УИД 66RS0006-01-2022-003919-50

Дело № 2а-3921/2022

Мотивированное решение суда изготовлено 23 сентября 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Жутник Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2020 год в размере 186 220 рублей, по штрафу за неуплату налога в размере 37 244 рубля, по штрафу за непредоставление налоговой декларации в размере 27 933 рубля.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2020 году получен доход в порядке получения в дар квартиры. Согласно сведениям ЕГРН стоимость полученного в порядке дарения объекта недвижимости составила 1 432 465 рублей 20 копеек, из которой подлежал уплате налог в размере 186 220 рублей. Налоговым органом была проведена проверка по факту получения дохода, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредоставление налоговой декларации к штрафу в размере 27 933 рубля и по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога к штрафу в размере 37 244 рубля. В связи с неуплатой НДФЛ, штрафов административному ответчику было направлено требование об уплате налога и штрафа, которое исполнено не было, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в удовлетворении требований административного иска отказать, поскольку ею получена в дар квартира от А.А.К., который являлся ей отчимом, то есть членом семьи, в связи с чем она подлежит освобождению от уплаты налога.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования административного иска поддержала в полном объеме по изложенным в нем доводам и основаниям, указала, что оснований для освобождения ответчика от налога не имеется.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против требований административного иска по доводам письменных возражений.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки по указанному налогу установлены в статье 224 названного Кодекса, ее пункт 1 устанавливает ставку налога, равную 13%.

Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 7 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, между А.А.К. (даритель) и ФИО1 (одаряемый), заключен договор дарения, по которому даритель безвозмездно передает, а одаряемый принимает в дар ? долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером: < № >, расположенную по адресу: < адрес >. Указанные договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по Свердловской области 19 марта 2020 года (л.д. 45-46).

МИФНС России № 32 по Свердловской области была проведена налоговая проверка по факту получения ФИО1 дохода в виде стоимости объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, в 2020 году.

Результаты проверки зафиксированы в акте налоговой проверки < № > от 09 сентября 2021 года, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направлено в адрес административного ответчика ФИО1 15 сентября 2021 года заказной почтой (л.д. 12-19).

По результатам налоговой проверки принято решение от 15 ноября 2021 года < № >, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 года, и ей назначен штраф в размере 27 933 рубля, а также за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату НДФЛ за 2020 год назначен штраф в размере 32 244 рубля; начислена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 186 220 рублей (л.д. 20-23).

Указанное решение было направлено в адрес ФИО1 заказной почтой 19 ноября 2021 года (л.д. 24).

Согласно материалам проверки налогооблагаемая база (1/2 кадастровой стоимости квартиры) составила 1 432 465 рублей 20 копеек (2864930,39/2), и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13 % налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 186 220 рублей (л.д. 43).

Поскольку декларация по НДФЛ за 2020 год ФИО1 представлена не была в установленный законом срок до 30 апреля 2021 года и по состоянию на дату вынесения решения от 15 ноября 2021 года, налоговым органом административный ответчик привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 27 933 рубля, исходя из расчета суммы штрафа: 186 220 рублей (недоимка)*15% (за 3 месяца непредставления декларации).

Кроме того, поскольку НДФЛ за 2020 год в размере 186 220 рублей ФИО1 не уплачен, налоговым органом административный ответчик привлечена к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации к штрафу в размере 37 244 рубля, исходя из расчета суммы штрафа: 186 220 рублей (недоимка)*20%.

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2020 год, сумм назначенных штрафов по указанному решению налогового органа, МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 19 января 2022 года направлено требование < № > от 28 декабря 2021 года об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 186 220 рублей, штрафа за неуплату налога в размере 37 244 рубля, штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 27 933 рубля, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 22 февраля 2022 года (л.д. 25-27).

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 14 апреля 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 16 июня 2022 года судебный приказ от 21 апреля 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, штрафам в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 27 июля 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 в 2020 году получен доход от получения в дар недвижимого имущества (1/2 доли квартиры) в размере 1 432 465 рублей 20 копеек, исходя из кадастровой стоимости, в связи с этим она обязана уплачивать НДФЛ.

Сумма исчисленного налога, исходя из расчета: 1 432 465 рублей 20 копеек (налоговая база, исходя из стоимости комнаты)*13% (ставка) составила 186 220 рублей, налог ответчику исчислен обоснованно. Обязанность по уплате указанного налога, штрафов ФИО1 не исполнена.

Согласно выписке из ЕГРН кадастровая стоимость ? доли вышеуказанной квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес > по состоянию на 01 января 2020 года составляла 1 432 465 рублей 20 копеек (л.д. 43).

Расчет НДФЛ, сумм штрафов судом проверен, является верным и соответствует требованиям действующего законодательства.

В силу пункта 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Доводы административного ответчика ФИО1 о наличии оснований для освобождения ее от уплаты НДФЛ по пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации судом признаются несостоятельными.

Так, в силу пункта 8.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Данная норма в совокупности с положениями статей 2, 14 Семейного кодекса Российской Федерации предусматривают исчерпывающий перечень членов семьи и (или) близких родственников, которыми являются даритель и одаряемый и подлежат освобождению от налогообложения полученных в порядке дарения доходов, а именно, если они являются супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

Исходя из положений пункта 8.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 2, 14 Семейного кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что отчим не относится к членам семьи падчерицы, для целей возможности освобождения от налогообложения по данной норме налогового законодательства.

При таких обстоятельствах, ФИО1 (одаряемая) и А.А.К. (даритель) не являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому оснований для освобождения ответчика от налогообложения дохода, полученного в порядке дарения, не имеется.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования, размер налога и штрафы исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд и порядок привлечения к ответственности соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 186 220 рублей, по штрафу за неуплату налога в размере 37 244 рубля, по штрафу за непредоставление налоговой декларации в размере 27 933 рубля.

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 713 рублей 97 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 251 397 рублей, из которых: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 186 220 рублей, по штрафу за неуплату налога в размере 37 244 рубля, по штрафу за непредоставление налоговой декларации в размере 27 933 рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 713 рублей 97 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева