Решение по делу № 2А-1618/2023 от 19.07.2023 - о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов.

УИД 58RS0027-01-2023-001847-34

Дело №2а-1618/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Половинко Н.А.,

при секретаре Емелиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратился с административным иском к ответчику ФИО2 и просил взыскать с нее недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог за 2021г. в размере 260 495 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 54,84 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в размере 1350,81 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в размере 383,61 руб., а всего на общую сумму 262 284,26 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заедание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, возражений на иск не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (положения ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, согласно которой объектом признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО2 имеет в собственности имущество, которое являлось в 2016г. объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 44,7 кв.м., дата регистрации права 27.09.2005 г.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 № 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании статей 403, 408 НК РФ ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за указанную выше квартиру за 2016 год в сумме 652 руб.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц содержится в налоговом уведомлении. Как установлено судом, ФИО2 налог в установленный срок не оплатила.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в Инспекцию Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО2 имеет в собственности имущество:

- Квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 35,4 кв.м., дата регистрации права 28.07.2021, дата утраты права 23.03.2022.

- Квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 66,8 кв.м., дата регистрации права 13.07.2021.

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 28,3 кв.м., дата регистрации права 12.07.2021, дата утраты права 01.10.2021.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2669 кв.м., Дата регистрации права 27.09.2005.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, тер. СДТ Труд, уч.148, кадастровый №, площадь 680 кв.м., дата регистрации права 29.07.2021, дата утраты права 01.10.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица указанные в п.1 ст. 228 НК РФ должны представить налоговую декларацию по налогу на НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2). Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

Как установлено, административный ответчик представил 27.04.2022 г. в ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы налоговую декларацию по НДФЛ за 2021 год, в которой указал сумму дохода в размере 1 287 830 руб. от получения в дар квартиры по адресу: <адрес>, а также сумму дохода в размере 2 431 348 руб. от получения в дар квартиры по адресу: <адрес>, сумму дохода в размере 115 600 руб. от получения в дар земельного участка, сумму дохода в размере 324 030 руб. от получения в дар гаража.

ФИО2 указала в налоговой декларации сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 540 645 руб.

Однако, как установлено, в срок до 15 июля 2022 исчисленный НДФЛ административный ответчик не уплатил. НДФЛ оплачен в части, а именно 27.07.2022 в размере 250 000 руб., 26.10.2022 в размере 30 000 руб., 19.04.2023 – 150 руб.

Таким образом, до настоящего времени НДФЛ ФИО2 не оплачен в размере 260 495 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 05.03.2007г. по 02.08.2018г..

Соответственно, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов согласно нормам налогового законодательства в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на налоговые органы возложена обязанность по контролю за правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов организациями, гражданами-предпринимателями и физическими лицами.

Согласно пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

В ст. 430 НК РФ установлен размер страховых взносов.

В силу п.5 ст.431 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

ФИО2 не оплатила в установленный срок до 17.08.2018 г. страховые взносы за период с 01.01.2018 по 02.08.2018 на обязательное пенсионное страхование (СВ на ОПС) в размере 15627,30 руб., а также на обязательное медицинское страхование (СВ на ОМС) в размере 3438,06 руб.

В связи с чем, Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанных страховых взносов. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 05.04.2019 г. выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен.

Федеральной службой судебных приставов РФ с административного ответчика произведено взыскание недоимки указанных страховых взносов, а именно на обязательное пенсионное страхование: 10.12.2019 – 5845,95 руб. и 9700 руб., 19.02.2020 – 8,12 руб., 02.03.2020 – 73,23 руб.; на обязательное медицинское страхование: 02.03.2020 – 0,01 руб., 23,87 руб., 76,77 руб., 06.03.2020 -127,29 руб., 14.04.2020 -3210,12 руб.

В настоящее время страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год оплачены.

Вместе с тем, Инспекция обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанного налога на имущество за 2016 год. Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 31.08.2020 был выдан судебный приказ №. Судебный приказ не отменен.

Поскольку административным ответчиком обязанность по своевременной уплате в бюджет налогов и страховых взносов не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов Инспекцией начислены пени.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день, просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, на основании со ст.75 HK РФ, Инспекций в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, ФИО2 были начислены пени: за 2016г. в сумме 1789.26 руб. из следующего расчета: в требовании № от 11.11.2021 - по налогу на имущество за 2016 год с суммы недоимки 652 руб. за период с 03.12.2019 по 14.07.2021 в размере 54,84 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с суммы недоимки 15627,30 руб. с учетом дальнейшей оплаты за период с 25.12.2018 по 01.03.2020 в размере 1350,81 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год с суммы недоимки 3438,06 руб. с учетом дальнейшей оплаты за период с 25.12.2018 по 13.04.2020 в размере 383,61 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Так, Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении ФИО2 было выставлено требование № от11.11.2021г., № от 20.07.2022г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Как установлено, до настоящего времени указанные суммы в полном объеме в бюджет не поступили. Доказательств обратного стороной административного ответчика суду не представлено.

С представленными налоговым органом расчетами налогов, пени, предъявленных к взысканию, суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, приведенная в расчете, также является верной.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер налогов и сборов исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока, установленного в требовании от 20.07.2022 № на добровольную уплату с 30.08.2022, то есть когда сумма недоимки превысила 10 000 рублей.

Так, мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы 12.10.2022 г. был вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика указанных налога и пени на общую сумму 292434,26 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Пензы от 14.11.2022 г. по заявлению ФИО2 указанный судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в нарушение действующего налогового законодательства, административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа в полном объеме, в связи с чем, инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Настоящее исковое заявление подано в суд 11.05.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного налоговым законодательством.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате налогов и пени не исполнил, в связи с чем, исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в размере 262 284,26 руб. подлежат удовлетворению в полном объёме.

B соответствии с положениями п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5822,84 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании налогов, обязательных платежей и пени за несвоевременную уплату налогов и сборов удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог за 2021г. в размере 260 495 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 54,84 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2018г. в размере 1350,81 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 г. в размере 383,61 руб., а всего на общую сумму 262 284,26 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 5822,84 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК Банка получателя: 017003983, р/сч <***>, КОД ОКТМО 0; КБК – налоги, страховые взносы 18201061201010000510; КБК – пени 18211618000020000140, вид платежа – Статус 01.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 01.08.2023 года.

Судья Н.А.Половинко