Решение по делу № 2А-2846/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-2846/2023

УИД: 34RS0008-01-2023-003045-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.,

при секретаре Набиевой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде 10 июля 2023 года административное дело по административному иску ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с вышеуказанными требованиями, указав, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. С 06.05.2013 по 28.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в установленном порядке и осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) № 15765 от 16.09.2021 со сроком уплаты до 11.11.2021, для уплаты: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32 186,32руб.

Налог за 2017 год в размере 23 400 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2018 год в размере 26 545 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2019 год в размере 29 354 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2020 год в размере 32 186,32 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам пеня за 2017 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 4394,23 руб., пеня за 2018 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 4999,31 руб., пеня за 2019 период с 14.01.2020 по 15.09.2021 в размере 3013,19 руб., пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 1256,88 руб., пеня за 2017 период с 24.01.2019 по 24.01.2019 в размере 247,94 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2017 год в размере 4590 руб., за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 в размере 6884 руб., за 2020 год в размере 8358,05 руб.

Налог за 2017 год в размере 4 590 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2018 год в размере 5 840 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2019 год в размере 6 884 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2020 год в размере 8 358,05 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам пеня за 2017 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 861,47 руб., пеня за 2018 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 1099,88 руб., пеня за 2019 период с 14.01.2020 по 15.09.2020 в размере 706,66 руб., пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 326,37 руб., пеня за 2017 период с 24.01.2019 по 24.01.2019 в размере 51,09 руб.

20 марта 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 116 Волгоградской области судебный приказ №2а-116-491/2022 в отношении ФИО1 был отменен.

На основании изложенного ИФНС по Центральному району г. Волгограда просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 сумму задолженности по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2017 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 4394,23 руб., пеня за 2018 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 4999,31 руб., пеня за 2019 период с 14.01.2020 по 15.09.2021 в размере 3013,19 руб., пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 1256,88 руб., пеня за 2017 период с 24.01.2019 по 24.01.2019 в размере 247,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2017 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 861,47 руб., пеня за 2018 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 1099,88 руб., пеня за 2019 период с 14.01.2020 по 15.09.2020 в размере 706,66 руб., пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 326,37 руб., пеня за 2017 период с 24.01.2019 по 24.01.2019 в размере 51,09 руб., а всего в размере 16 957,02 руб.

В судебное заседание представитель ИФНС по Центральному району г.Волгограда, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен.

Так как в судебное заседание участвующие в деле лица не явились, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, о времени и месте слушания дела извещены своевременно и надлежащим образом, на основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, находит заявленный административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Пунктом 2 ст. 419 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 232 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. С 06.05.2013 по 28.12.2020 ФИО1 была зарегистрирована в установленном порядке и осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) № 15765 от 16.09.2021 со сроком уплаты до 11.11.2021, для уплаты: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2017 год в размере 23400 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 в размере 29354 руб., за 2020 год в размере 32 186,32руб.

Налог за 2017 год в размере 23 400 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2018 год в размере 26 545 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2019 год в размере 29 354 руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018. Налог за 2020 год в размере 32 186,32руб., взыскан в приказном производстве 2а-116-1273/2018.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по страховым взносам пеня за 2017 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 861,47 руб., пеня за 2018 период с 25.01.2019 по 15.09.2021 в размере 1099,88 руб., пеня за 2019 период с 14.01.2020 по 15.09.2020 в размере 706,66 руб., пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 326,37 руб., пеня за 2017 период с 24.01.2019 по 24.01.2019 в размере 51,09 руб.

20 марта 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 116 Волгоградской области судебный приказ от 18 февраля 2022 года № 2а-116-491/2022 в отношении ФИО1 был отменен.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С 29.12.2020 вступила в силу новая редакция ст. 48 НК РФ, согласно которой размер суммарной задолженности увеличен с 3 000 рублей до 10 000 рублей.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Доказательств уплаты задолженности ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного, суд считает исковые требования ИФНС по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 1256,88 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 326,37 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Решением Центрального районного суда г. Волгограда от 20.06.2023, вступившим в законную силу, взыскана в бюджет с ФИО1 сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 г. в размере 32 186,32 руб., пени за 2020 г. за период с 13.01.2021 г. по 02.02.2021 г. в размере 95,75 руб.; - страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2020 г. в размере 8 358,05 руб., пени за 2020 г. за период с 13.01.2021 г. по 02.02.2021 г. в размере 24,87 руб., а всего на общую сумму 40 664,98 руб. В удовлетворении страховых взносов за 2017, 2018, 2019 года было отказано, следовательно требования административного иска части взыскания пени по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года удовлетворению не подлежат.

При этом суд полагает не подлежащей взысканию пеню страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019 год, в связи с тем что решением Центрального районного суда г. Волгограда от 20.06.2023 отказано во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинским страхование за 2017, 2018, 2019 год.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по налогам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Следовательно, при рассмотрении споров о взыскании пеней необходимо исследовать вопрос о том, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки выставления требования об уплате пени, сроки на обращения в суд.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п.7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Согласно абз. 2 п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из нормы ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Суд учитывает, что исходя из фактических обстоятельств дела, пени начислены в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинским страхование за 2017, 2018, 2019 год, во взыскании которой отказано вступившим в законную силу решением суда, в этой связи оснований для взыскания суммы пени за 2017, 2018, 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинским страхование не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налоговым платежам – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО1 (ИНН №...), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ..., проживающей по адресу: ... задолженность по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 1256,88 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2020 период с 03.02.2021 по 15.09.2021 в размере 326,37 руб., а всего в размере 1 583, 25 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда, либо отменено Центральным районным судом г. Волгограда по ходатайству заинтересованного лица в порядке, установленном ст. 294.1 КАС РФ.

Мотивированный текст решения изготовлен 20.07.2023 года.

Судья Е.Г. Полубоярова