Решение по делу № 2А-446/2025 от 26.06.2025 | Рыбновский районный суд (Рязанская область)

дело №2а-446/2025

УИД 62RS0019-01-2025-000446-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 июня 2025 года г.Рыбное Рязанской области

Рыбновский районный суд Рязанской области в составе судьи Стриха А.Е.,

при секретаре Дикаревой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, мотивируя свои требования тем, что ответчик является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- гаража с кадастровым номером 62:13:0520101:1052, площадью 20 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36;

- иного здания - бани, кадастровый №, площадь 20 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36;

- гаража с кадастровым номером 62:13:0520101:1023, площадью 48 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36;

- иного здания - бани, кадастровый №, площадью 100 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36;

- квартиры, кадастровый №, общей площадью 69,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36;

- жилого дома, кадастровый №, общей площадью 357,2 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36, являющихся объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц, а ответчик плательщиком данного налога.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составляет 371 рубль 00 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Налог рассчитан из 1/36 доли ответчика в праве общей долевой собственности и из кадастровой стоимости объектов недвижимости с кадастровыми номерами: 62:29:0030033:1222, 62:13:0520101:1396, 62:13:0520101:1023, 62:13:0520101:1039, 62:13:0520101:1052, периодов владения указанными объектами в 2023 году, и состоит из налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений в сумме 333 рубля 00 копеек и налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов (кадастровый №) в размере 38 рублей 00 копеек.

ФИО2 также является собственником земельного участка с кадастровым номером 62:13:0520101:1395, площадью 3599 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составляет 62 рубля 00 копеек, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог не уплачен. Налог рассчитан из 1/36 доли ответчика в праве общей долевой собственности и из кадастровой стоимости земельного участка, периода владения им ответчиком.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пдоп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Ответчик являлась собственником 1/36 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, кадастровый №, общей площадью 69,8 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, право собственности возникло с ДД.ММ.ГГГГ на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность указанного жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права - ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений ст.229 НК РФ, ответчик не представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по форме 3-НДФЛ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты налога на доходы физического лица, полученного от продажи указанной выше доли недвижимого имущества, за 2023 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма дохода от продажи указанной доли имущества, в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 188 333 рубля 33 копейки, общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.1 ст.220, в соответствии с видом расчета - 27 777 рублей 78 копеек (1 000 000,00 рублей * 1/36), налоговая база - 155 555 рублей 55 копеек (183 333,33 рубля - 27 777,78 рублей), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по данным налогового органа составляет 20 222 рубля (155 555,55 рублей х 13%).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (получено ДД.ММ.ГГГГ) о представлении в налоговый орган письменных пояснений, от дачи которых ФИО2 уклонилась.

По итогам камеральной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ, направлен в адрес ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, получен ДД.ММ.ГГГГ. Возражений от ФИО2 на данный акт не поступило.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации), в виде штрафа в размере 1 516 рублей 75 копеек, по ст.122 НК РФ (неуплата суммы налога), сумма штрафа составила 1 011 рублей 00 копеек, с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в общей сумме 2 699 рублей 41 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговым органом, в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ответчиком оставлено без удовлетворения. В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа уточненного требования.

Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика указанных задолженностей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Рыбновского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ №а-356/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, штрафам, пени, в общей сумме 25 882 рубля 16 копеек.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в сумме 25 882 рубля 16 копеек, в т.ч. земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 62 рубля 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 20 222 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 333 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 38 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, 2 699 рублей 41 копейка, штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 1 516 рублей 75 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физического лица за 2023 год в размере 1 011 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск признала частично, согласна с требованиями налогового органа в части неуплаченного земельного налога за 2023 год в размере 62 рубля 00 копеек, налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 333 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 38 рублей 00 копеек, штрафа за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере 1 516 рублей 75 копеек. Требования налогового органа в остальной части не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях на иск, согласно которым доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде квартиры, части квартиры или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение при одновременном соблюдении условий, предусмотренных п.2.1 ст.217.1 НК РФ. Просила отказать в удовлетворении иска в части взыскания с нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 20 222 рубля 00 копеек, штрафа за неуплату налога на доходы физического лица за 2023 год в размере 1 011 рублей 00 копеек, пени в размере 2 699 рублей 41 копейка.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст.11.3 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщика возложены обязанности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как указано в п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка (сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок - ст.11 НК РФ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п.9 ст.45 НК РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 НК РФ).

Пеней признается установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную системы Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1,2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п.4 ст.85 НК РФ, ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 62:13:0520101:1395, площадью 3 599 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/36, являющегося объектом налогообложения земельным налогом.

Согласно расчетам налогового органа, и сведениям, имеющимся в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, ответчику за период владения в 2023 году указанным выше земельным участком начислен земельный налог в размере 62 рубля 00 копеек (993 539,00 (кадастровая стоимость) * 1/36 *(доля в праве) * 0,30 (ставка налога) : 100 * 9/12 (количество месяцев владения)).

Налог не уплачен. Административный иск в данной части ответчик признала.

На основании ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Согласно п. 8.1. ст.408 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений п.5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно сведениям, представленным в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

Согласно расчета налогового органа, и сведениям, имеющимся в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, на указанное имущество были начислены следующие налоги:

1) налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов за 2023 год - квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ: 105,00 рублей (налог за предыдущий год) * 1,1 * 4/12 (количество месяцев владения) = 38 рублей 00 копеек;

2) налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год:

- жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 4 552 848,00 рублей (кадастровая стоимость) * 1/36 (доля в праве) * 0,30 (ставка налога) : 100 * 9/12 (количество месяцев владения) = 285 рублей 00 копеек;

- гараж с кадастровым номером 62:13:0520101:1023, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 07,00 рублей (налог на предыдущий год) * 1,1 = 08 рублей 00 копеек;

- иное здание - баня, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 34,00 рубля (налог за предыдущий год) * 1,1 = 37 рублей 00 копеек;

- гараж с кадастровым номером 62:13:0520101:1052, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 03,00 рубля (налог за предыдущий год) * 1,1 = 03 рубля 00 копеек.

Общая сумма налога на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год, составляет 333 рубля 00 копеек.

Налоги на имущество физических лиц не уплачены. Административный иск в данной части ответчик признала.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 1 ст.52, п.1 ст.80 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

В соответствии с подп.1 п.1 и подп.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированное жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

При продаже имущества в виде доли в праве общей долевой собственности несколькими совладельцами, распределение имущественного налогового вычета осуществляется пропорционально доле каждого из совладельцев в праве собственности на данный объект имущества.

В силу пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Подпунктом 4 п.3 ст.217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года, в случае если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется, в частности налогоплательщиками, указанными в п.1 ст.228 НК РФ.

Согласно подп.2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением, в частности, случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ.

Согласно п.2.1 ст.217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем пункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия:

налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Если доход от продажи доли в праве собственности на жилое помещение, полученный налогоплательщиком, освобождается от налогообложения на основании настоящего пункта, доходы от продажи долей в таком жилом помещении, полученные его детьми (в том числе усыновленными) и подопечными, также освобождаются от налогообложения при условии, что их доли в праве собственности на такое жилое помещение проданы одновременно с долей налогоплательщика в праве собственности на такое жилое помещение.

Судом установлено, что ФИО2 на основании соглашения об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от ДД.ММ.ГГГГ серии 62АБ №, с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/36 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> (выписка из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2025-96490420).

В соответствии с договором №/П-А участия в долевом строительстве и дополнительных соглашений к нему от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 69,8 кв.м., приобретена ФИО9 у ООО «Северная Компания» за счет собственных и кредитных средств супругов, а также с использованием средств материнского (семейного) капитала по государственному сертификату серии МК-1 № от ДД.ММ.ГГГГ, выданному ФИО9 УПФР в <адрес>.

Соглашением об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала от ДД.ММ.ГГГГ серии 62АБ №, удостоверенного временно исполняющим обязанности нотариуса нотариального округа <адрес> ФИО6, в квартире по адресу: <адрес>, в праве общей долевой собственности установлены доли, в т.ч. ФИО2 - 1/36 доля (остальные сособственники: ФИО2 - 16/36 долей, ФИО7 - 1/36 доля, ФИО8 - 1/36 доля, ФИО8 - 1/36 доля, ФИО9 - 17/36 долей).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, указанная квартира продана за 6 600 000 рублей.

Таким образом, 1/36 доля в праве общей долевой собственности на данную квартиру, находилась в собственности ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ (дата государственной регистрации права) по ДД.ММ.ГГГГ (дата государственной регистрации прекращения права), т.е. менее минимального предельного срока владения объекта недвижимого имущества, установленного ст.217.1 НК РФ.

Кроме этого, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №КУВИ-001/2025-96490420, ФИО2 является собственником 1/36 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 62:13:0520101:1396, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 357,2 кв.м., дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на указанную долю возникло у ответчика на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенного нотариусом Рыбновского нотариального округа <адрес> ФИО10 №-н/62-2023-1-1089.

Одновременно, ДД.ММ.ГГГГ между ООО Специализированный застройщик «Рафстрой» и ФИО9 был заключен договор участия в долевом строительстве многоквартирного дома на земельном участке с кадастровым номером 23:49:0401008:1249, по адресу: <адрес>, городской округ город-курорт Сочи, <адрес>, Хостинский внутригородской район <адрес>, участок 66/9 (в настоящее время - <адрес>, городской округ город-курорт Сочи, <адрес>, Адлерский внутригородской район, <адрес>), по условиям которого застройщик принял на себя обязательство передать участнику долевого строительства в собственность квартиру, строительный №, площадью 34 кв.м. Ответчик не оспаривала, что денежные средства по договору внесены в полном объеме.

Поскольку квартира на <адрес>, приобретенная на средства материнского капитала была оформлена в общую собственность родителей и детей с определением размера долей по соглашению, с учетом п.2 ст.220 НК РФ, облагаемый доход возможно уменьшить на сумму расходов произведенных при покупке квартиры пропорционально ее доли.

В связи с непредоставлением в установленный срок декларации формы 3-НДФЛ, с учетом сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных ФИО2 от продажи доли в праве общей долевой собственности на указанный выше объект недвижимости за 2023 год.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений (документов) в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ главным государственным налоговым инспектором отдела камерального контроля НДФЛ и СВ № УФНС России по <адрес> составлен акт № налоговой проверки на доходы ФИО2 с доходов, полученных от продажи 1/36 доли в праве общей долевой собственности в квартире по адресу: <адрес>, приобретенного с использованием средств материнского капитала.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога на доходы физического лица, полученного от продажи доли жилого помещения - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма дохода от продажи 1/36 доли в праве общей долевой собственности, в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ, составляет 183 333 рубля 33 копейки (6 600 000 рублей (доход, полученный от продажи квартиры) : 1/36 (доля ответчика в праве собственности на квартиру)).

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п.1 ст.220 НК РФ, составляет 27 777 рублей 78 копеек (1 000 000 рублей * 1/36 долю).

Налоговая база: 183 333,33 рубля - 27 777,78 рублей = 155 555 рублей 55 копеек.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 20 222 рубля 00 копеек (155 555,55 рублей *13%).

В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физического лица, полученного от продажи доли жилого помещения, ответчиком не уплачен.

Поскольку на дату государственной регистрации перехода права собственности (ДД.ММ.ГГГГ) от продавцов квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, к новому покупателю, в собственности продавцов в совокупности находилось более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 357,2 кв.м., превышающее общую площадь в приобретенной квартире, расположенной по адресу: <адрес>, городской округ город-курорт Сочи, <адрес>, Адлерский внутригородской район, <адрес>, корпус 7, <адрес>, площадью 34,2 кв.м., не соблюдены условия, предусмотренные п.2.1 ст.217.1 НК РФ, в связи с чем, доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, не подлежит освобождению от налогообложения.

При указанных обстоятельствах, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 20 222 рубля 00 копеек.

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

По итогам рассмотрения акта налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя УФНС России по <адрес> принято решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данным решением ответчик привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации), в виде штрафа в размере 1 516 рублей 75 копеек (20 222 рубля * 5% * 6 (количество просроченных месяцев)) : 4 (с учетом смягчающих ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, возраст налогоплательщика).

Требования налогового органа в данной части ответчик признала, не оспаривала, что налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в установленный законом срок не представила.

Кроме этого, указанным выше решением ФИО2привлечена к ответственности по ст.122 НК РФ (неуплата налога на доходы физического лица за 2023 год), в виде штрафа в размере 1 011 рублей 00 копеек (20 222 рубля * 20%) : 4 (с учетом смягчающих ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, возраст налогоплательщика).

Поскольку факт неуплаты налога на доходы физического лица с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2023 год в размере 20 222 рубля 00 копеек судом бесспорно установлен и не оспаривался ответчиком, указанный штраф также подлежит взысканию с ФИО2

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, административному ответчику начислены пени, в соответствии со ст.75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2 699 рублей 41 копейка, что подтверждается расчетом пени, имеющимся в исковом заявлении, данный расчет проверен судом и признается обоснованным.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ответчиком оставлено без удовлетворения. В связи с вступлением в силу с ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, утратила силу ст.71 НК РФ, предусматривающая направление налогоплательщику в случае изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа уточненного требования.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.

В Рыбновский районный суд <адрес> административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением установленного действующим законодательством срока.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что на момент рассмотрения дела требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, доказательства обратного в материалах дела не имеются, документы, освобождающие ответчика от уплаты налогов в материалах дела отсутствуют, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ст.111 КАС РФ).

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета, рассчитанная в соответствии с положениями п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, единый налоговый платеж в сумме 25 882 (Двадцать пять тысяч восемьсот восемьдесят два) рубля 16 копеек, в том числе: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 62 (Шестьдесят два) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 333 (Триста тридцать три) рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, за 2023 год в размере 38 (Тридцать восемь) рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 20 222 (Двадцать тысяч двести двадцать два) рубля 00 копеек, пени в размере 2 699 (Две тысячи шестьсот девяносто девять) рублей 41 копейка, штраф за не предоставление налоговой декларации в размере 1 516 (Одна тысяча пятьсот шестнадцать) рублей 75 копеек, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 011 (Одна тысяча одиннадцать) рублей 00 копеек.

Реквизиты для уплаты ЕНП:

Р/С (15 поле пл. док.) 40№

Р/С (17 поле пл. док.) 03№

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18№

УИН 18№

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования - Рыбновский муниципальный район <адрес> в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Рыбновский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья А.Е. Стриха