 года налоговое уведомление № 88305427 от 09 сентября 2019 года, в котором исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 169 700 рублей, а также срок уплаты налога – 02 декабря 2019 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

03 августа 2020 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученное налогоплательщиком 23 сентября 2019 года налоговое уведомление № 9957769 от 03 августа 2018 года, в котором исчислен налог на имущество за 2019 год, указанного в налоговом уведомлении № 9957769, в сумме 174 758 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2020 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

01 сентября 2021 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученное налогоплательщиком 27 сентября 2021 года налоговое уведомление № 39587074 от 01 сентября 2021 года, в котором произведен перерасчет налога на имущество за 2018 год, указанного в налоговом уведомлении № 9957769, в сумме 60 879 рублей; перерасчет налога на имущество за 2019 год в сумме 62 400 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года; исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 268 020 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику, как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю сообщила, что ФИО1 ИНН № зарегистрирована в личном кабинете на сайте ФНС России на основании лично представленного в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю на бумажном носителе заявления от 30 мая 2017 года. Согласно данным, по состоянию на 10 октября 2022 года уведомление от налогоплательщика ФИО1 об отказе от использования личного кабинета, блокировании учетной записи и необходимости получения документов на бумажном носителе не поступало.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество в установленный срок не исполнила.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По делу установлено, что ФИО1 в 2020 году принадлежали земельные участки, расположенные в границах городского округа, по адресу:

<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-12.08.2016, дата прекращения права-01.06.2021;

<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-22.08.2019, дата прекращения права-28.05.2020;

<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-28.05.2020, дата прекращения права-20.07.2020;

<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-20.07.2020, дата прекращения права-17.09.2020;

<адрес>, кадастровый №,дата возникновения права-20.07.2020, дата прекращения права-07.05.2021;

<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права-17.09.2020, дата прекращения права-19.10.2020;

<адрес>, кадастровый №. дата возникновения права-17.09.2020, дата прекращения права-03.02.2021.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю от 11 октября 2022 года, а также выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объектов недвижимости от 11 октября 2022 года.

Учитывая, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником земельных участков, по адресу:

<адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №, то на ней лежала обязанность уплатить земельный налог за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.

Налоговым периодом, согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 составлял за 2020 год:

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, сумму, равную 11069 рубль (737 940 руб.(налоговая база) х 1 (для в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году) х1,5 (налоговая ставка);

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № сумму, равную 35 632 рублей ( 5 891 690,68 руб.(налоговая база) х 1 (для в праве) х 5/12 (количество месяцев владения в году) х 1,5 (налоговая ставка) ;

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № сумму, равную 11 648 рублей (4849776,32 руб.(налоговая база) х 1 (для в праве) х 2/12 (количество месяцев владения в году) х 1,5 (налоговая ставка);

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № сумму, равную 6546 рублей (2 618 282,2 руб.(налоговая база) х 1 (для в праве) х 2/12 (количество месяцев владения в году) х 1,5 (налоговая ставка);

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № сумму, равную 13 471 рублей (2 231 494,12 руб.(налоговая база) х 1 (для в праве) х 5/12 (количество месяцев владения в году) х 1,5 (налоговая ставка);

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № сумму, равную 254 рубля (203 238,4 руб.(налоговая база) х 1 (для в праве) х 1/12 (количество месяцев владения в году) х 1,5 (налоговая ставка);

- за земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № сумму, равную 8 342 рубля ( 2 415 043,8 руб. (налоговая база) х 1 (для в праве) х 3/12 (количество месяцев владения в году) х 1,5 (налоговая ставка).

На запрос суда Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщила, что исчисление земельного налога физических лиц осуществляется на основании сведений, поступающих от органов государственного земельного кадастра, в соответствии со ст. 85 Налогового Кодекса РФ.

Согласно данных, представленных в форме электронного документооборота, кадастровая стоимость объектов:

с кадастровым номером №, по состоянию на дату регистрации фактического владения 28.05.2020 года составила 4849776,32 руб.

с кадастровым номером 22:65:016105:733, по состоянию на дату регистрации фактического владения 17.07.2020 года составила 2237494 руб.

с кадастровым номером №, по состоянию на дату регистрации фактического владения 17.07.2020 года составила 2618282 руб.

с кадастровым номером №, по состоянию на дату регистрации фактического владения 17.09.2020 года составила 2415043 руб.

с кадастровым номером №, по состоянию на дату регистрации фактического владения 17.09.2020 года составила 203238 руб.

Относительно сумм поступивших от ФССП в счет погашения налога на имущество физических лиц:платежные документы №173213 от 26.04.2022 в сумме 3 566,57 руб., №679418 от 17.05.2022 в сумме 10 919.58 руб., № 23934 от 21.06.2022 в сумме 12 011.82 руб. перечислены Приобским ОСП г. Бийска и Зонального района по исполнительному листу ФС 031025815 от 23.03.2022.

По данному исполнительному листу взыскивается задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 годы, срок начисления по которым был 02.12.2019.

Данные платежи учтены за 2016 год в соответствии с исполнительным листом.

Платежные документы №171341 от 26.04.2022 в сумме 959,57 руб., №23316 в сумме 1,18 руб., №12966 от 18.07.2022 в сумме 12011,82 руб. перечислены Приобским ОСП г. Бийска и Зонального района по исполнительному листу ФС 033503572 от 01.02.2022 (судебный приказ № 2а-4067/2021 от 27.12.2021).

По данному исполнительному листу взыскивается задолженность по налогу на имущество за 2019 год, срок начисления по которому был 01.12.2020 (Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю был исчислен налог на имущество по данному сроку уплаты на общую сумму 174 758 руб.).

Инспекцией 29.11.2022 были приняты решения об уточнении платежей (т.к. было некорректно указано основание платежа) от 26.04.2022 в сумме 959,57 руб., от 31.05.2022 в сумме 1,18 руб., от 18.07.2022 в сумме 12011,82 руб. согласно судебному приказу № 2а-4067/2021 от 27.12.2021.

Указанные платежи учтены в погашение задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020.

Инспекцией 29.11.2022 также приняты решения об уточнении платежных документов № 3205 от 01.09.2022 в сумме 2546,59 руб., № 7936 от 19.09.2022 в сумме 1604,81 руб., № 10740 от 17.10.2022 в сумме 1604,81 руб., № 25069 от 18.11.2022 в сумме 1604,81 руб. согласно судебному приказу № 2а-4067/2021 от 27.12.2021.

Указанные платежи учтены в погашение задолженности за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020.

Вышеуказанные суммы в погашение начислений 60879 руб. за 2018 год, 62400 руб. за 2019 год, 268020 руб. за 2020 год не поступали.

Также ФИО1 предоставлена льгота, поскольку она является пенсионером. Налогоплательщику применяется налоговая льгота на налог на имущество физических лиц, что подтверждается скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3.

В соответствии со ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении конкретного объекта налогообложения при условии, что он не используется в предпринимательской деятельности.

При этом налогоплательщик может выбрать один льготный объект налогообложения в каждом из следующих видов объектов:

квартира, часть квартиры или комната;

жилой дом или часть жилого дома;

названные выше хозяйственные строения или сооружения;

гараж или машино-место.

Физические лица представляют в налоговый орган (по своему выбору) заявление о предоставлении налоговой льготы, к которому можно (но не обязательно) приложить документы, подтверждающие право на льготу.

Таким образом, к налогоплательщику применена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в отношении объекта: 659316, Россия, <адрес>. Данный объект налогом не облагается.

Льгота по земельному налогу применена с вступлением в силу с 01.01.2018 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков. Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий и т.д.), а так же пенсионеры. Уменьшение налоговой базы в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговый вычет производится в отношении одного земельного участка независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны. В автоматическом режиме налоговый вычет предоставляется на объект недвижимости (земельный участок) с максимальным расчётом.

Поскольку ФИО1 является пенсионером, налоговым органом предоставлен вычет на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади владения земельным участком кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>. Необлагаемая налогом сумма составляет 150 600 руб.

Представленный административным истцом расчёт земельного налога является математически правильным.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По делу установлено следующее:

01 сентября 2021 года Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю направила ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет и полученное налогоплательщиком 27 сентября 2021 года налоговое уведомление № 39587074 от 01 сентября 2021 года, в котором исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 17 964 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога в установленный срок не исполнила.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик налоги в установленный срок не уплатил, у него образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления МИФНС России №16 по Алтайскому краю с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес ФИО1 требования № 116391 по состоянию на 23 декабря 2019 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 22 января 2020 года; требования № 164510 по состоянию на 24 декабря 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 25 января 2021 года; требования № 113748 по состоянию на 15 декабря 2021 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки – 21 января 2022 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю и МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налога на имущество и земельного налога, соответствующих пеней, направлении уведомления об уплате налогов и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогам.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пеней по налогу на имущество за 2018-2020 годы, земельному налогу за земельные участки, расположенные в границах городского округа за 2020 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялись налоговое уведомление № 39587074 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год в размере 268 020 рублей, перерасчете налога на имущество за 2018 в размере 60 879 рублей, за 2019 год в размере 62 300 рублей, земельного налога в размере 17964 рублей.

Однако, налоги не были своевременно оплачены. О наличии недоимки по налогам и пени налоговым органом было указано в требовании №113748 по состоянию на 15 декабря 2021 года, со сроком уплаты недоимки – 21 января 2022 года.

В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были.

Приведённые обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на имущество и земельному налогу в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, пени по налогу на имущество за 2018 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 197,86 рублей, исходя из следующего расчета: (60 879 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Пени по налогу на имущество за 2019 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 202,80 рублей, исходя из следующего расчета: (62 400 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Пени по налогу на имущество за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 871,06 рублей, исходя из следующего расчета: (268 020 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Пени по земельному налогу за 2020 год подлежат взысканию за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года, в сумме 58,38 рублей, исходя из следующего расчета: (17 964 руб. (сумма недоимки) х 7,50 (ставка Центрального Банка РФ) х 1/300 х 13 (дни просрочки).

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пеней по указанным видам налогов.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 21 февраля 2022 года (требование об уплате недоимки № 113748 подлежало исполнению до 21 января 2022 года), то есть в установленные законом сроки.

Административное исковое заявление в связи с отменой 24 марта 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 8 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 23 сентября 2022 года, что подтверждается штампом Почты России на почтовом конверте, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 60 879 рублей, пени в размере 197,86 рублей, за 2019 год в размере 62 400 рублей, пени в размере 202,80 руб., за 2020 год в размере 268 020 рублей, пени в размере 871,06 руб.; недоимку по земельному налогу за земельные участки, расположенные в границах городского округа за 2020 год в размере 17 964 рублей и пени в размере 58,38 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 7 305,93 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество:

-за 2018 год в размере 60 879 рублей, пени в размере 197,86 рублей;

- за 2019 год в размере 62 400 рублей, пени в размере 202,80 рублей;

- за 2020 год в размере 268 020 рублей, пени в размере 871,06 рублей;

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городского округа за 2020 год в размере 17 964 рублей, пени в размере 58,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 7 305,93 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Верно

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 13.01.2023