Мотивированное решение изготовлено 08 сентября 2022 года

Дело № 2а-1518/2022

УИД 51RS0021-01-2022-001830-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2022 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области в составе:

председательствующего судьи Вавинова Н.А.

при секретаре Васильевой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 54316 рублей 87 копеек.

В обосновании заявленных требований указала, что на налоговом учете в Инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником ряда недвижимого имущества, перечень и наименование которого указан в налоговых уведомлениях: № 476860 от 31.08.2017; № 71124829 от 22.08.2019; № 71275310 от 01.09.2020.

Согласно п.1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Согласно расчетам по налогу на имущество физических лиц, представленных в соответствующих налоговых уведомлениях, размер такового за 2014 год составил 7 рублей; за 2015 год – 566 рублей; за 2016 год – 3042 рубля; за 2016 год – 5788 рублей; за 2019 год – 280 рублей, 47627 рублей и 5452 рубля 81 копейка.

Поскольку в нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, а также в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования: № 9890 от 29.06.2020 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц – 1707 рублей 97 копеек; № 14958 от 08.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц – 51379 рублей 88 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц – 40 рублей 48 копеек.

Учитывая частичную уплату выставленных требований, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по требованию № 9890 от 29.06.2020 - пени по налогу на имущество физических лиц - 151 рубль 17 копеек и 1597 рублей 28 копеек; по требованию № 14958 от 08.12.2020 - налог на имущество физических лиц за 2019 год – 47627 рублей и 3752 рубля 88 копеек.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, наименование и перечень которых указаны в соответствующих налоговых уведомлениях.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статей 83, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2014, 2016, 2018, 2019 годы в размере 17780 рублей.

Поскольку административный ответчик не уплатил в установленный законом срок налог, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, а также в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлены требования: № 9890 от 29.06.2020 об уплате пени по транспортному налогу– 462 рубля 60 копеек; № 14958 от 08.12.2020 об уплате транспортного налога – 17780 рублей, пени по транспортному налогу – 15 рублей 12 копеек.

Учитывая частичную уплату выставленных требований, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по требованию № 9890 от 29.06.2020 - пени по транспортному налогу - 423 рубля 42 копеек; по требованию № 14958 от 08.12.2020 - транспортный налог за 2018 год – 750 рублей, пени по транспортному налогу 15 рублей 12 копеек.

Мировым судьей судебного участка № 1 Североморского судебного района Мурманской области был вынесен приказ от 12.05.2021 № 2а-1843/2021 о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени. 17.01.2022 указанный приказ отменен. При этом, в рамках исполнения указанного судебного приказа, с ФИО1 взыскано в пользу налогового органа 17 342 рубля 57 копеек (из которых 244 рубля 76 копеек – в счет уплаты транспортного налога; 16997 рублей 03 копейки – в счет уплаты налога на имущество физических лиц), которые, в случае удовлетворения исковых требований, просит зачесть в счет погашения задолженности.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке искового производства и просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 750 рублей, пени, исчисленные на недоимку по транспортному налогу в сумме 438 рублей 54 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 47627 рублей и в сумме 3752 рубля 88 копеек, пени, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 151 рубль 17 копеек и 1597 рублей 28 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не прибыл, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие налоговой инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах, руководствуясь положениями ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело при настоящей явке в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела № 2а-1843/2021, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований истца по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом статей 359, 361 - 362 Налогового кодекса Российской Федерации и статей 5, 6, 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" от 18.11.2002 № 368-01-0ЗМО на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (п. 4, п. 10, п. 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (п. 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Таким образом, административный иск, предъявленный МИФНС России № 9 по Мурманской области, подан надлежащим административным истцом.

При этом поскольку в настоящее время Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 9 по Мурманской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Мурманской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности первой, по делу произведено правопреемство.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно предоставленным сведениям за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: ***

Налоговым органом в соответствии с налоговым уведомлением № 476860 от 31.08.2017 был исчислен подлежащий уплате налогоплательщиком транспортный налог за 2014 и 2016 годы в размере 28561 рубль со сроком уплаты 01.12.2017. В соответствии с налоговым уведомление № 71124829 от 22.08.2019 исчислен транспортный налог за 2018 год в размере 16213 рублей со сроком уплаты 02.12.2019. Налоговым уведомлением № 71275310 от 01.09.2020 начислен налог за 2019 год в размере 17780 рублей. Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику.

Суд соглашается с произведенными расчетами транспортного налога, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Поскольку административным ответчиком сумма транспортного налога за 2018 год не была уплачена в полном объеме в установленный законом срок, ему была начислена пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административному ответчику было направлено требование №9890 от 29.06.2020 об уплате транспортного налога в размере 1500 рублей и 16213 рублей, а также пени по транспортному налогу в размере 423 рубля 42 копейки и 39 рублей 18 копеек. Также административному ответчику было направлено требование №14958 от 08.12.2020 об уплате транспортного налога в размере 17780 рублей и пени 15 рублей 12 копеек (соответственно).

В результате частичной оплаты, за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу 750 рублей, пени по транспортному налогу в размере 438 рублей 54 копейки, а именно: по требованию № 9890 от 29.06.2020 - пени 423 рубля 42 копейки; по требованию № 14958 от 08.12.2020 - транспортный налог 750 рублей, пени по транспортному налогу 15 рублей 12 копеек. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Кроме того, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, а также доля в праве общей собственности указанного имущества.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу сумма налога исчисляется на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 4 и 11 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенном на подведомственной территории.

За налогоплательщиком в периоды, за который начислялся соответствующий налог, были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения ***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Расчет налога на имущество за 2014, 2015 и 2016 годы год представлен в налоговом уведомлении № 476860 от 31.08.2017 в размере 2915 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2017. Расчет налога на имущество за 2018 год представлен в налоговом уведомлении № 71124829 от 22.08.2019 в размере 49120 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019. Расчет налога на имущество за 2019 года представлен в налоговом уведомлении № 71275310 от 01.09.2020 в размере 53359 рублей 81 копейка, со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. Данные налоговые отправления направлены налогоплательщику, что подтверждается представленными материалами.

Суд соглашается с произведенными расчетами налога, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Однако в срок, установленный п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик налог не уплатил, что послужило основанием для начисления пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации и для направления, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45, статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации:

-требования №9890 от 29.06.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 рублей, 43332 рубля и 5788 рублей, а также пени по налогу в размере 425 рублей 11 копеек, 1131 рубль 69 копеек и 151 рубль 17 копеек (соответственно);

-требования №14958 от 08.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3752 рубля 88 копеек, 43332 рубля и 47627 рублей, а также пени по налогу в размере 40 рублей 48 копеек.

В результате частичной оплаты, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 47627 рублей (ОКТМО 47701000), в размере 3752 рубля 88 копеек (ОКТМО 4773000) по требованию № 14958 от 08.12.2020; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 151 рубль 17 копеек (ОКТМО 4773000) и 1597 рублей 28 копеек (ОКТМО 47701000). Указанные требования налогоплательщиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Североморского судебного района Мурманской области был вынесен судебный приказ от 12.05.2021 № 2а-1843/2021 о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности по обязательным платежам. 17.01.2022 указанный приказ был отменен по заявлению должника.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 9 поступило в суд 04.07.2022 (направлено 01.07.2022), то есть в установленный частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Материалами дела подтверждено, что до настоящего времени сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени, а также по налогу на имущество физических лиц за 2019 год и пени, административным ответчиком не уплачена. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности стороной ответчика не оспорен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 750 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 438 рублей 54 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 47627 рублей, в размере 3752 рубля 88 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 151 рубль 17 копеек и 1597 рублей 28 копеек (соответственно), обоснованы и подлежат удовлетворению, а сумма задолженности подлежит взысканию в пользу Управления ФНС России по ***, с учётом реорганизации первоначального административного истца.

При этом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что суммы в размере 244 рубля 76 копеек в счет уплаты транспортного налога, и 16997 рублей 03 копейки в счет уплаты налога на имущество физических лиц, были удержаны с административного ответчика при исполнении судебного приказа № 2а-1843/2021 от 12.05.2021. Учитывая позицию административного истца о зачете вышеуказанных денежных сумм, а также то обстоятельство, что судебный приказ был отменен, однако поворота исполнения судебного приказа не производилось, суд полагает возможным не приводить в исполнение решение суда в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 244 рубля 76 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 16997 рублей 03 копейки (ОКТМО 47701000).

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям статей 176, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании, и принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по адресу: ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 47627 рублей (ОКТМО 47701000);

- налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 3752 рубля 88 копеек (ОКТМО 4773000);

- пени по налогу на имущество физических лиц – 151 рубль 17 копеек (ОКТМО 4773000);

- пени по налогу на имущество физических лиц – 1597 рублей 28 копеек (ОКТМО 47701000);

- транспортному налогу за 2018 год – 750 рублей;

- пени по транспортному налогу – 438 рублей 54 копейки.

Не приводить решение суда в исполнение в части взыскания задолженности по транспортному налогу в размере 244 рубля 76 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 16997 рублей 03 копейки (ОКТМО 47701000).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1829 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Североморский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Вавинов