Дело № 2а-594/2023

УИД 74RS0049-01-2023-000703-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Кузнецовой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: налог в размере 124452 руб., пеня в размере 4420,39 руб., штраф в размере 12487 руб.,штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 18731 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик получил доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>. В связи с реализацией недвижимого имущества, находящегося в собственности менее предельного срока владения, ФИО1 обязан был подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год до 30.04.2021. В связи с неисполнением обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2020 год налоговой инспекцией была проведена камеральная проверка о доходах налогоплательщика, в результате которой установлено, что ответчик обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124870 руб. в срок до 15 июля 2021 года. В указанный срок оплата налога не произведена, в связи с чем налоговым органом произведено начисление пени за период с 16.07.2021 по 17.12.2021 в сумме 4420,39 руб. Решением налогового органа № 3666 от 17.12.2021 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса РФ, начислен штраф в размере 18731 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 Налогового кодекса РФ, начислен штраф в размере 12487 руб. Ответчику направлено требование № 2764 от 02.03.2022 об уплате недоимки, требование исполнено частично.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц составляет 124452 руб., пеня 4420,39 руб., штраф за неуплату налога в размере 12487 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации 18731 руб., всего 160090,39 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы.

Представитель административного истца МИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1); от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений этой статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному указанным Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

При этом статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях этого подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю (пункт 3).

В случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование о их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по уплате налога могут быть начислены пени.

Достоверно установлено, что ФИО1 являлся собственником нежилого помещения, расположенного по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи от 02.04.2019 года.

Право собственности на указанное недвижимое имущество зарегистрировано за ФИО1 02.04.2019 года.

09 ноября 2020 года ФИО1 продал помещение, расположенное по адресу <адрес> на основании договора купли-продажи.

9 ноября 2020 года произведена государственная регистрация права собственности ФИО4 на данное нежилое помещение.

Актом налоговой проверки от 15.10.2021 № 7069 МИФНС России N 15 по Челябинской области выявлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи имущества: помещения, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет до 15.07.2021, НДФЛ за 2020 год составил 124870 рублей исходя из следующего расчета: (1660538,98 (сумма реализованного имущества) - 700000 (налоговый вычет) ) * 13%. Сумма реализованного имущества определена в соответствии с требованиями п. 5 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ исходя из кадастровой стоимости объекта на 01.01.2020 - 2372198,54 руб., применения понижающего коэффициента 0,7 (2372198,54 руб. * 0,7 = 1660538,98 руб.). Налоговый вычет в размере 700000 руб. определен исходя из цены сделки.

На указанную сумму налога налоговым органом произведено начисление пени за период с 16.07.2021 по 17.12.2021, пеня составила 4420,39 руб.

Решением МИФНС России N 15 по Челябинской области от 17 декабря 2021 года № 3666 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ за непредставление в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, а именно - 18731 рубль (124870 * 6 месяцев * 5% / 2 ).

Кроме того, указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в виде штрафа в размере 20 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, с применением п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ, а именно - 12487 рублей (124870 * 20% / 2 ).

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком в срок до 15 июля 2021 года исполнена не была.

05.03.2022 в адрес ФИО1 направлено требование № 2764 от 02 марта 2022 об уплате в срок до 26 апреля 2022 года налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124870 рублей, а также пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со 16 июля 2021 года по 17.12.2021 года в размере 4420 рублей 39 копеек, штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 18731 руб., штрафа за неуплату налога в установленный срок в размере 12487 руб.

Требование об уплате налога, пени, штрафов ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени, начисленной на образовавшуюся недоимку, штрафов проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пеней, штрафов, расчет является арифметически верным.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124452 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со 16 июля 2021 года по 17.12.2021 года в размере 4420 рублей 39 копеек, штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 18731 руб., штрафа за неуплату налога в установленный срок в размере 12487 руб..

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

В силу ч. 1. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей за момент возникновения спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области по взысканию недоимки по транспортному налогу подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1 вынесено мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка 22 сентября 2022 (л.д.25), административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 19.03.2023 (л.д.3).

При указанных обстоятельствах, с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Челябинской области подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124452 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со 16 июля 2021 года по 17.12.2021 года в размере 4420 рублей 39 копеек, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 18731 руб., штраф за неуплату налога в установленный срок в размере 12487 руб., всего 160090,39 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4401,81 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 124452 рублей, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период со 16 июля 2021 года по 17.12.2021 года в размере 4420 рублей 39 копеек, штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 18731 руб., штраф за неуплату налога в установленный срок в размере 12487 руб., всего 160090,39 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4401,81 рубль.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий: