Дело № 2а-291/2025

64RS0036-01-2024-001242-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года р.п. Татищево Саратовской области

Татищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Вайцуль М.А.,

при секретаре судебного заседания Поздняковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту (межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №), о взыскании обязательных платежей по налогам и сборам, а также санкций мотивируя заявленные требования тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за период с 2019-2022 годы по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 540 рублей 73 копейки. На момент направления иска сумма долга составила 19 995 рублей 88 копеек, из которых 15 331 рубль 01 копейка налог, 4 664 рубля 87 копеек пени. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления по уплате транспортного налога за 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 631 рубль 01 копейка, за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 900 рублей, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 900 рублей, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 900 рублей, пени 4 664 рубля 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (совокупный размер в ЕНС). По сведениям налогового органа административному ответчику принадлежит на праве собственности ГАЗ 31105, государственный регистрационный номер №, налоговая база, в отношении которого рассчитывается на 130 лошадиных сил.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области 27 апреля 2024 года выдан судебный приказ № 2а-1641/2024, который по возражениям должника был отменен 31 мая 2024 года.

Шестимесячный срок на предъявление административного иска истекает 30 ноября 2024 года.

Ссылаясь на вышеизложенные обстоятельства, а также положения ст.ст. 23, 31, 48, 58, 69, 70, 75 НК РФ, указывая на то, что на сегодняшний день задолженность перед бюджетом налогоплательщиком (административным ответчиком) ФИО1 не погашена, а судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Татищевского района Саратовской области по заявлению налогоплательщика отменен, административный истец просит взыскать в свою пользу с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 19 995 рублей 88 копеек, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

25 декабря 2024 года решением Татищевского районного суда Саратовской области административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворено частично.

Не согласившись с решением суда административным истцом межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области подана апелляционная жалоба.

17 апреля 2025 года апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда решение Татищевского районного суда Саратовской области отменено и дело направлено в суд первой инстанции на новое рассмотрение.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении слушания дела не поступало, причины неявки суду неизвестны.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Татищевского районного суда Саратовской области (http://tatishevsky.sar.sudrf.ru/) (раздел судебное делопроизводство).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п. 1 ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, у административного ответчика на праве собственности имеется транспортное средство - ГАЗ 31105, государственный регистрационный номер №.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, а именно: № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2019 год в сумме 3900 рублей, реестр от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3 900 рублей, реестр от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 900 рублей, реестр от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3 900 рублей, реестр от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением вышеуказанных налоговых уведомлений в адрес административного ответчика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности на сумму 18 064 рубля и пени в размере 3398 рублей 29 копеек, с указанием срока оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 не исполнил требование налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ решением межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в отношении ФИО1 постановлено решение № о взыскании задолженности в сумме 20 183 рубля 32 копейки за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика неуплаченной суммы, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 21 295 рублей 33 копейки, данное решение направлено в адрес ФИО1 в день вынесения ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом (почтовый идентификатор № по адресу: <адрес>»).

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 ст. 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в ст. 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 рублей, вступил в силу 23 декабря 2020 года.

Таким образом с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по уведомлениям за 2019-2022 годы срок исковой давности не истек.

Согласно ч. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Объектом налогообложения согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с главой 28 НК РФ на территории Саратовской области установлен и введен в действие транспортный налог. Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО) определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками, а также предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ГАЗ 31105, государственный регистрационный номер №, однако в установленные законом срок налоги налогоплательщиком ФИО1 в полном объёме уплачены не были, сумма долга за период оплаты транспортного налога за 2019 год, 2020 год, 2021 год составила 15 600 рублей (3 900 рублей х 3).

При выявлении недоимки по страховым взносам налоговым органом плательщику направляется требование по форме, утв. Приказом ФНС России от 14 августа 2020 года № ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (п.п. 4п.п. 4, 8 ст. 69 НК РФ).

Согласно абзацу первому п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей (абзац 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком требования от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил заявление о выдаче судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовкой области выдан судебный приказ № 2а-1641/24 от 27 апреля 2024 о взыскании ФИО1 задолженности по недоимке в сумме 19 995 рублей 88 копеек, в том числе по транспортного налогу на сумму 15 331 рубль 01 копейка за 2019-2022 годы, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 464 рублей 88 копеек, который на основании поступивших возражений, определением мирового судьи был отменен 31 мая 2024 года.

Шестимесячный срок на предъявление иска в суд истекал 29 июля 2024 года, исковое заявление подано 30 ноября 2024 года.

Соответственно, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при обращении в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа подлежит проверке соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

16 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Татищевского района Саратовкой области выдан судебный приказ № 2а-1923/21 от 16 августа 2021 года о взыскании с ФИО1 задолженности недоимки в сумме 6 632 рубля 99 копеек. Данный судебный приказ не отменен, приведен в исполнение.

Исходя из материалов дела № 2а-1923/2021, ко взысканию в судебном порядке было предъявлена недоимка за земельный налог за 2016 год в сумме 1814 рублей и пени 211 рублей 56 копеек, транспортный налог за 2017 год в сумме 650 рублей, транспортный налог за 2018 год - 3 900 рублей, пени - 57 рублей 43 копейки.

28 августа 2023 года административным ответчиком было оплачено 6 632 рубля 99 копеек, которые налоговым органом были учтены в качестве ЕНП и распределены автоматически в соответствии с п. 8-10 ст.45 НК РФ в редакции закона от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ, при этом на 13 марта 2024 года непогашенный остаток в части пени на момент формирования настоящего административного заявления составляет 261 рубль 03 копейки.

По правилам п.п. 8-10 ст. 45 НК РФ (п. 8 в ред. Федерального закона от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (пункт 9).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10).

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, по задолженности в размере 15 331 рубль 01 копейка по транспортному налогу с учетом частичной оплаты сумм долга в общей сумме 15 331 рубль 01 копейка за период налогообложения с 2019 года по 2021 год.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Административный истец в расчете штрафных санкций указывает, что пени в размере 4 664 рубля 87 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе 2 449 рублей 17 копеек начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по уплате налогов.

При этом налоговый орган в административном исковом заявлении ссылается на то, что пени, взыскиваемые в рамках настоящего административного заявления начислены в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 года в общем размере 2 215 рублей 70 копеек, а именно: 172 рубля 93 копейки на недоимку за 2017 год на сумму 650 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 14 рублей 62 копейки на недоимку за 2017 год на сумму 650 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (из них оплачена пеня в сумме 1 рубль 53 копейки); 902 рубля 24 копейки на недоимку за 2018 год на сумму 3900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87 рублей 75 копеек на недоимку за 2018 год на сумму 3900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 654 рубля 46 копеек на недоимку за 2019 год на сумму 3900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ; 87 рублей 75 копеек на недоимку за 2019 год на сумму 3 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 179 рублей 92 копейки на недоимку за 2020 год на сумму 3900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 87 рублей 75 копеек на недоимку за 2020 год на сумму 3 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ (оплачена пеня в сумме 1 рубль 53 копейки); 28 рублей 28 копеек на недоимку за 2021 год на сумму 3 900 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации 24 декабря 2020 год № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 НК РФ), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в обще исковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Как следует из данных разъяснений, с момента введения моратория прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Согласно абзацу 2 пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 года № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (п. 2 ст. 10 ГК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 года № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» с 01 марта 2022 года на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей (за исключением лиц, указанных в пункте 2 данного постановления).

Мораторий, введенный постановлением № 497 на начисление, в том числе неустойки (пени, штрафа) за неисполнение возникших до моратория денежных обязательств, распространяется на всех юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей независимо от того, обладают ли такие лица признаками неплатежеспособности и может ли быть в их отношении введена процедура банкротства.

Введение моратория направлено на обеспечение таких элементов публичного порядка Российской Федерации как стабильность экономики, поддержание всех субъектов экономической деятельности, в том числе государственных органов и учреждений.

При этом возникновение долга по причинам, не связанным с теми, в связи с которыми введен мораторий, не имеет значения. Освобождение от ответственности направлено на уменьшение финансового бремени на должника в тот период его просрочки, когда она усугубляется объективными, непредвиденными и экстраординарными обстоятельствами. Данный правовой подход изложен в определении Верховного Суда Российской Федерации от 19 апреля 2021 года № 305-ЭС20-23028.

Как указано в п. 13 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3(2021), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 10 ноября 2021 года, определениях Верховного Суда Российской Федерации от 19 апреля 2021 года № 305-ЭС20-23028, от 29 января 2024 года № 307-ЭС23-17271, суд должен поставить на обсуждение сторон вопрос о применении моратория на начисление финансовых санкций.

В рассматриваемом случае истец заявил требование о взыскании неустойки, начисленной на сумму задолженности, как за период действия моратория, введенного постановлением № 497, так и за период после 01 октября 2022 года.

По общему правилу, в период действия моратория финансовые санкции не начисляются только на требования, возникшие до введения моратория.

При этом само последствие моратория заключается в невозможности начисления в период его действия финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших до даты введения моратория (в частности, по договору подряда, заключенному до даты введения моратория).

Применительно к неустойке это означает невозможность ее начисления в том случае, если основания для уплаты неустойки и, следовательно, обязанность по ее уплате возникли в период действия моратория (в частности, если факты неисполнения или ненадлежащего исполнения указанного выше обязательства имели место в период действия моратория).

При определении момента возникновения основного обязательства, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которого установлена неустойка, следует принимать во внимание природу и специфику каждого конкретного обязательства и различать момент возникновения обязательства и дату его исполнения как отдельные категории.

Не подлежат начислению пени на недоимку, возникшую до 01 апреля 2022 года, т.е. по платежам транспортного налога за 2019, 2020 годы по 01 октября 2022 года включительно.

Как следует из расчета, представленного административным истцом, в порядке ст. 63 КАС РФ под действие моратория не подпадает только размер пени в сумме 87 рублей 75 копеек на недоимку за 2020 год на сумму 3 900 рублей за период с 02 октября 2022 года по 30 декабря 2022 года, и 28 рублей 28 копеек, начисленные на недоимку за 2021 год на сумму 3 900 рублей за период с 02 декабря 2022 года по 30 декабря 2022 года.

Вместе с тем 02 октября 2022 года выходной день воскресенье, а поэтому дата отсчета неустойки изменена согласно п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ

Следовательно, период неустойки за недоимку по транспортному налогу 2020 годы составит с 04 октября 2022 года по 30 декабря 2022 года (согласно административным исковым требованиям) и ее размер составляет 85 рублей 80 копеек.

Общий размер пени составит 114 рублей 08 копеек (85 рублей 80 копеек + 28 рублей 28 копеек).

В силу статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, поскольку административный истец МРИ ФНС № 12 по Саратовской области на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4 000 рублей на основании пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области обязательные платежи по налогам и сборам транспортный налог за 2019-2022 год в сумме 15 331 рубль 01 копейка за период налогообложения с 2019 года по 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 рублей 08 копеек.

В остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области, - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Татищевского муниципального района Саратовской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Татищевский районный суд.

Судья М.А. Вайцуль

Срок составления мотивированного решения – 08 июля 2025 года.

Судья М.А. Вайцуль