Дело № 2а-3093/2022

УИД 33RS0001-01-2022-005116-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 22 ноября 2022 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №12

по Владимирской области ФИО3,

действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год в общей сумме 70235 рублей 86 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2018 года был зарегистрирован автомобиль «Мерседес Бенц GL400 4 MATIC», государственный регистрационный знак №. Кроме того, административному ответчику ФИО4 на праве собственности принадлежали иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами № и №, расположенные по адресу: <адрес>, а также земельный участок, с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, являющиеся объектами налогообложения.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №8555154 от 01.09.2021 года о необходимости уплатить исчисленные за 2020 год транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес административного ответчика направлено требование №50788 по состоянию на 16.12.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам, которое в установленный срок, - до 27.01.2022 года административным ответчиком не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 08.04.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО4.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО4 транспортный налог за 2020 год в размере 24246 рублей 04 копейки, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20129 рублей 82 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 25860 рублей.

По тем же основания представитель административного истца МИФНС России №14 по Владимирской области ФИО3 поддержала заявленные требования в судебном заседании. Указала, что обязанность по уплате налогов за 2020 год возникла у ФИО4 после его банкротом. Задолженность за указанный налоговый период относится к текущим платежам и подлежит взысканию вне рамок дела о банкротстве. Пояснила, что задолженность по налогам за 2020 год в указанном в иске размере ФИО4 не погашена, в связи с чем, просила удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании с административным иском не согласился по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д.48). Возражения мотивировал тем, что решение Арбитражного суда Владимирской области от 08.02.2018 года по делу №А11-9893/2017 он был признан банкротом. Определением Арбитражного суда Владимирской области от 27.08.2020 года процедура реализации имущества завершена с освобождением его от дальнейшего исполнения требования кредиторов, в том числе не заявленных при введении процедуры реализации имущества. Задолженность по налогам образовалась в период, когда всем его имуществом распоряжался и управлял финансовый управляющий ФИО1. В этой связи, по мнению ФИО4, налоговый орган имел возможность требовать возмещения налоговых платежей с финансового управляющего ФИО1 в период банкротства после реализации имущества. Кроме того указал, что транспортный налог был начислен после вынесения определения Арбитражного суда Владимирской области от 09.04.2019 года о признании недействительным договора купли-продажи транспортного средства, после чего транспортное средство стало формально числиться на нем, как на собственнике. Однако фактически автомобиль находилось в распоряжении финансового управляющего до момента его реализации и перерегистрации на нового владельца. С учетом изложенного, административный ответчик ФИО4 просил в иске МИФНС России №14 по Владимирской области отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

В соответствии с ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч.1 ст.401 НК РФ).

Частью 1 ст.402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ч.1 ст.406 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363, ч.1 ст. 397, ст.409 НК РФ).

Статьями 14 и 15 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам, а земельный налог и налог на имущество физических лиц - к местным налогам.

В соответствии с положениями ч.3 ст.363, ч.2 ст.409, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

Установлено, что административный ответчик ФИО4 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Арбитражного суда Владимирской области от 12.01.2018 года по делу №А11-9893/2017 ФИО4 был признан банкротом с введением процедуры реализации имущества гражданина, которая завершена 27.08.2020 года (л.д.50-51).

Частью 1 ст.216 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» предусмотрено, что с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Исходя из положений абз.5 п.1 ст.4, п.1 ст.5 и п.3 ст.63 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. Кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве (п.п.2 и 3 ст.5 названного Федерального закона).

В налоговом периоде 2020 года ФИО4 принадлежал автомобиль «Мерседес Бенц GL400 4 MATIC», государственный регистрационный знак №, мощность двигателя .... который был зарегистрирован за административным ответчиком с 08.09.2014 года по 03.06.2015 года и с 01.10.2019 года по 17.06.2020 года, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, представленными РЭО ГИБДД по запросу суда сведениями о регистрационных действиях с указанным транспортным средством (л.д.33, 72-73, 68-69 ).

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 16.09.2019 года по делу №А11-9893/2017 договор купли-продажи автомобиля «Мерседес Бенц GL400 4 MATIC» от 03.06.2015 года, заключенный между ФИО4 и ФИО2, признан недействительным с применением последствий недействительности сделки и возвращением указанного транспортного средства в конкурсную массу.

Кроме того, в спорных налоговых периодах административному ответчику ФИО4 на праве собственности принадлежали иные строения, помещения и сооружения с кадастровыми номерами № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 32/100) (л.д.34), и № (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1) (л.д.35), расположенные по адресу: <адрес> а также земельный участок, с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.32).

Поскольку указанное имущество является объектом налогообложения, в соответствии с налоговым уведомлением №8555154 от 01.09.2021 года налоговым органом были исчислены налоги на за 2020 год, в том числе земельный налог в сумме 25960 рублей, транспортный налог в сумме 24975 рублей и налог на имущество физических лиц в сумме 20229 рублей 82 копейки, которые подлежали уплате до 01.12.2021 года (л.д.27). Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО4 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д.28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику выставлено и направлено требование №50788 по состоянию на 16.12.2021 года с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по указанным выше налогам за 2020 год в срок до 27.01.2022 года (л.д.24-25). Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.26).

Однако указанное требование налогового органа об уплате налогов в добровольном порядке административным ответчиком ФИО4 исполнено не было.

В соответствии с положениями п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.11.2. НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования №50788 обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 недоимки по налогам в общей сумме 70864 рубля 82 копейки. 16.03.2022 года мировым судьей был выдан судебный приказ №2а-716/2022, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 08.04.2022 года (л.д.29).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока 06.10.2022 года.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов за 2020 год возникла у ФИО4 после принятия Арбитражным судом Владимирской области заявления о признании его банкротом и завершения процедуры реализации имущества гражданина, задолженность за указанный налоговый период относится к текущим платежам. Обязанность по уплате недоимки по налогам, заявленным в рамках настоящего административного дела, сохраняет свою силу и подлежит взысканию с административного ответчика.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов произведен налоговым органом верно исходя из кадастровой стоимости земельного участка и объектов недвижимости, доли в праве собственности и мощности двигателя транспортного средства, а также периода владения имуществом, с применением действовавших в соответствующий налоговые периоды налоговых ставок.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество ФИО4 в установленный срок не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2020 год в размере 24246 рублей 04 копейки, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20129 рублей 82 копейки, земельного налога за 2020 год в размере 25860 рублей.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2307 рублей 08 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области транспортный налог за 2020 год в размере 24246 рублей 04 копейки, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20129 рублей 82 копейки, земельный налог за 2020 год в размере 25860 рублей, а всего – 70235 (семьдесят тысяч двести тридцать пять) рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2307 (две тысячи триста семь) рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года