№ 2а-506/2025
32RS0021-01-2025-000423-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 июня 2025 года г. Новозыбков
Новозыбковский городской суд Брянской области в составе
председательствующего судьи Соловец Л.В.,
при секретаре судебного заседания Кожевниковой Н.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (УФНС России по Брянской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты>.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со статьями 357,400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества.
В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408 НК РФ налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Согласно налоговым уведомлениям № 65480853 от 01.09.2021, №1229462 от 01.09.2022, №86995695 от 20.07.2023 налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме <данные изъяты>.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме <данные изъяты>.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты>., а также транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме <данные изъяты>.; за 2021 год по сроку уплаты 01.12. 2022 в сумме <данные изъяты>.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты>., однако ФИО1 в установленный законом срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) налоги не уплатила.
В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности по налогам, ФИО1 начислены пени, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено требование №243 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено (частично погашено).
По состоянию на 28.10.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>., в том числе пени, начисленные за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 в размере <данные изъяты>. Поскольку до настоящего времени суммы пени в добровольном порядке не уплачены, административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области не явился, направив заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. Заявленные требования поддерживает, указал, что указанная задолженность административным ответчиком не погашена.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила.
Судом на основании положений ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела.
Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, при отсутствии возражений со стороны административного ответчика, приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Как установлено статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Порядок и сроки уплаты транспортного налога регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Брянской области от 09.11.2002 № 82-З «О транспортном налоге».
Согласно части первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Статьей 358 НК РФ объектами налогообложения признаны автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ( пункт 3 статьи 363 НК РФ ).
Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Сумма налога, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. (пункт 1 статьи 408 НК РФ).
В соответствии с пунктами, 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно статье 402 НК РФ (в редакции Федерального закона 4 октября 2014 года № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.
Статьей 1 Закона Брянской области от 28.09.2015 № 80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2016 года на территории Брянской области введен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Установлено в судебном заседании, согласно сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.25-26) ФИО1 имеет в собственности транспортное средство - автомобиль Форд EAS, государственный регистрационный знак № VIN (номер кузова) №, дата регистрации – 28.05.2011, в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога.
Также ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: с 28.08.2013 – здания, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, с 20.07.2001 – квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, обоснованно на основании статей 357, 400 НК РФ налоговым органом была признана плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.
Наличие объектов недвижимости и транспортного средства в собственности административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.
Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа ( статья 52 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что согласно налоговым уведомлениям: №65480853 от 01.09.2021 налогоплательщику исчислен транспортный налог – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц – <данные изъяты>. за 2020 год, №1229462 от 01.09.2022, где т налогоплательщику исчислен транспортный налог – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц – <данные изъяты>. за 2021 год, № 86995695 от 20.07.2023, где налогоплательщику исчислен транспортный налог – <данные изъяты>., налог на имущество физических лиц – <данные изъяты>. за 2022 год (л.д. 12-17).
Поскольку в установленный законом срок ФИО1 суммы начисленных налогов не уплатила, ей в соответствии со статьей 69 НК РФ было выставлено требование от 25.05.2023 № 243, по сроку уплаты - до 20.07.2023 (л.д.20).
Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 02.12.2022 года с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций по требованию № 33128 от 16.12.2021 в размере <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог за 2020 год - <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц за 2020 год - <данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 -<данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущества физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021- <данные изъяты>. (л.д. 70-77).
Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 04.07.2024 с ФИО1 в пользу административного истца взыскана задолженность на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере <данные изъяты>.; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на имущества физических лиц за период с 16.12 2021 по 12.08.2023 в размере <данные изъяты>. (л.д. 78-84).
Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 26.11.2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области взыскана задолженность на общую сумму <данные изъяты>., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты>.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме <данные изъяты>.; пени за период с 27.11.2023 по 10.12.2023 в размере <данные изъяты>. (л.д. 85-89).
Указанные судебные акты административным ответчиком не обжаловались и вступили в законную силу.
В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно представленному расчету, размер пени, начисленной за период с 29.08.2024 по 27.10.2024 на денежное выражение совокупной обязанности, отраженной на едином налоговом счете ФИО1 составляет <данные изъяты>. (л.д.24).
Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Определением мирового судьи судебного участка №64 Новозыбковского судебного района Брянской области от 22.01.2025, судебный приказ от 05.12.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в сумме <данные изъяты>. был отменен (л.д.22).
Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен.
На основании изложенного, суд находит административные исковые требования УФНС России по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, освобождается от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене до <данные изъяты>.
Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на имущество физических лиц удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность на общую сумму <данные изъяты>.), из которых, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки в размере <данные изъяты>.) за период с 29.08.2024 по 27.10.2024.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Новозыбковский городской округ Брянской области государственную пошлину в размере <данные изъяты>).
Решение в течение месяца со дня его принятия может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд Брянской области.
Судья Л.В. Соловец
Мотивированное решение изготовлено 16 июня 2025 года.