Решение по делу № 2А-2284/2022 от 14.11.2022 | Ленинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

78RS0012-01-2022-003320-65

Дело № 2а-2284/2022 14.11.2022 года

Санкт-Петербург

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в сумме 13006.34 руб., из них:

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2018 г. в размере 1225,1 руб., налог за 2019 г. в размере 4900,00 руб., налог за 2020 г. в размере 4900,00 руб., и пени в сумме 90.81 руб., начисленные за периоды 03.12.2019-04.02.2020 гг., 02.12.2020-02.02.2021 гг., 02.12.2021-20.12.2021 гг.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог за 2018 г. в размере 566,00 руб., налог за 2019 г. в размере 623,00 руб., налог за 2020 г. в размере 685,00 руб., и пени в сумме 16.43 руб., начисленные за периоды 03.12.2019-04.02.2020 гг., 02.12.2020-02.02.2021 гг., 02.12.2021-20.12.2021 гг.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, доводы иска поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на пропуск срока истцом для обращения с иском, полагая, что срок исковой давности составляет три года с момента наступления срока уплаты налога, представил возражения в письменном виде, в остальной части доводы и требования иска, обстоятельства дела не оспаривал.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Первично Межрайонная ИФНС России №7 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 8 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц с ФИО2 (далее- налогоплательщик, административный ответчик).

Вынесенный 25.05.2022 г. судебный приказ по делу № 2а-364/2022-8 отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Санкт-Петербурга от 21.06.2022 г. по принесенным возражениям налогоплательщика.

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок для обращения налогового органа за взысканием в порядке искового производства после отмены судебного приказа, таким образом, срок на обращение в суд с иском истцом не пропущен, так как в течение шести месяцев после отмены приказа истец обратился в суд с иском; при этом по указанным основаниям суд полагает необоснованными доводы ответчика о необходимости применения срока исковой давности в порядке гражданского судопроизводства в три года.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога, установленную ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну. Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения (п.1. ст. 38 НК РФ).

На основании сведений, поступивших истцу в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2018-2020 гг. являлся собственником указанного имущества:

Вид объекта собственности

Дата регистрации факта владения

Гос.рег.номер

ПТС ТС

VIN

Марка/модель ТС

Год выпуска

Мощность двигателя

Легковой автомобиль

20.12.2013

№

фольксваген Multivan Е5TDI

2010

140,00

Ответчиком факт принадлежности имущества не оспаривается.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам. В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Порядок, сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены гл. 28 НК РФ «Транспортный налог» и Законом Санкт-Петербурга от 04.11.2002г. №487-53 «О транспортном налоге» (далее - Закон №487-53).

Налог в соответствии со ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона №487-53 подлежит уплате по месту нахождения транспортного средства. Местом нахождения транспортного средства в соответствии с п.5 ст. 83 НК РФ признается место жительства (место пребывания) физического лица, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно п.4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2018 г. в сумме 4900,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2019 г., сформировано налоговое уведомление №67501835 от 23.08.2019 г. и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 18.09.2019 г.

Истцом произведён расчет транспортного налога, не оспоренный ответчиком:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

Фольксваген Multivan Т5 TDI, №, ОТКМО 40305000, код ИФНС 7839

2018

140,00

35,00

12/12

4900,00

Транспортный налог за 2018 г. частично уплачен налогоплательщиком 11.12.2019 г. Остаток задолженности составляет 1225,10 руб.

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 4900,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020 г., сформировано налоговое уведомление №65725729 от 01.09.2020г. и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 24.09.2020:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

Фольксваген Multivan Т5 TDI, №, ОТКМО 40305000, код ИФНС 7839

2019

140,00

35,00

12/12

4900,00

Инспекцией исчислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 4900,00 руб. исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021 г., сформировано налоговое уведомление №83767263 от 01.09.2021г. и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 09.10.2021:

Налоговый период (год)

Налоговая база

Налоговая ставка (руб)

Кол-во месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога (руб)

Фольксваген Multivan Т5 TDI, №, ОТКМО 40305000, код ИФНС 7839

2020

140,00

35,00

12/12

4900,00

Налог не был оплачен в установленные законодательством сроки. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм налога в случае задержки уплаты налога (Постановление Конституционного суда от 17.12.1996 № 20-П).

На основании ст. 69 НК РФ инспекцией сформированы требования:

№ 9563 от 05.02.2020, направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 18.12.2020; № 4774 от 03.2021, направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 10.02.2021; № 45190 от 21.12.2021 направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 28.12.2021.

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 9563 от 05.02.2020:.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2019

начислено налога по расчету

-4900,00

23,64

-23,64

03.12.2019

11.12.2019

расчет пени

4900,00

9,56

-9,56

27.12.2019

11.12.2019

уплата налога ТП

3674,90

1225,10

-9,56

12.12.2019

15.12.2019

расчет пени

1225,10

6,50

1,06

-10,62

16.12.2019

изменение ставки ЦБ

1225,10

6,25

-10,62

16.12.2019

04.02.2020

расчет пени

1225,10

6,25

13,02

-23,64

для включения в требование

23,64

итого пени

23,64

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 4774 от 03.02.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

01.12.2020

начислено налога по расчету

-4900,00

43,73

-43,73

02.12.2020

02.02.2021

расчет пени

4900,00

4,25

43,73

-43,73

для включения в требование

43,73

Итого пени

43,73

Судом произведен расчет сумм пени, включенной в требование по уплате № 45190 от 21.12.2021:.

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-4900,00

23,44

-23,44

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

4900,00

7,50

22,05

-22,05

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

4900,00

8,50

-22,05

20.12.2021

расчет пени

4900,00

8,50

1,39

-23,44

для включения в требование

23,44

итого пени

23,44

Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления.

Обязанность по уплате пени по указанным требованиям не была исполнена налогоплательщиком.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество отнесен к местным налогам. Порядок и сроки уплаты налога, налоговые ставки, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц», а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Ставка налога в Санкт-Петербурге устанавливается Законом Санкт-Петербурга «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» от 26.11.2014 № 649-109.

На основании сведений, поступивших в инспекцию в соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ в автоматическом режиме (в электронном виде) в порядке, установленном ведомственными актами, из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, установлено, что налогоплательщик в 2018-2020 гг. являлся собственником нижеуказанного имущества:

Вид объекта собственности

Адрес объекта

Вид права по СКВПЗУ

Дата регистрации факта владения

Размер доли в праве

Номер регистрации права

Кадастровый номер объекта недвижимости

Площадь объекта

Квартира

<адрес>

общая долевая собственность

13.11.2008

0,125

№

89,20

Факт принадлежности имущества ответчик не оспаривал.

В силу требований ст.210 ГК РФ на административного ответчика, как на собственника, возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества. На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Санкт-Петербурга) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с пп. 1,2,3 ст. 408 НК сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 566,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 02.12.2019, сформировано налоговое уведомление № 67501835 от 23.08.2019. и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 18.09.2019.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО 40305000, код ИФНС <адрес>

2018

5996292

1/8

0,15

12/12

566,00

Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 623,00 руб., исчисленный по сроку уплаты 01.12.2020., сформировано налоговое уведомление №65725729 от 01.09.2020 и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 24.09.2020.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО 40305000, код ИФНС <адрес>

2019

6316106

1/8

0,15

12/12

623,00

Инспекцией исчислен на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленный по сроку уплаты 01.12.2021, сформировано налоговое уведомление № 83767263 от 01.09.2021 и направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией 09.10.2021.

Судом произведён расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (руб)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Кол-во месяцев владения в году /12

Сумма исчисленного налога

Квартира, №, ОКТМО 40305000, код ИФНС <адрес>

2020

6316106

1/8

0,15

12/12

685,00

На основании ст. 69 НК РФ инспекцией сформированы требования:

Судом произведен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 9563 от 05.02.2020:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2019

начислено налога по расчету

-566,00

7,60

-7,60

03.12.2019

15.12.2019

расчет пени

566,00

6,50

1,59

-1,59

16.12.2019

изменение ставки ЦБ

566,00

6,25

-1,59

16.12.2019

04.02.2020

расчет пени

566,00

6,25

6,01

-7,60

для включения в требование

7,60

итого пени

7,60

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате №4774 от 03.02.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2020

1.12.2020

начислено налога по расчету

-623,00

5,56

-5,56

02.12.2020

02.12.2021

расчет пени

623,00

4,25

5,56

-5,56

для включения в требование

5,56

итого пени

5,56

Судом произведён расчёт сумм пени, включенной в требование по уплате № 45190 от 21.12.2021:

Дата записи

Срок уплаты

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней просрочки уплаты налога

Операция в КРСБ

Сумма операции по налогу

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

Сальдо по пени

Сумма пени

02.12.2021

01.12.2021

начислено налога по расчету

-685,00

3,27

-3,27

02.12.2021

19.12.2021

расчет пени

685,00

7,50

3,08

-3,08

20.12.2021

изменение ставки ЦБ

685,00

8,50

-3,08

20.12.2021

расчет пени

685,00

8,50

0,19

-3,27

для включения в требование

3,27

итого пени

3,27

Обязанность по оплате пени по указанному требованиям не была исполнена налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает при наличии оснований, установленных НК РФ. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Обстоятельства дела, основания и размер начислений платежей, пени, расчёт исковых требований ответчиком не оспорен, проверен судом.

На основании изложенного, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (адрес: <адрес> ИНН №) задолженность в сумме 13006.34 руб., из них:

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца.

Судья: Батогов А.В.

Мотивированное решение изготовлено 16.11.2022