Решение по делу № 2А-3207/2022 от 10.02.2023

Дело № 2а-324/2023 (2а-3207/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Панфиловой Е.С.,

при секретаре Зверевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, а также административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установила:

МИФНС России № 7 по Оренбургской области (далее также - налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей указав, что за ФИО1 зарегистрировано право на транспортное средство – Лада 211440 ФИО2, г/н №. В связи с наличием недоимки, инспекцией были выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №37603 по состоянию на 20 апреля 2021 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 20 мая 2021 года, которое до настоящего времени не исполнено, в связи с чем просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 сумму обязательных платежей и санкций в размере 33 334,80 руб., в том числе транспортный налог в размере 33 334,80 руб.

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением ФИО1 о взыскании обязательных платежей указав, что за ФИО1 зарегистрированы права на транспортные средства - ПРОЧИЕ АТЗ 56216 КАМАЗ 53229-15, гос/номер №, 2007 года выпуска, VIN № – грузовой автомобиль мощностью 224,3 л.с. (право собственности с 10 января 2013 года по 30 ноября 2019 года); Лексуc GX470, гос/номер №, 2005 года выпуска, VIN № – легковой автомобиль мощностью 235,21 л.с. (право собственности с 18 сентября 2013 года по 22 ноября 2019 года). В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении ПРОЧИЕ АТЗ 56216 КАМАЗ 53229-15, г/з №, г/в 2007, VIN № - грузовой автомобиль мощностью 224,3 л.с. за 2013 год в сумме 14582 рублей (расчет налога: 224,34 л.с. * 65,00 * 12/12 = 35 250,00); за 2014 год в сумме 14 582,00 рублей (расчет налога: 224,34 л.с. * 65,00 * 12/12 = 35250.0) ; в отношении ЛЕКСУС GX470, г/з №, г/в 2005, VIN № - легковой автомобиль мощностью 235,21 л.с. за 2013 год в сумме 5 880 рублей (расчет налога: 235,21 л.с. * 75,00 * 4/12 = 5 880,00); за 2014 год в сумме 17 641 рублей (расчет налога: 235,21 л.с. * 75,00 * 12/12 = 17641.00)

Налоговое уведомление от 17 марта 2015 года №1181417 направлено заказной почтовой корреспонденцией. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2013 - 2014 года, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке:

- за 2013 год в сумме 4 163,90 рублей за период со 01.12.2015 по 21.10.2019 (требование от 22.10.2019 № 53725);

- за 2014 год в сумме 9 201,26 рубль за период со 01.12.2015 по 21.10.2019 (требование от 22.10.2019 № 53725).

Задолженность по транспортному налогу за 2013 в общей сумме 32223 рубля, за 2014 год в сумме 14582 рубля оплачена. В отношении пенеобразующей задолженности Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась с административным исковым заявлением в Дзержинский районный суд г. Оренбурга. 29.11.2019 задолженность списана со счета плательщика.

Пени по транспортному налогу за 2013 год в сумме 4 163,90 рублей за период со 01.12.2015 по 21.10.2019 не уплачены, за 2014 год в сумме 9 201,26 рубль за период со 01.12.2015 по 21.10.2019 не уплачены.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 22.10.2019 № 53725 со сроком исполнения до 02.12.2019. В указанный в требовании срок задолженность по транспортному налогу уплачена не была. 12 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 10.02.2022 № 02а-0208/63/2022.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 13 365,16 руб. в том числе: пени по транспортному налогу за 2013 год в суме 4 163,90 руб. за период с 01.12.2015 по 21.10.2019 года; пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 9 201,26 руб. за период 01.12.2015 по 21.10.2019 года.

Определением суда от 14 октября 2022 года объединены в одно производство для совместного рассмотрения материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, с административным делом по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Представители административных истцов в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания по делу не заявляли.

Административным ответчиком ФИО1 и его представителем ФИО3 заявлены возражения по заявленным требованиям, согласно которым просит отказать в удовлетворении заявленных требований по мотивам необоснованности и пропуска срока исковой давности.

Суд, определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 0 рублей; свыше 100 до 150 л.с.-15 рублей, грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,00 рублей, свыше 100л.с.до 150 - 40,00 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 50,0 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65,0 рублей, свыше 250 л.с.-85 рублей, автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно -50 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52, статей 399, 356, пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений пунктов 1 и 3 статьи 363, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная ст. 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку он собственник транспортных средств:

- Лада 211440 ФИО2, VIN №, – легковой автомобиль мощностью 81,6 л.с. (право собственности с 30 июля 2020 года по настоящее время);

- КАМАЗ 53229-15, гос/номер №, 2007 года выпуска, № – грузовой автомобиль мощностью 224,3 л.с. (право собственности с 10 января 2013 года по 30 ноября 2019 года);

- Лексуc GX470, гос/номер №, 2005 года выпуска, № – легковой автомобиль мощностью 235,21 л.с. (право собственности с 18 сентября 2013 года по 22 ноября 2019 года).

17 марта 2015 года Межрайонной ИФНС России 7 по Оренбургской области административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 1181417 об уплате транспортного налога за 2013, 2014 года в размере 46 805 рублей в отношении транспортных средств - КАМАЗ 53229-15, гос/номер №, и Лексуc GX470, гос/номер №.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО1 22 октября 2019 года направлено требование об уплате налога № 53725 сроком уплаты до 02 декабря 2019.

Поскольку требование об оплате транспортного налога ФИО1 не были исполнены, налоговый орган 10 февраля 2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 13365 руб.16 коп. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области судебный приказ от 10 февраля 2022 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, определением мирового судьи от 12 апреля 2022 отменен в связи с возражениями должника.

Проверяя срок, установленный для обращения административного истца за выдачей судебного приказа, суд отмечает, что согласно требованию об уплате налогов от 22 октября 2019 года № 53725 со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года соответственно, общая сумма взыскания по данному требованию превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев начиная с 03 декабря 2019 года до 03 июня 2020 года. Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом мировому судье 10 февраля 2022 года, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, ходатайств о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец не заявлял.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из правовой позиции Верховного Суда РФ, содержащейся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9 от 11 июня 1999 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса РФ", следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, и в случае их пропуска, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, в силу п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, суд установил, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

Согласно части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Так же, 20 апреля 2017 года Межрайонной ИФНС России 7 по Оренбургской области административному ответчику выставлено требование № 37603 со сроком исполнения до 20 мая 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 46805 руб.

Требование об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

Налоговая инспекция к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании данной задолженности по обязательным платежам не обращалась.

11 октября 2022 года МИФНС № 7 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим иском.

Проверяя срок, установленный для обращения административного истца с заявлением в суд, суд отмечает, что согласно требованию об уплате налогов от 20 апреля 2021 года № 37603 со сроком уплаты до 20 мая 2021 года, общая сумма взыскания по данному требованию превысила 3000 рублей, в связи с чем налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу в течение шести месяцев начиная с 21 мая 2021 года до 21 ноября 2021 года.

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд 11 октября 2022 года, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, и ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для их взыскания.

Оценив приведенные налоговой инспекцией обстоятельства пропуска срока подачи заявления, суд не признает приведенные административным истцом причины пропуска обращения в суд уважительными, поскольку доказательств наличия обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, налоговым органом не представлено.

Поскольку доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, налоговым органом не представлено, административные исковые требования к ФИО1 подлежат оставлению без удовлетворения.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьи 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд Оренбургского района Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия судом решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Панфилова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 февраля 2023 года