Решение по делу № 2А-1035/2022 от 04.04.2023

Дело №а-60/2023 (УИД) 45RS0006- №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 04 апреля 2023 года.

Ботлихский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.М., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, по встречному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> об обязании возвратить излишне уплаченные денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налог на имущество физических лиц, налог на транспорт, налог на землю.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по <адрес>. Административный ответчик, согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, является собственником:

жилого дома, расположенного по адресу: 641920, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 37,5 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.;

-квартиры, расположенной по адресу: 641920, <адрес>, р.<адрес>, 33, 34, кадастровый №, площадь 40,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.;

-квартиры, расположенной по адресу: 641920, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 49,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартиры, расположенной по адресу: 640026, <адрес>, кадастровый №, площадь 44,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-здания автобусной остановки с торговым павильоном, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 37,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.;

-квартиры, расположенной по адресу: 35065, <адрес>,1,298, кадастровый №, площадь 47,2 кв.м. дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 83,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.;

-земельного участка, расположенного по адресу: 641920, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 521 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.;

-земельного участка, расположенного по адресу: 641920, <адрес>,

<адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 158 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка, расположенного по адресу: 641920, <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадь 70 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГг.;

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ВАЗ 21120, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.;

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.;

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ЛАДА 111730 ЛАДА ФИО3, 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, 2010 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель МАЗДА 6, 2013 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.;

Транспортный налог, земельный и налог на имущество физических лиц исчислены в соответствии с главами 28, 31, 32 НК Российской Федерации. В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации налоговым органом начислены пени.

Также ФИО1 с 2006 года осуществляет деятельность в качестве адвоката.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов и ему были исчислены: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные страховые взносы не уплачены плательщиком в установленный срок.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки – пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговым органом в срок, установленный п.2 ст. 48 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ в адрес мирового судьи судебного участка № Каргапольского судебного района было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 97 255 руб. 46 коп., из которых: 79 290 руб. 58 коп. – налог; 17 964 руб. 88 коп. – пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Каргапольского судебного района вынесен судебный приказ №а-986/2022, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

С отменой судебного приказа УФНС России по <адрес>

согласиться не может, так как исчисленный налог, пени по требованиям административным ответчиком не уплачены. На дату подачи административного искового заявления ответчик имеет задолженность в размере 97 056 руб. 03 коп., из которых: 79 290 руб. 58 коп. – налог; 17 765 руб. 45 коп. – пени. После вынесения судебного приказа ответчиком частично была погашена задолженность в размере 199 руб. 43 коп. ДД.ММ.ГГГГ

С учетом уточнений истец просит суд взыскать с ФИО1:

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 864.13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2017 год;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 5 381.55 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2018 год;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 401.65 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.10. 2021 на недоимку за 2019 год;

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1 760.29 руб., начисленные за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- страховые взносы на ОПІС за 2021 год в сумме 32 448 руб.; пени в сумме 91.94 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2021 год;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 355.74 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2017 год;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 181.43 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2018 год;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 797.75 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на недоимку за 2019 год;

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 457.13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку за 2020 год;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 руб.; пени в сумме 23.88 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 37701000), в сумме 3.30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 328 руб. за 2015 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 37701000), в сумме 2.30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 228 руб. за 2016 год;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 82609420) в сумме 0.64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 24 руб. за 2019 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый ПО ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО 82609420) за 2020 год в сумме 85.58 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 37610151) в сумме 485.30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 5 931 руб. за 2018 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 37610151) за 2019 год в сумме 209 руб.; пени в сумме 12.24 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений

(ОКТМО 37610151) за 2020 год в сумме 6 484 руб.; пени в сумме 12.97 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 37610151) в сумме 346.96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 5 931 руб. за 2019 год;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 647.52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 15 848 руб. за 2018 год,

- пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 875.45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 15 848 руб. за 2019 год;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 31 528 руб.; пени в сумме 63.06 руб., начисленные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2020 год в сумме 110 руб.; пени в сумме 0.22 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку, на общую сумму 97 056.03 руб.

Административный ответчик ФИО1, представил в суд письменное возражение в котором просит в удовлетворении иска отказать со ссылкой на то, что ни одно из требований №№,10632, 12018 и 110 об уплате налога, страховых взносов, пени, он не получал. Заявление о вынесении судебного приказа УФНС подано за пределами установленного срока, что противоречит закону и должно повлечь отказу в удовлетворении исковых требований.

Крое того, как следует из административного искового заявления ДД.ММ.ГГГГ им уплачено 199, 43 рубл., но в уплату налога не зачтено.

Также не согласен с расчетом пени, представленного УФНС. При использовании налогового калькулятора сумма пени значительно ниже, чем указано в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 подал в суд встречное административное исковое заявление к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о возврате излишне уплаченных денежных средств указав на то, что согласно административного искового заявления им уплачено 199,43 рубл., но не зачтено в уплату налога.

Порядок зачета или возврата денежных средств устанавливает ст.78 НК РФ и проводятся они в той же налоговой инспекции, где налогоплательщик числится на учете.

Таким образом, считает денежные средства в размере 199,43 руб. УФНС России по <адрес> должны быть ему возвращены путем начисления на лицевой счет.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени судебного разбирательства, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Представил в суд письменное возражение в котором указал на то, что ФИО1 утверждает, что требования №№, 12018, 10632, 110 не доступны для просмотра в его личном кабинете на сайте ФНС в связи с "ошибкой формирования документа", а после введения ЕНП с 2023 года информация о задолженности вообще отсутствует в личном кабинете, следовательно, не могут считаться своевременно доставленными и то, что налоговый орган не воспользовался правом самостоятельного взыскания задолженности по налогам и взносам в течение 2-х месяцев со дня выявления неуплаты ни по одному из требований, включенных в исковое заявление, в том числе по требованию №

от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по которому установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Также считает, что налоговый орган мог самостоятельно взыскать задолженность в течение 2-х месяцев, согласно ч. 4 ст. 46 НК РФ и что ДД.ММ.ГГГГ истекли 6 месяцев на обращение в мировой суд за судебным приказом о взыскании задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ и не согласен с расчетами пеней. Просит разъяснить, зачтена ли в уплату налога либо пеней уплаченная им ДД.ММ.ГГГГ сумма 199.43 руб.

Административный истец возражает против указанных доводов административного ответчика исходя из следующего.

ФИО1 A.Г является активным пользователем личного кабинета последний вход - ДД.ММ.ГГГГ год вход в личный кабинет осуществлен через ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации).

Требования №, №, №, № направлены налогоплательщику в личный кабинет.

В настоящее время данные требования в личном кабинете действительно не открываются, определить причину не представляется возможным, однако, указанные требования имеют статус «Прочитано», что свидетельствует о том, что данные требования ранее открывались, т.е. налогоплательщик мог их просматривать.

Обращений от налогоплательщика ФИО1 по проблеме формирования и открытия документов в личном кабинете в УФНС России по <адрес> не поступало.

В настоящее время производится конвертация данных о расчетах с бюджетом на ЕНС (обработка платежей, начислений, уведомлений), в целях формирования корректного сальдо расчетов. Информация о расчетах с бюджетом отразится в «Личном кабинете» после ее завершения. Учитывая, что работы по конвертации данных производятся, централизовано, у территориальных налоговых органов отсутствует возможность сообщить конкретную дату их окончания. Восстановление штатной работоспособности Сервиса ожидается в ближайшее время.

Статья 46 НК РФ, на которую ссылается административный ответчик устанавливает порядок взыскания задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 2 ст. 1 федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №- ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокаты не являются индивидуальными предпринимателями, адвокатская деятельность не является предпринимательской. Взыскание налоговой задолженности с адвокатов производится в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком обора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (налоговый орган, обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 231.19 руб., со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, и требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 855.53 руб., со сроком исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ. Требования в установленный срок не исполнены в, сумма задолженности составила более 10 000 руб., в связи с чем УФНС Росси по <адрес> обратилось в мировой суд с заявлением выдаче судебного приказа.

Согласно ст. 48 НК РФ заявление подается в отношении всех требований, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На дату подачи налоговым органом заявления о взыскании также не были исполнены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и N№o 110 от ДД.ММ.ГГГГ, по которым сроки исполнения истекли соответственно ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, в связи с чем они были включены в заявление о выдаче судебного приказа. Заявление о выдаче судебного приказа подано в течение шестимесячного срока со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей. С административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось также в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа Таким образом, налоговым органом порядок и сроки принудительного взыскания задолженности соблюдены.

Расчет пеней произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ.

Согласно лицевого счета АБД ДД.ММ.ГГГГ Каргапольским POCП c ФИО1 взысканы: страховые взносы на ОМС в сумме 4 607.42 руб., 771.42 руб. из которых зачтены в уплату недоимки за 2017 год, 3 836 руб. - в уплату недоимки за 2018 год: пени по страховым взносам на ОМС в сумме 40.59 руб., страховые взносы на ОПС в сумме 29 614.81 руб., из которых 17 777.21 руб. зачтены в уплату недоимки за 2017 год, 11 837.60 руб. - в уплату недоимки за 2018 год; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 156.29 руб.

На основании изложенного, просим суд возражения ФИО1 на административное исковое заявление об отказе в удовлетворении исковых требований УФНС России по <адрес> о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням в сумме 97 056.03 руб. оставить без удовлетворения; в удовлетворении встречного административного искового заявления о возврате излишне уплаченных денежных средств отказать.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения гражданского дела извещен надлежащим образом представил в суд ходатайство об отложении разбирательства дела.

В соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин.

В случае неявки в судебное заседание кого-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении, разбирательство дела откладывается.

В случае, если лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания, суд откладывает разбирательство дела в случае признания причин их неявки уважительными.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными.

В случае, если гражданин, в отношении которого подано заявление о признании его недееспособным, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, рассмотрение дела в его отсутствие допускается при условии признания судом причин его неявки неуважительными.

Суд вправе рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания, если он не сообщил суду об уважительных причинах неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие и направлении им копий решения суда.

Суд может отложить разбирательство дела по ходатайству лица, участвующего в деле, в связи с неявкой его представителя по уважительной причине.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом (часть 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

Уважительность причин неявки определяется судом на основании анализа фактических обстоятельств, обязательным условием удовлетворения такого ходатайства являются уважительность причины неявки и исключение возможности злоупотребления своими процессуальными правами стороной, заявляющей соответствующее ходатайство.

Установлено, что ответчик ФИО1 неоднократно: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, безмотивно, направлял в адрес суда ходатайства о переносе судебных заседаний, не прилагая к данным обращениям документов, подтверждающие уважительность причин неявки ответчика в судебные заседания.

Такое поведение ответчика суд расценивает, как злоупотребление процессуальным правом, поскольку данные действия ответчика направлены именно на затягивание рассмотрения дела, что нарушает права истца на рассмотрение дела в разумные сроки.

Ответчик был вправе поручить ведение дела представителю, однако не воспользовался этим правом.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела, по существу.

Суд, возложенную на него обязанность по надлежащему извещению лиц, участвующих в деле, выполнил.

С учетом длительности рассмотрения дела, неоднократного отложения слушаний, суд определил в удовлетворении ходатайство ответчика об отложении рассмотрения дела отказать: руководствуясь положениями ст. ст. 113, 167 ГПК РФ рассмотреть дело в отсутствие ответчика по первоначальному иску, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, признав неуважительной причину его неявки в судебное заседание.

Суд, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

(ст. 2 НК Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование с 2017 года, регулируются НК Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 8 НК Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу положений ст. 419 НК Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов

исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе, адвокаты.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ №, административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в реестре в качестве адвоката.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый

комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это

время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, кроме того на основании главы 34 НК РФ административный ответчик обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката.

Поскольку административным ответчиком самостоятельно обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере исполнена не была, налоговым органом ответчику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГ №,

от ДД.ММ.ГГГГг. №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, страховых взносов, пени. Требования в адрес ответчика направлены заказным письмом (л.д. 16).

В установленный срок вышеуказанные требования исполнены ответчиком не были.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> взыскана задолженность по налогам, страховым взносам, пени.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В силу ч. 3 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа может быть подано в суд в течение шести месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате налога, а исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь доказательств уплаты задолженности по налогам и страховым взносам ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, своевременно и в полном объеме им исполнена не была.

На основании вышеизложенного, исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ответчика транспортного налога, налога на имущество, страховых взносов, пени подлежат удовлетворению.

Размер задолженности подтвержден соответствующим расчетом.

Довод административного ответчика о том, что что ни одно из требований №№,10632, 12018 и 110 об уплате налога, страховых взносов, пени, он не получал суд считает не состоятельным, поскольку исследованными судом материалами дела установлено, что указанные требования истцом направлены в личный кабинет ответчика.

Далее, суд не соглашается и с доводом возражения административного ответчика о том, что налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа обратилось мировому судье за пределами установленного ст.48 НК РФ срока.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня

истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с правилами статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для рассмотрения настоящего дела имеет значение срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа до даты обращения с рассматриваемым иском в суд.

Материалами дела подтверждается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Согласно оттиску штемпеля Каргапальского районного суда, рассматриваемый административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ (в дальнейшем был направлен для рассмотрения по подсудности), то есть без пропуска установленного шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая требования встречного иска, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате.

Налоговый орган довод налогоплательщика ФИО1 о переплате отрицает.

Документально подтвержденные сведения о том, что налогоплательщик ФИО1 в порядке ст. 78 НК РФ обращался в инспекцию с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченного налога, проведении выверки уплаченных налогов в соответствии с указанной статьей, в подтверждение доводов встречного иска отсутствуют. Между тем в ходе выверки на основании первичных бухгалтерских документов должны устанавливаться правильность исчисления налога по первоначальным декларациям, основания для предъявления измененных налоговых деклараций, факт поступления денежных средств в бюджет, размер излишней уплаты налога, основания для зачета в счет имеющейся недоимки. Административный истец по встречному иску не воспользовался своим правом объяснить причину, по которой не обращался с вышеуказанным заявлением в инспекцию.

Кроме того, административным истцом по встречному иску не представлено относимых и допустимых доказательств, подтверждающих переплату налога в бюджет, а именно конкретных налоговых деклараций налогоплательщика и платежных документов на уплату налогов за указанный им во встречном иске период, в подтверждение переплаты.

Поскольку встречные требования об обязании произвести расчет, возвратить излишне уплаченный налог, проценты нормативно и документально не подтверждены, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 по изложенным выше основаниям.

Согласно ч. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при обращении в суд.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения

административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 37701000), в сумме 2.30 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 228 руб. за 2016 год;

начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 37610151) за 2020 год в сумме 6 484 руб.; пени в сумме 12.97 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 37610151) в сумме 346.96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 5 931 руб. за 2019 год;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 111, 68 рубл.

В удовлетворении встречных исковых требований ФИО1 к УФНС России по <адрес> об обязании возвратить излишне уплаченные денежные средства – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ибрагимов А.М.