Решение по делу № 2А-100/2023 от 20.02.2023

Дело № 2а - 100(44RS0011-01-2023-000002-74)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2023 года г. Нея

Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего - судьи Верховского А.В.

при секретаре Озеровой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2922 рубля 26 копеек,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управление ФНС России по Костромской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 2922 рубля 26 копеек (по транспортному налогу - 1218 рублей, пени - 8 рублей 56 копеек; по налогу на имущество физических лиц - 1 рубль; по земельному налогу - 1679 рублей и пени 15 рублей 70 копеек.)

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Управление, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*налоговая ставка(%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за 2017-2020 год.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

45.00* (налоговая база) * 1 (доля в праве) *13.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев)=1176.00 руб. - 2017 год

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

45.00* (налоговая база) * 1 (доля в праве) *13.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев)-244,00 руб. (размер налоговых льгот)=341.00 руб. - 2018 год

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

45.00* (налоговая база) * 1 (доля в праве) *13.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев)-293,00 руб. (размер налоговых льгот)=292.00 руб. - 2019 год

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

45.00* (налоговая база) * 1 (доля в праве) *13.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев)-293,00 руб. (размер налоговых льгот)=292.00 руб. - 2020 год

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 8,56 рублей.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Всего к уплате по транспортному налогу 1226,56 руб., в том числе налог за 2017-2020 год в размере 1218,00 руб., пени - 8,56 руб.

2. Земельный налог.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база(кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2017 - 2020 год в общей сумме 1679.00 руб.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

243336руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=730 руб.00 коп. - 2017 год

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

243336руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля в праве) - 146002,00 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=365 руб.00 коп. - 2018 год

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

243336руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля в праве) - 146002,00 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=292руб.00 коп. - 2019 год

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ:

243336руб. (кадастровая стоимость участка) * 1 (доля в праве) - 146002,00 руб. (налоговый вычет) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=292руб.00 коп. - 2020 год

В связи с тем, что налог за 2017-2020 год не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 10,15 руб.

Всего к уплате земельного налога 1694,70 руб., в том числе налог за 2017-2020 год в размере 1679, 00 руб., пени - 15,70 руб.

3. Налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит:

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду.

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за 2017, в общей сумме 1.00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

756.00*(кадастровая стоимость жилого дома)*1(доля в праве)*0.10(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом)= 1 руб. 00 коп.

Всего к уплате земельного налога 1,00 руб., в том числе налог - 1,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, ФИО1 признается плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц и обязан уплатить задолженность в сумме 2922,26 руб.

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 45 Нейского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ- требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность на общую сумму 2922,26 руб., в том числе:

- Транспортный налог - 1218,00 руб., пени - 8,56 руб.

- Налог на имущество - 1,00 руб.

- Земельный налог - 1679,00 руб., пени - 15,70 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. О рассмотрении дела извещался надлежащим образом. Имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. Исковые требования поддерживают.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском согласен и пояснил суду, что он добропорядочный налогоплательщик. Раньше, если он получал уведомление о налогах, он платил всегда. Больше 3-х лет ему не приходили уведомления о налогах. В 2017 году платил, когда приходил налог. Больше ему не приходило, он всегда по почте получал уведомления. Он никогда не отказывался платить налоги по закону. И всегда только положительно к этому относится. С налогом согласен.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ, на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

С учётом, в том числе вышеназванных норм законодательства, ответчик ФИО1 как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы следующие транспортные средства:

-автомобиль легковой, <данные изъяты> признанный объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога

-автомобиль легковой, <данные изъяты>; признанный объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога;

Так как, в указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок ДД.ММ.ГГГГ налог ответчиком ФИО1 не был уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были начислены пени.

Расчёт налога и пени судом проверен. Ответчиком фактически не оспаривается.

Неисполнение обязанности по уплате налога является, в том числе основанием начисления пеней, взыскания налога.

Так как в указанный в уведомлениях срок, налог ответчиком не был уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу, с физических лиц, в сумме 1218 рублей 00 копеек, по пеням, за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 8 рублей 56 копеек.

При разрешении исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

В силу положений ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: -жилой дом; -квартира, комната; -гараж, машино-место; -единый недвижимый комплекс; -объект незавершенного строительства; -иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из пункта 2 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1

настоящей статьи.

Абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, определено, что законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В законе Костромской области от 29.10.2015 № 18-6-ЗКО "Об установлении единой даты начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения", указано в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить единую дату начала применения на территории Костромской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2016 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Исходя из пункта 8 статьи 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ), сумма налога за первые три (в ранее действующей редакции - четыре) налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Расчёт налога судом проверен, и ответчиком фактически не оспаривается.

Согласно ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно материалам дела ФИО1 является собственником следующего имущества:

- дома, <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 1 рубль 00 копеек.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При этом каких-либо доказательств, оснований для освобождения от уплаты налогов и пени, сторонами, в том числе ФИО1, суду не представлено.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из анализа норм права следует, что предоставление льгот по уплате налога носит заявительный характер.

Доказательств направления в налоговый орган заявления о представлении льгот, и представления подтверждающих документов, административным ответчиком не предоставлено.

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалов дела, ФИО1 имеет в собственности следующее:

-земельный участок, <данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В указанный в уведомлении срок налог ответчиком был не уплачен, следовательно, налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени ответчиком не оспаривается.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу, с физических лиц, в сумме 1679 рублей 00 копеек, по пеням, за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 15 рублей 70 копеек.

Исходя из материалов дела, и.о. мирового судьи судебного участка № 45 Нейского судебного района Костромской области, мировым судьей судебного участка № 33 Нейского судебного района Костромской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени за неоплату налогов в общей сумме 2922 рубля 26 копеек, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Суд учитывает, что в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

При этом подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, предусмотрено, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

При вынесении решения суд учитывает, что транспортный налог подлежит уплате плательщиками в соответствии с главой 28 Кодекса, земельный налог - в соответствии с главой 31 Кодекса.

Исходя из вышесказанного в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием начисления пеней, взыскания налога.

Доказательствами отправки требований налогоплательщику являются сведения об отправке требований через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 27).

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и налоговым санкциям в общей сумме 2922 рублей 26 копеек (по транспортному налогу, с физических лиц, в том числе недоимка - 1218 рублей, пени - 8 рублей 56 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов - 1 рубль; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в том числе недоимка - 1679 рублей и пени 15 рублей 70 копеек).

В силу вышеизложенного, административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 2922 рубля 26 копеек, необходимо удовлетворить.

Что касается сроков давности взыскания налогов, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах, сборах, страховых взносах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате страховых взносов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом в силу абзацев 2 и 3 названного пункта (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены.

Из материалов дела видно, что задолженность по пеням налоговым органом начислена по четырем требованиям: более раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1024 рубля; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 706 рублей; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 584 рубля; по требованию № ДД.ММ.ГГГГ на сумму 584 рубля.

С учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с требованием о взыскании налогов в размере 2922 рубля (не превышающем 3000 рублей) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ), то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса российской Федерации.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, также в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным иском.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено, что, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая, что исковые требования административного истца удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход Нейского муниципального округа <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек исходя из заявленных административных исковых требований.

Руководствуясь статьями 14, 114, 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности в сумме 2922 рубля 26 копеек - удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области (Управления ФНС России по Костромской области) с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам (налогам) и налоговым санкциям (пеням) в общей сумме 2922 (две тысячи девятьсот двадцать два) рубля 26 копеек, а именно:

-по транспортному налогу, с физических лиц, в сумме 1218 рублей 00 копеек (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 34524000),

- по пеням, за несвоевременную уплату транспортного налога, в сумме 8 рублей 56 копеек (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 34524000);

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов в сумме 1 рубль 00 копеек (КБК 18210601020141000110, ОКТМО 34524000);

-по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 1679 рублей 00 копеек (КБК 18210606042141000110, ОКТМО 34524000);

-по пеням, за несвоевременную уплату земельного налога, в сумме 15 рублей 70 копеек (КБК 18210606042142100110, ОКТМО 34524000).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину на счет Нейского муниципального округа Костромской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Председательствующий А.В. Верховский