Решение по делу № 2А-1471/2023 от 17.10.2023

Дело № 2а-1471/2023

УИД 33RS0008-01-2023-002390-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 17 октября 2023 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Федуловой А.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО2, в которых просило взыскать с административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу: за 2016 год в размере 4 324,55 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г., за 2017 год в размере 18 922 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г., за 2018 год в размере 10 973,88 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г., за 2019 год в размере 7 045,31 руб., за период с 16.12.2020 г. по 25.01.2022 г., за 2020 год в размере 721,01 руб., за период с 15.12.2021 г. по 25.01.2022 г., а всего на общую сумму 41 986,75 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 проживал в Северной Осетии с 10.09.2014 г. по 30.12.2021 г. С 30.12.2021 г. проживает во Владимирской области.

По данным, представленным ГИБДД за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель , VIN №, год выпуска 2014, мощность двигателя в лошадиных силах – 340, дата регистрации права 06.12.2014 г., дата прекращения владения 30.03.2023 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель , VIN №, год выпуска 1997, мощность двигателя в лошадиных силах – 279, дата регистрации права 18.02.2015 г., дата прекращения владения 30.04.2021 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель , VIN №, год выпуска 2013, мощность двигателя в лошадиных силах – 626, дата регистрации права – 28.10.2015 г., дата прекращения владения – 22.11.2017 г.;

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак №, марка/модель , VIN №, год выпуска 1998, мощность двигателя в лошадиных силах - 270, дата регистрации права 11.06.2018 г., дата прекращения владения 04.06.2021 г.

Налоговым органом в отношении указанного имущества был исчислен транспортный налоги и в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

№ 6386254 от 05.07.2017 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2016 год в сумме 99 495 руб.: за - 30 600 руб., за - 12 555 руб., за - 56 340 руб., в срок до 01.12.2017 г.;

№ 80681947 от 25.10.2017 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2016 год в сумме 212 175 руб.: за - 30 600 руб., за S420 - 12 555 руб., за - 169 020 руб. (данным уведомлением был сделан перерасчет транспортного налога за 2016 год, в отношении указанного автомобиля применен повышающий коэффициент - 3), в срок до 15.12.2017 г.;

№ 1919840 от 15.08.2019 г., об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 77 650 руб.: за – 34 000 руб., за – 27 900 руб., за – 15 750 руб. Также указанным уведомлением был сделан перерасчет транспортного налога: за 2016 год в отношении легкого автомобиля , с учетом повышающего коэффициента – 2, сумма налога составила – 61 200 руб. (к доплате 30 600 руб.); за 2017 год в отношении легкого автомобиля , с учетом повышающего коэффициента – 2, сумма налога составила – 61 200 руб. (к доплате 30 600 руб.); за 2017 год в отношении легкого автомобиля , с учетом повышающего коэффициента – 3, сумма налога составила – 154 935 руб. (к доплате 103 290 руб.). Общая сумма транспортного налога по указанному налоговому уведомлению составила 242 140 руб., срок уплаты до 02.12.2019 г.;

№ 33219990 от 03.08.2020 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год в сумме 88 900 руб.: за – 34 000 руб., за – 27 900 руб., за – 27 000 руб., в срок до 01.12.2020 г.;

№ 8683733 от 01.09.2021 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2020 год в сумме 61 450 руб.: за – 34 000 руб., за – 13 950 руб., за – 13 500 руб. в срок до 01.12.2021 г.

В связи с тем, что ФИО2 не оплатил транспортный налог в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 2106 от 26.01.2022 г. об уплате, в том числе, задолженности по пени по транспортному налогу в общем размере 43 002,69 руб., в срок до 15.03.2022 г.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО2 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объеме, по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств о рассмотрении дела без его участия или об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие административного ответчика ФИО2, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля по налоговый период, за который уплачивается налог.

В соответствии с приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. N 316 "Об утверждении порядка расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации", Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) на основании информации о рекомендованных розничных ценах по каждой марке, модели и базовой версии автомобилей с учетом года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей, предоставленных в Министерство промышленности и торговли Российской Федерации производителями и/или уполномоченными лицами производителей автомобиля. При этом фактическая стоимость автомобиля, указанная в договорах купли-продажи, при расчете средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации не учитывается.

В свою очередь согласно Приказу Минпромторг России обеспечивает размещение Перечня ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Министерства промышленности и торговли Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Таким образом, повышающий коэффициент, предусмотренный п. 2 ст. 362 НК РФ, применяется к легковым автомобилям согласно Перечню.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № марка/модель , VIN №, год выпуска 2014, мощность двигателя в лошадиных силах – 340, дата регистрации права 06.12.2014 г., дата прекращения владения 30.03.2023 г.;

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.46-51).

Согласно представленным сведениям, указанные автомобили в спорный период (2016-2020 года) были зарегистрированы в г. Владикавказ (л.д.131).

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Северная Осетия - Алания в ред. от 28 ноября 2014 года N 45-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Северная Осетия - Алания "о транспортном налоге в Республике Северная Осетия - Алания", ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) с выше 250 л.с. – 90 руб.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Северная Осетия - Алания в ред. от 25 ноября 2017 года N 60-РЗ «О внесении изменений в Закон Республики Северная Осетия - Алания "о транспортном налоге в Республике Северная Осетия - Алания", ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) с выше 250 л.с. – 100 руб.

При этом в соответствии с абз. 2 ст. 1 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 02.04.2020 № 22-РЗ «О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Северная Осетия - Алания «О транспортном налоге в Республике Северная Осетия – Алания», Налоговые ставки, указанные в части 1 настоящей статьи, уменьшаются для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт), с года выпуска которых прошло более 10 лет, - на 50 процентов. Данный закон распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020 года.

Исходя из разъяснений Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504 при условии, что в Перечне содержится описание модели (версии) для соответствующей марки легкового автомобиля в меньшем объеме по сравнению со сведениями из ГИБДД МВД России о данной марке автомобиля, а также для обратной ситуации, транспортный налог исчисляется с применением повышающего коэффициента.

В соответствии с позицией 120 Перечня для налогового периода 2016 года к легковым автомобилям средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей относится транспортное средство марки «Land Rover» модели (версии) «4.4L SDV8 Autobiography-TL6», с типом двигателя «дизель» объем двигателя 4367 куб. см. при условии, что количество лет, прошедших с года выпуска составляет не более 3 лет.

В соответствии с позицией 130 Перечня для налогового периода 2017 года к легковым автомобилям средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей относится транспортное средство марки «Land Rover» модели (версии) «4.4L SDV8 Autobiography-TL6», с типом двигателя «дизель» объем двигателя 4367 куб. см. при условии, что количество лет. прошедших с года выпуска составляет от 2 до 4 лет (включительно).

В соответствии с позицией 19 Перечня для налогового периода 2017 года к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей относится транспортное средство марки «Bentley» модели (версии) «Flying Spur W12», с типом двигателя «бензин» объем двигателя 5998/6000 куб. см. при условии, что количество лет, прошедших с года выпуска составляет от 4 до 10 лет (включительно).

№ 6386254 от 05.07.2017 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2016 год в сумме 99 495 руб.: за - 30 600 руб., за - 12 555 руб., за - 56 340 руб., в срок до 01.12.2017 г. (л.д.16);

№ 80681947 от 25.10.2017 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2016 год в сумме 212 175 руб.: за - 30 600 руб., за - 12 555 руб., за - 169 020 руб. (данным уведомлением был сделан перерасчет транспортного налога за 2016 год, в отношении указанного автомобиля применен повышающий коэффициент - 3), в срок до 15.12.2017 г. (л.д.18);

№ 33219990 от 03.08.2020 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2019 год в сумме 88 900 руб.: за – 34 000 руб., за – 27 900 руб., за АУДИ А8 – 27 000 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.22);

№ 8683733 от 01.09.2021 г., об уплате, в том числе, транспортного налога за 2020 год в сумме 61 450 руб.: за – 34 000 руб., за – 13 950 руб., за – 13 500 руб. в срок до 01.12.2021 г. (л.д.24).

Пени по требованию № 2106 от 26.01.2022 г. предъявлены на задолженность по транспортному налогу:

за 2016 год в размере 4 324,55 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г. на недоимку в размере 30 600 руб.;

за 2017 год в размере 18 922 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г. на недоимку в размере 133 890 руб.;

за 2017 год в размере 1 015,94 руб., за период с 31.07.2019 г. по 25.01.2022 г. на недоимку в размере 94 800 руб.;

за 2018 год в размере 10 973,88 руб., период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г. на недоимку в размере 77 650 руб.;

за 2019 год в размере 7 045,31 руб., за период с 16.12.2020 г. по 25.01.2022 г. на недоимку в размере 88 900 руб.

за 2020 год в размере 721,01 руб., за период с 15.12.2021 г. по 25.01.2022 г. на недоимку в размере 61 450 руб.

Суд отмечает, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1 491,98 руб. была оплачена административным ответчиком 24.03.2023 г. (согласно скриншоту из ЕНС в отношении ФИО2 (л.д.52), оставшаяся сумма задолженности в размере 29 108,02 руб. была взыскана решением Гусь-Хрустального городского суда от 17.10.2023 г. по делу № 2а-1470/2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6 528,10 руб. была оплачена административным ответчиком 24.03.2023 г. (согласно скриншоту из ЕНС в отношении ФИО2 (л.д.52), оставшаяся сумма задолженности в размере 127 361,90 руб. была взыскана решением Гусь-Хрустального городского суда от 17.10.2023 г. по делу № 2а-1470/2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 786 руб. была оплачена административным ответчиком 24.03.2023 г. (согласно скриншоту из ЕНС в отношении ФИО2 (л.д.52), оставшаяся сумма задолженности в размере 73 864 руб. была взыскана решением Гусь-Хрустального городского суда от 17.10.2023 г. по делу № 2а-1470/2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 88 900 руб. была взыскана решением Гусь-Хрустального городского суда от 03.10.2023 г. по делу № 2а-1469/2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 61 450 руб. была взыскана решением Гусь-Хрустального городского суда от 03.10.2023 г. по делу № 2а-1468/2023.

Вместе с тем, пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 015,94 руб., за период с 31.07.2019 г. по 25.01.2022 г., начисленные на недоимку в размере 94 800 руб., налоговая инспекция ко взысканию не предъявляет.

Таким образом, общая задолженность ФИО2 по пени по транспортному налогу составляет 41 986,75 руб. (4 324,55 руб. + 18 922 руб. + 10 973,88 руб. + 7 045,31 руб. + 721,01 руб.).

Проверив, представленный налоговой инспекцией расчет пени, суд полагает его верным.

До настоящего времени спорная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-953-4/2022 (о взыскании с ФИО2 спорной задолженности) вынесено 17.03.2023 г. (л.д.42), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 24.08.2023 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Учитывая изложенное, а также то, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 459,60 руб., от уплаты которой административный истец, при подаче иска в суд, был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по пени по транспортному налогу: за 2016 год в размере 4 324,55 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г., за 2017 год в размере 18 922 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г., за 2018 год в размере 10 973,88 руб., за период с 19.12.2019 г. по 25.01.2022 г., за 2019 год в размере 7 045,31 руб., за период с 16.12.2020 г. по 25.01.2022 г., за 2020 год в размере 721,01 руб., за период с 15.12.2021 г. по 25.01.2022 г., а всего на общую сумму 41 986,75 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 459,60 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 31.10.2023 года.

Судья Е.В. Забродченко