Решение по делу № 2А-25/2025 от 17.07.2025 | Вачский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-25/2025

УИД 52RS0025-01-2024-000555-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года р.п. Вача

Вачский межрайонный суд \ в составе председательствующего судьи Ошмарина М.А., при секретаре судебного заседания Сентябревой Я.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России \ по \ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России \ по \ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России \ по \ ОГРН <***> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана была уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от \ № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по \», Приказом УФНС России от \ \ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС \ по \» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории \, из территориальных налоговых органов \ переданы в Межрайонную ИФНС России \ по \ (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

Налоговым органом в Судебный участок Вачского судебного района \ было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с Административного ответчика недоимки и задолженности по налогам и пени, \ судом вынесен судебный приказ \а-1039/2024, однако \ мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, \ прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 4694 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога, признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Налогоплательщику начислен земельный налог с физических лиц, обладающих; земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 1203 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях \ от \ (срок исполнения \), \ от \, (срок исполнения \), \ от 01.09.2020г. (срок исполнения 1 01.12.2020г.), \ от 01.09.2021г. (срок исполнения \), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой и через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в размере 7426,98 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от \ \, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение \ от \.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный истец, на основании уточненных требований, окончательно просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2022г. в сумме 1527.82 руб., по земельному налогу за 2022г. в сумме 391.56 руб., по пени в сумме 7426.98 руб., в том числе: остаток по пене на переходный период 4336.00 руб., из которых: пени по страховым взносам на ОПС в сумме 912.14 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 144.34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3279.52 руб.; пени на отрицательное сальдо в сумме 3090.98 руб., на общую сумму 9346.36 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России \ по \ не явился, в просительной части административного искового заявления, просили рассмотреть дело в их отсутствии, уточненные требования поддержали, просили их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа не признала, полагала, что задолженности не имеет, представила свои расчеты и возражения на административный иск, указывала, что налоги за 2023,2024 года ей были оплачены, просила суд в удовлетворении требований административного истца отказать в полном объеме.

Заинтересованное лицо Отделение Фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской области в судебное заседание не явилось, извещены надлежащим образом.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст. 60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.ч. 2,3 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 31.12.2018г.), 29 354 рублей за расчетный период 2019 года (срок уплаты 31.12.2019г.), 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (20 318 руб. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в период пандемии, срок уплаты 31.12.2020г.), 32 448 рублей за расчетный период 2021 год (срок уплаты 31.12.2021г.).

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года (срок уплаты 31.12.2018г.), 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (срок уплаты 31.12.2019г.), 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (срок уплаты 31.12.2020г.), 8 426 рублей за расчетный период 2021 год (срок уплаты 31.12.2021г.)

В п.2 ст.432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществляв предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве ИП, или адвоката, нотариуса, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщики, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, снятые с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер, страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федераций, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налогоплательщику начислены:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периода начиная с \)

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 16.10.2020г. в сумме 16112.39 руб.

По недоимке за 2020 г. налоговый орган обращался с Административным исковым заявлением \ от 01.02.2022г. в Вачский районный суд \ и выдан исполнительный лист \а-98/2022 от 22.07.2022г.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с \

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 23.11.2020г. в сумме 6681.91 руб.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За ФИО1 зарегистрировано имущество:

- квартира, адрес: \, р.\, 27, дата постановки на учет:\.

- жилой дом, адрес: \, р.\, дата постановки на учет:\.

- садовый домик, адрес: \, р.\, Садоводческое товарищество \, дата постановки на учет:\.

- нежилое помещение – магазин, адрес: \, р.\, пом.27, дата постановки на учет:\.

- объект незавершенного строительства, адрес: \, р.\, дата постановки на учет:\.

Налогоплательщику начислено:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений:

За 2016г. за период с 01.01.2016г. по 31.12.2016г. в сумме 3425.00 руб.,

За 2018г. за период с 01.01.2018г. по 31.12.2018г. в сумме 34260.00 руб.,

За 2019г. за период с 01.01.2019г. по 31.12.2019г. в сумме 34261.00 руб.,

За 2020г. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2020г. в сумме 34262.00 руб.,

За 2022г. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 4694.00 руб.

По недоимке за 2016г., 2018г.,2020г. налоговый орган обращался с заявлением в Судебный участок Вачского судебного района \ и вынесены судебные приказы \ от 12.10.2018г., \ от 24.04.2020г., \ от \.

По недоимке за 2019 г. налоговый орган обратился в Вачский районный суд \ с административным исковым заявлением \ от 01.02.2022г. и выдан исполнительный лист \ от 23.06.2022г.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

За ФИО1 зарегистрировано имущество:

- земельный участок, адрес: \, р.\, дата постановки на учет: \.

Налогоплательщику начислено:

- Земельный налог с физических лиц, обладающих; земельным участком, расположенным в границах городских поселений:

- за 2022г. в сумме 1203.00 руб. за период с 01.01.2022г. по 31.12.2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях \ от \ (срок исполнения \), \ от \, (срок исполнения \), \ от 01.09.2020г. (срок исполнения 01.12.2020г.), \ от 01.09.2021г. (срок исполнения \), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой и через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пени.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административному ответчику начислены пени: в размере 7426.98 руб., в том числе:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС \ в сумме 77644 руб. 66 коп., в том числе пени 14424 руб. 81 коп.

Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 14424 руб. 81 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа \ от \: Общее сальдо в сумме 25350 руб. 17 коп., в том числе пени 17515 руб. 79 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа \ от \, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10088 руб. 81 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа \ от \: 17515 руб. 19 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления \) - 10088 руб. 81 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7426 руб. 98 коп..

- Остаток по пене на переходный период 4336.00 руб., в том числе:

- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с \) в сумме 912.14 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 03.03.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 912.14 руб.,

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истёкшие до \ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 144.34 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 03.03.2022г. по 31.03,2022г. в сумме 144.34 руб.,

- Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3279.52 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 03.03.2022г. по 13.10.2022г. в сумме 81.63 руб.

За 2018г. за период с 03.03.2022г. по 31.03.2022г. в сумме 146.12 руб.

За 2019г. за период с 03.03.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1923.05 руб.

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1128.72 руб.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 3090.98 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение \ от \.

Доказательств, опровергающих вышеуказанные обстоятельства, материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика об отсутствии у нее задолженности по налогам и пени, что следует из представленных им собственных расчетов, опровергаются данными налогового органа, из которых следует, что при переходе на единый налоговый счет по состоянию на 01.01.2023г. в отношении ФИО1 принято отрицательное сальдо в общей сумме 63212.70 руб., в том числе:

- Страховые взносы ОПС за 2020г. в сумме 16112.39 руб.,

- Налог на имущество за 2019г. в сумме 21828.12 руб., за 2020г. в сумме 25272.19 руб.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Административным исковым заявлением \ от \ заявлены к взысканию налог в сумме 5897.00 руб., пени в сумме 7426.98 руб.

- Налог на имущество за 2022г. в сумме 4694.00 руб.,

- Земельный налог за 2022г. в сумме 1203.00 руб.,

- Пени в сумме 7426.98 руб., в том числе:

- Остаток по пене на переходный период 4336.00 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 03.03.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 912.14 руб.,

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до \ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 144.34 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 03.03.2022г. по 31.03.2022г. в сумме 144.34 руб.,

- Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3279.52 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 03.03.2022г. по 13.10.2022г. в сумме 81.63 руб.

За 2018г. за период с 03.03.2022г. по 31.03.2022г. в сумме 146.12 руб.

За 2019г. за период с 03.03.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1923.05 руб.

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1128.72 руб.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 3090.98 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ):

- налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент. Есть и ряд исключений;

- налогов, которые нужно вернуть в бюджет.

Сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Разница между ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо может быть:

- положительным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, больше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- отрицательным (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, меньше совокупной обязанности по уплате налогов и сборов);

- нулевым (если общая сумма, перечисленная в качестве ЕНП, равна совокупной обязанности по уплате налогов и сборов).

Отрицательное сальдо ЕНС соответствует факту наличия у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, сборов и взносов.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитываются средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность в сумме 63212.70 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.01.2023г. состоит из:

- Страховые взносы ОПС за 2020г. в сумме 16112.39 руб. (Недоимка на текущую дату оплачена),

- Налог на имущество за 2019г. в сумме 21828.12 руб. (Недоимка на текущую дату оплачена),

- Налог на имущество за 2020г. в сумме 25272.19 руб. (Недоимка на текущую дату оплачена).

Совокупная обязанность в сумме 56721.28 руб. за период с 13.01.2023г. по 14.02.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6491.42 руб.

Совокупная обязанность в сумме 50048.04 руб. за период с 15.02.2023г. по 15.02.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6673.24 руб.

Совокупная обязанность в сумме 50047.44 руб. за период с 16.02.2023г. по 13.03.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 0.60 руб. Совокупная обязанность в сумме 43466.70 руб. за период с 14.03.2023г. по 14.03.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6580.74 руб.

Совокупная обязанность в сумме 43373.60 руб. за период с 15.03.2023г. по 11.04.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 93.10 руб.

Совокупная обязанность в сумме 43308.58 руб. за период с 12.04.2023г. по 12.04.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 65.02 руб. Совокупная обязанность в сумме 36706.47 руб. за период с 13.04.2023г. по 13.04.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6602.11 руб.

Совокупная обязанность в сумме 36705.87 руб. за период с 14.04.2023г. по 19.04.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 0.60 руб. Совокупная обязанность в сумме 36699.76 руб. за период с 20.04.2023г. по 12.05.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6.11 руб. Совокупная обязанность в сумме 30025.92 руб. за период с 13.05.2023г. по 13.06.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6673.84 руб.

Совокупная обязанность в сумме 23423.50 руб. за период с 14.06.2023г. по 14.06.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6602.42 руб.

Совокупная обязанность в сумме 23352.13 руб. за период с 15.06.2023г. по 12.07.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 71.37 руб. Совокупная обязанность в сумме 16678.34 руб. за период с 13.07.2023г. по 14.08.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 6673.79 руб.

Совокупная обязанность в сумме 13337.65 руб. за период с 15.08.2023г. по 21.08.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 3340.69 руб.

Совокупная обязанность в сумме 13301.55 руб. за период с 22.08.2023г. по 12.09.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 36.10 руб. Совокупная обязанность в сумме 9903.17 руб. за период с 13.09.2023г. по 04.10.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 3398.38 руб.

Совокупная обязанность в сумме 7903.17 руб. за период с 05.10.2023г. по 11.10.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 2000.00 руб.

Совокупная обязанность в сумме 7834.38 руб. за период с 12.10.2023г. по 09.11.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 68.79 руб. Совокупная обязанность в сумме 1937.38 руб. за период с 10.11.2023г. по 01.12.2023г. изменилась за счет поступления денежных средств, в сумме 5897.00 руб.

Совокупная обязанность в сумме 7834.38 руб. за период с 02.12.2023г. по 09.04.2024г. изменилась за счет начислений по налогу на имущество, земельному налогу за 2022г. в сумме 5897.00 руб. (налог на имущество за 2022г. в сумме

4694 руб., земельный налог за 2022г. в сумме 1203.00 руб.)

На единый налоговый счет 11.11.2024г. поступили денежные средства в сумме 5915.00 руб.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ инспекция зачла поступившую сумму ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов. На основании выше изложенного платеж в сумме 5915 руб. зачтен в отрицательное сальдо по земельному налогу за 2022г. в сумме 811.44 руб., по налогу на имущество за 2022г. в сумме 3166.18 руб., за 2020г. в сумме 19837.38 руб.

В связи с чем, размер недоимки составляет 9346.36 руб., в том числе:

- Налог на имущество за 2022г. в сумме 1527.82 руб.,

- Земельный налог за 2022г. в сумме 391.56 руб.,

- Пени в сумме 7426.98 руб., в том числе:

- Остаток по пене на переходный период 4336.00 руб., в том числе:

- Пени по страховым взносам на ОПС в сумме 912.14 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 03.03.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 912.14 руб.,

- Пени по страховым взносам на ОМС в сумме 144.34 руб., в том числе:

За 2020г. за период с 03.03.2022г. по 31.03.2022г. в сумме 144.34 руб.,

- Пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3279.52 руб., в том числе:

За 2016г. за период с 03.03.2022г. по 13.10.2022г. в сумме 81.63 руб.

За 2018г. за период с 03.03.2022г. по 31.03.2022г. в сумме 146.12 руб.

За 2019г. за период с 03.03.2022г. по 31.12.2022г. в сумме 1923.05 руб.

За 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. в сумме 1128.72 руб.

- Пени на отрицательное сальдо в сумме 3090.98 руб. образовались за период с 01.01.2023г. по 09.04.2024г.

Относительно доводов административного ответчика об уплате налогов за 2023,2024 год суд отмечает, что материалами дела, в том числе ответом налогового органа на возражения административного ответчика, подтверждается факт поступления на единый налоговый счет за период с \ по \ денежных средств в сумме 67190,32 руб., однако данные суммы были зачтены налоговым органом с учетом положений п.8 ст.45 НК РФ, согласно которой определена очередность зачета поступивших сумм денежных средств. Из п.10 ст.45 НК РФ следует, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом при рассмотрении дела установлено, что до настоящего времени за административным ответчиком числится недоимка в общей сумме 9346.36 руб.

Налоговый орган выполнил свои обязанности по направлению ответчику уведомлений и требований об уплате налогов, что подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами.

Поскольку, как указано ранее, вышеуказанные налоговые требования не были исполнены административным ответчиком, МРИ ФНС \ по \ обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимок по налогам и пени.

\ мировым судьей судебного участка Вачского судебного района \ был вынесен судебный приказ \а-1039/2024, который \ в связи с поданными возражениями должника мировым судьей был отменен, о чем вынесено определение.

Настоящий административный иск был направлен в суд \, то есть в пределах установленного законом срока.

Проверив правильность расчета взыскиваемых сумм налогов и пени, исчисленных на указанные суммы, а также соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административным ответчиком обязательства по уплате пени не исполнена, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России \ по \ к административному ответчику являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку Межрайонная ИФНС России \ по \, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст., ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России \ по \ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, \ г.р. ИНН \ пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы \ по \ задолженность по налогу на имущество за 2022г. в сумме 1527.82 руб., по земельному налогу за 2022г. в сумме 391.56 руб., по пени в сумме 7426.98 руб., в том числе: остаток по пене на переходный период 4336.00 руб., из которых: пени по страховым взносам на ОПС в сумме 912.14 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 144.34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3279.52 руб.; пени на отрицательное сальдо в сумме 3090.98 руб., на общую сумму 9346.36 рублей.

Взыскать с ФИО1, \ г.р. ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Вачский межрайонный суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Ошмарин М.А.

Мотивированное решение изготовлено 17 июля 2025 года