Дело № 2а-1155/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 18 июля 2022 года

Ленинский районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Игнатьевой Е.С.,

при секретаре Кильдибековой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Кемеровской области – Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность уплате налога на доходы физических лиц за **.**,** год в сумме 149 618 рублей и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 566,06 рублей за период с **.**,** по **.**,**, а всего 150 184,06 рублей.

Требования административного искового заявления мотивированы тем, что ФИО3, **.**,** года рождения состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области – Кузбассу. Однако, в установленные Налоговым кодексом РФ сроки не оплатил следующий налог и пени. Согласно расчету по форме 3-НДФЛ за **.**,**, предоставленным ФИО3 **.**,** в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ сумма фактически полученного дохода за минусом налоговых расчетов составляет 1 150 910,77 рублей. Сумма исчисляемого и удержанного НДФЛ 149 618 рублей. В соответствии с представленной **.**,** декларацией по форме 3-НДФЛ, сумма налога к уплате за **.**,** год составила 149 618 рублей, которая плательщиком не уплачена. В связи с тем, что сумма подлежащая уплате не оплачена, начислена пеня за период с **.**,** по **.**,** в размере 566,06 рублей. Во исполнение ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № ** от **.**,** об уплате налога, в котором предложено погасить задолженность по НДФЛ до **.**,**. Указанное требование добровольно не исполнено. Кроме этого, **.**,** административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. **.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... вынесен судебный приказ по делу № ** о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. **.**,** указанный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения. В связи с изложенным, административное исковое заявление может быть подано в районный суд до **.**,**.

Представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности от **.**,** № ** (л.д.56), подтвердившая наличие высшего юридического образования (л.д.57-59) требования искового заявления поддержала в полном объеме.

Ответчик ФИО3 в судебном заседании исковые требования не признал, просил в удовлетворении отказать, суду пояснил, что **.**,** на основании договора дарения в его собственность перешло жилое помещение, расположенное по адресу: .... Дарителем по договору является ФИО1, которая приходится административному ответчику тетей, то есть родной сестрой отца. Основанием для заключения договора дарения послужили те обстоятельства, что даритель является , собственных детей не имеет, при этом в **.**,** году со стороны третьих лиц предпринимались попытки обманным путем завладеть имуществом, принадлежащем ФИО5 Фактически из пользования дарителя недвижимое имущество не выбыло, ФИО1 и ее супруг продолжают проживать данной квартирой, нести бремя содержания жилого помещения, оплачивать коммунальные услуги.

Полагает, что ФИО1 является близким родственником административного ответчика, в связи с чем требования административного истца о взыскании налога на доходы физического лица и пени являются необоснованными.

Также в письменных возражениях отметил о пропуске срока административным истцом для обращения в суд.

Изучив письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 названного кодекса).

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса (пункт 1).

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 указанного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят также физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено следующее, между ФИО1 (даритель) и ФИО3 (одаряемый) был заключен договора дарения квартиры от **.**,** по адресу: ..., состоящая из **.**,** (**.**,**) жилых комнат, общей площадью № ** кв.м, в том числе жилой площадью № **5 кв.м, расположенную на втором этаже жилого дома, кадастровой стоимостью 1 150 910,77 рублей (л.д.38).

Как следует из материалов дела, право собственности на жилое помещение – квартиру по адресу ... зарегистрирована за ФИО3 (л.д.20).

Выполняя обязанность по исчислению налога на доходы физических лиц за **.**,** год, ФИО3 **.**,** представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за **.**,** год, определив налоговую базу исходя из кадастровой стоимости квартиры, указанной в договоре дарения в размере 1 150 910,77 рублей, исчислив налог в размере 149 618 рублей (л.д.14-17), при этом сведений о том, что административным ответчиком было выполнена обязанность по уплате указанного налога, материалы дела не содержат.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за **.**,** год в полном объеме в установленный пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, **.**,** в адрес административного ответчика в личном кабинете налогоплательщика направлено требование N 90146 от 04 августа 2021 года об уплате в срок до **.**,** налога на доходы физических лиц за **.**,** год в размере 149 618 рублей, а также пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 566,06 рублей, начисленных за период с **.**,** по **.**,** (л.д.12).

В силу положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за **.**,** год, задолженности по пени на эту недоимку истекал **.**,**.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу, задолженности по пени поступило мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района г. Кемерово в **.**,** года.

Вынесенный **.**,** мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за **.**,** год в размере 149 618 рублей, задолженности по пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за **.**,** год в размере 566,06 рублей отменен определением мирового судьи от **.**,**, а административный иск МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу поступил в суд **.**,** с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Установленных по делу обстоятельств суд находит достаточными для рассмотрения настоящего дела по существу заявленных требований.

При таких обстоятельствах по делу, с учетом анализа предоставленных суду доказательств, находя их допустимыми, относимыми, достоверными, которые с достаточной полнотой и объективностью свидетельствуют о неисполнении административным ответчиком ФИО3 обязанности по уплате налога за **.**,** год, как и не уплате задолженности по пени за несвоевременную уплату названного налога, согласно выставленному требованию.

Расчет налога, предоставленный административным истцом, проверен, суд, находит его не противоречащим нормам действующего законодательства, в связи с чем он может быть положен в основу судебного решения.

При таких обстоятельствах, с учетом анализа представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает установленным, что со стороны административного ответчика имело место неисполнение в установленный законом срок обязанности по уплате налога – 149 618 рублей за **.**,** год, в связи с чем, с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность в сумме 149 618 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов……в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.75 НК РФ за нарушение срока уплаты налогов административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу за период с **.**,** по **.**,** в сумме 566,06 рублей.

Расчет пени за несовременную уплату налога проверен судом, и находит его соответствующим требованиям закона, не противоречащим установленным по делу обстоятельствам, который может быть положен в основу судебного решения.

Таким образом, с ФИО3 в доход соответствующего бюджета подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 566,06 рублей.

Доказательств, свидетельствующих о погашении задолженности по уплате налога за **.**,** в сумме 149 618 рублей и пени в сумме 566 рублей не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административных исковых требований в полном объеме и взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налога за 2020 в сумме 149 618 рублей и пени за период **.**,** по **.**,** в сумме 566,06 рублей.

При этом суд отмечает, что позиция стороны административного ответчика, в части близкого родства с дарителем ФИО7. не может быть принята судом во внимание, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Таким образом, налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц на основании пункта 18.1 статьи 217 Кодекса, если даритель и одаряемый признаются членами семьи.

При этом под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.

Положения Семейного кодекса Российской Федерации позволяют включить в понятие члена семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Таким образом, ФИО1 не может быть отнесена к числу близких родственников административного ответчика ФИО3

Со стороны административного ответчика также не представлено доказательств в обосновании своей позиции относительно близких родственных отношений с дарителем недвижимого имущества в виде решения суда о признании административного ответчика ФИО3 членом семьи ФИО1

Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то, учитывая положения статей 228 и 229 Налогового кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не предусматривает возможность освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц для отдельных категорий физических лиц.

При таких обстоятельствах, оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требованиях не имеется.

На основании ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4203,68 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, **.**,** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного и проживающего по адресу: ... (**.**,**), задолженность по налогу на доходы физических лиц за **.**,** год в сумме 149 618 рублей и пени за период с **.**,** по **.**,** в сумме 566, 06 рублей.

Взыскать с ФИО3, **.**,** года рождения, уроженца ..., зарегистрированного и проживающего по адресу: ... (**.**,**), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 203, 68 рубля.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись Е.С. Игнатьева

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2022