№ 2а-377/2023
УИД 18RS0004-01-2022-005214-90
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение изготовлено 10.05.2023.
21 апреля 2023 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за -Дата- год в размере 385,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 347,67 руб., задолженности по транспортному налогу за -Дата- год в размере 1 275,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 3 142,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 1 525,58 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 7 601,69 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:
- Квартиры, адрес: ..., Кадастровый №, Площадь 75,60, Дата регистрации права -Дата-
- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Mapка/Модель: VOLKSWAGEN TOUAREG, VIN: №, Год выпуска -Дата-, Дата регистрации права -Дата- 0:00:00
На основании указанных сведений, был произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Кроме того, ФИО1 с -Дата- по -Дата- был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.
Суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».
В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.
ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества - Квартиру, адрес: ... Кадастровый №, Площадь 75,60, Дата регистрации права -Дата-, которая являются объектом налогообложения.
Налоговым органом административному ответчику начислен налог:
- за -Дата- год в размере 1 541,00 руб., задолженность взыскана решением Индустриального районного суда ... от -Дата- по делу №
- за -Дата- год в размере 358 руб., согласно формуле: кадастровая стоимость (налоговая база) 1 541 295 * налоговая ставка 0,1% * 1 (доля в праве) * кол-во месяцев владения 3/12 = 385 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-. В установленный законом срок, налог ответчиком не уплачен.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.
Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.
Межрайонной ИФНС России № по УР ответчику был начислен транспортный налог:
- за -Дата- год в размере 15 300 руб., задолженность взыскана решением Индустриального районного суда ... от -Дата- по делу №
- за -Дата- г. за объект VOLKSWAGEN TOUAREG, государственный регистрационный знак № в размере 1 275,00 руб. по формуле мощность двигателя (налоговая база) 204 * налоговая ставка 75 * 1 (доля в права) * 1/12 (кол-во месяцев владения) и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-.
В установленный законом срок, транспортный налог ответчиком не уплачен.
Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.
Судом на основании выписки из ЕГРИП установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, составляет:
за -Дата- год:
- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 23 400 руб.,
- на обязательное медицинское страхование – 4 590 руб., суммы страховых взносов за -Дата- год не уплачены, взысканы в рамках приказного производства мировым судьей судебного участка №... в рамках дела №.
Исполнительное производство окончено -Дата- в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», срок предъявления исполнительного листа ко взысканию не истек, таким образом возможность принудительного исполнения судебного акта не утрачена.
за -Дата- год:
- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 5 494,53 руб.,
- на обязательное медицинское страхование – 1 298,82 руб., суммы страховых взносов за -Дата- год не уплачены.
В связи с невыполнением обязанности по уплате взносов в добровольном порядке, ему начислены пени в размере 7 601,69 руб. и в размере 1525,58 руб. соответственно.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требования об уплате налога и пени от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата- и направлено налогоплательщику по почте заказным письмом.
В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления требования) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплат налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п.1, 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ч.2).
Как следует из приложенных к иску доказательств, сумма налогов, пеней превысила 10 000 рублей после выставления требования №, со сроком исполнения до -Дата-.
В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, административный орган в установленный законом срок (-Дата-) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, просил взыскать с налогоплательщика ФИО1 19 141,69 руб.
-Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд ... после отмены судебного приказа -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени судом проверен, при расчете пени на сумму не уплаченных в установленный законом срок страховых взносов на ОПС и ОМС административным истцом не учтено следующее.
Решением Индустриального районного суда ... № от -Дата- отказано в удовлетворении требований налоговой инспекции к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. Решение вступило в законную силу -Дата-.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.
Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования за 2018 год необходимо отказать.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению частично.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ удовлетворяя исковые требования частично (86,47%) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 493,82 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:
- налогу на имущество физических лиц в размере 385,00 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 347,67 руб.,
- транспортному налогу в размере 1 275,00 руб.,
- пени по транспортному налогу в размере 3 142,39 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере 1 202,69 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в размере 5 992,73 руб. на следующие реквизиты:
Код бюджетной классификации
Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации
ИНН налогового органа и его наименование
18№
Сч. № в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ...,УФК по ...
7727406020,Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «...» госпошлину в размере 493,82 руб.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам за 2018 год на обязательное медицинское страхование в размере 322,89 и на обязательное пенсионное страхование в размере 1 608,96 руб. отказать
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова