Решение по делу № 2А-632/2023 от 15.06.2023 - о взыскании задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

Дело № 2а-632/2023

УИД 33RS0017-01-2023-000417-47

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 июня 2023 года

г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Стародубцевой А.В.,

при секретаре Бусуриной Е.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 585 рублей, пени за 2017 г. с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г. в размере 9,61 рублей, пени за 2017 г. с 6 февраля 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 67,22 рублей, земельного налога за 2018 г. в размере 1004 рублей, пени за 2018 г. с 3 декабря 2019 г. по 11 февраля 2020 г. в размере 14,94 рублей, пени за 2018 г. с 12 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 26,42 рублей, земельного налога за 2019 г. в размере 1004 рублей, пени за 2019 г. со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. в размере 29,47 рублей, земельного налога за 2020 г. в размере 1004 рублей, пени за 2020 г. со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. в размере 5,09 рублей; транспортного налога за 2019 г. в размере 421 рублей, пени за 2019 г. со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. в размере 12,36 рублей, транспортного налога за 2020 г. в размере 421 рублей, пени за 2020 г. со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. в размере 2,13 рублей; налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 158 рублей, пени за 2019 г. со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. в размере 4,60 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 174 рублей, пени за 2020 г. со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. в размере 0,88 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером NN, расположенный по адресу: <...>; автомобиль марки ВАЗ 11193, государственный регистрационный знак NN; квартиру с кадастровым номером NN, расположенную по адресу: <...> (доля в праве - ?). За земельный участок начислен земельный налог за 2017 г. в размере 585 рублей, за 2018 г. – в размере 1004 рублей, за 2019 г. – в размере 1004 рублей, за 2020 г. – в размере 1004 рублей. За автомобиль начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 421 рублей, за 2020 г. – в размере 421 рублей. За недвижимое имущество (квартиру) начислен налог на имущество за 2019 г. в размере 158 рублей, за 2020 г. – в размере 174 рублей. Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № 67248183 от 28 августа 2018 г., № 49539061 от 25 июля 2019 г., № 38724274 от 1 сентября 2020 г. и № 8836155 от 1 сентября 2021 г. на уплату земельного налога за 2017-2020 гг., транспортного налога за 2019-2020 гг. и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г., 2 декабря 2019 г., 1 декабря 2020 г. и 1 декабря 2021 г. соответственно. Вместе с тем, ФИО2 обязанность по уплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц в установленный НК РФ срок не исполнена. На основании ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 76,83 рублей, за 2018 г. в размере 41,36 рублей, за 2019 г. в размере 29,47 рублей, за 2020 г. в размере 5,09 рублей; по уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 12,36 рублей, за 2020 г. в размере 2,13 рублей; по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 4,60 рублей, за 2020 г. в размере 0,88 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены требования № 13118 от 6 февраля 2019 г. с добровольным сроком уплаты до 2 апреля 2019 г., № 12814 от 12 февраля 2020 г. с добровольным сроком уплаты до 25 марта 2020 г., № 46185 от 29 июня 2020 г. с добровольным сроком уплаты до 30 ноября 2020 г., № 19213 от 16 июня 2021 г. с добровольным сроком уплаты до 23 ноября 2021 г., № 57633 от 22 декабря 2021 г. с добровольным сроком уплаты до 2 февраля 2022 г., которые административным ответчиком не исполнены. До настоящего времени задолженность по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц и пени за вышеуказанные периоды не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от 21 сентября 2022 г. судебный приказ, выданный мировым судьей 3 августа 2022 г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам на общую сумму в размере 4943,93 рублей, отменен.

Определением суда от 28 апреля 2023 г. произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области на УФНС России по Владимирской области (л.д. NN).

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Владимирской области ФИО1 административные исковые требования поддержала, ссылаясь на изложенные выше доводы. Дополнительно указала, что срок обращения в суд с данным административным иском налоговым органом не пропущен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом (л.д. NN). В материалах дела имеются возражения на административный иск, в которых ФИО2 просит отказать УФНС России по Владимирской области в удовлетворении административного иска, ссылаясь на то, что она не является гражданкой РФ, никакого отношения к РФ не имеет, считает себя гражданкой СССР, у Российской Федерации не возникло право требования имущества и денежных средств ФИО2 Также административный ответчик ФИО2 заявила о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с данным административным иском. Кроме того, указала, что в административном иске отсутствуют даты формирования отрицательного сальдо по каждому указанному истцом налогу, Межрайонной ИФНС России по 14 по Владимирской области ни одного требования направлено в адрес ФИО2 не было (л.д. NN).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, с учетом мнения представителя административного истца, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика ФИО2, учитывая, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал ее явку обязательной.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. ст. 391 - 392 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании ст. 6 Закона Владимирской области от 27 ноября 2002 г. № 119-ОЗ «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2019 и 2020 г.) налоговые ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно - 20 рублей.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 и п. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в том числе, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 г.) представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (п. 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по данным налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ОГИБДД ОМВД России по Собинскому району, филиала ППК «Роскадастр» по Владимирской области ФИО2, полученным по запросу суда, в 2017-2020 гг. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером NN, расположенного по адресу: <...>; квартиры с кадастровым номером NN, расположенной по адресу: Нижегородская <...> (доля в праве – ?) (л.д. NN); автомобиля марки ВАЗ 11193, 2011 года выпуска (л.д. NN).

Следовательно, административный ответчик ФИО2 являлась в спорный период плательщиком земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц в силу ст. ст. 357, 388 и 400 НК РФ.

В соответствии с налоговым уведомлением № 67248183 от 28 августа 2018 г. сумма земельного налога за 2017 г. составила 585 рублей, подлежащая уплате в срок не позднее 3 декабря 2018 г. При исчислении земельного налога использованы следующие данные относительно земельного участка с кадастровым номером NN: налоговая база (кадастровая стоимость) – 529078 рублей, доля в праве – 1, необлагаемая налогом сумма – 194 514 рублей (поскольку ФИО2 является пенсионером – пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ), налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 7/12 (л.д. NN).

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, вручено адресату 25 октября 2018 г., однако, административным ответчиком в установленный срок сумма земельного налога за 2017 г. не уплачена, в связи с чем, за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г. на сумму неуплаченного налога в вышеуказанном размере начислены пени в сумме 9,61 рублей (л.д. NN).

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога по налоговому уведомлению № 67248183 от 28 августа 2018 г. за 2017 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлены требование № 13118 от 6 февраля 2019 г. об уплате задолженности по земельному налогу в размере 585 рублей, пени по земельному налогу в размере 9,61 рублей в срок до 2 апреля 2019 г. (л.д. NN), а также требование № 46185 от 29 июня 2020 г. об уплате пени по земельному налогу за 2017 г. за период с 6 февраля 2019 г. по 28 июня 2020 г. в размере 67,22 рублей (л.д. NN), которые административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с налоговым уведомлением № 49539061 от 25 июля 2019 г. сумма земельного налога за 2018 г. составила 1004 рублей, подлежащая уплате в срок не позднее 2 декабря 2019 г. (л.д. NN). При исчислении земельного налога использованы следующие данные относительно земельного участка с кадастровым номером NN: налоговая база (кадастровая стоимость) – 529078 рублей, доля в праве – 1, необлагаемая налогом сумма – 194 514 рублей (поскольку ФИО2 является пенсионером – пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ), налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 12/12.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, получено адресатом 20 августа 2019 г., однако, административным ответчиком в установленный срок сумма земельного налога за 2018 г. не уплачена, в связи с чем, за период с 3 декабря 2019 г. по 11 февраля 2020 г. на сумму неуплаченного налога в вышеуказанном размере начислены пени в сумме 14,94 рублей (л.д. NN).

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога по налоговому уведомлению № 49539061 от 25 июля 2019 г. за 2018 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлены требование № 12814 от 12 февраля 2020 г. об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1004 рублей, пени по земельному налогу в размере 14,94 рублей в срок до 25 марта 2020 г. (л.д. NN), а также требование № 46185 от 29 июня 2020 г. об уплате пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 12 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. в размере 26,42 рублей (л.д. NN),которые административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с налоговым уведомлением № 38724274 от 1 сентября 2020 г. сумма земельного налога за 2019 г. составила 1004 рублей, сумма транспортного налога за 2019 г. – 421 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 г. – 158 рублей с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, подлежащие уплате в срок не позднее 1 декабря 2020 г. (л.д. NN). При исчислении земельного налога использованы данные относительно земельного участка с кадастровым номером NN, аналогичные данным, указанным в налоговом уведомлении № 49539061 от 25 июля 2019 г. При исчислении транспортного налога использованы следующие данные на автомобиль марки ВАЗ 11193: налоговая база – 84,30, налоговая ставка – 20,00 рублей, количество месяцев владения в году – 12. При исчислении налога на имущество физических лиц использованы следующие данные: налоговая база (кадастровая стоимость) – 296 986 рублей, доля в праве – 1/2, налоговая ставка – 0,20, количество месяцев владения в году – 12 (л.д. NN).

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, однако, административным ответчиком в установленный срок суммы земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2019 г. не уплачены, в связи с чем, за период со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. на сумму неуплаченного земельного налога в вышеуказанном размере начислены пени в сумме 29,47 рублей, на сумму неуплаченного транспортного налога в вышеуказанном размере – пени в сумме 12,36 рублей и на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц – пени в сумме 4,60 рублей (л.д. 38-40, 57, 193).

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 38724274 от 1 сентября 2020 г. за 2019 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 19213 от 16 июня 2021 г. об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1004 рублей и пени по земельному налогу в размере 29,47 рублей, по транспортному налогу в размере 421 рублей и пени по транспортному налогу в размере 12,36 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 158 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,60 рублей в срок до 23 ноября 2021 г. (л.д. NN), которое административным ответчиком получено 21 октября 2021 г., однако, не исполнено.

В соответствии с налоговым уведомлением № 8836155 от 1 сентября 2021 г. сумма земельного налога за 2020 г. составила 1004 рублей, сумма транспортного налога за 2020 г. – 421 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 174 рублей с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, подлежащие уплате в срок не позднее 1 декабря 2021 г. (л.д. NN). При исчислении вышеуказанных видов налогов использованы данные, аналогичные данным, указанным в налоговом уведомлении № 38724274 от 1 сентября 2020 г.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено по месту жительства ФИО2, получено ею 21 октября 2021 г., однако, административным ответчиком в установленный срок суммы земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за 2020 г. не уплачены, в связи с чем, за период со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. на сумму неуплаченного земельного налога в вышеуказанном размере начислены пени в сумме 5,09 рублей, на сумму неуплаченного транспортного налога в вышеуказанном размере – пени в сумме 2,13 рублей и на сумму неуплаченного налога на имущество физических лиц – пени в сумме 0,88 рублей (л.д. NN).

В связи с неуплатой в установленный законом срок земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 8836155 от 1 сентября 2021г. за 2020 г. в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 57633 от 22 декабря 2021 г. об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1004 рублей и пени по земельному налогу в размере 5,09 рублей, по транспортному налогу в размере 421 рублей и пени по транспортному налогу в размере 2,13 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 174 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,88 рублей в срок до 2 февраля 2022 г., которое административным ответчиком получено 19 января 2022 г., однако, не исполнено (л.д. NN).

То обстоятельство, что все вышеуказанные требования были выставлены и направлены Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области, не может быть принято во внимание, поскольку ее правопреемником с 19 сентября 2022 г. стала Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области (л.д. NN), а с 27 марта 2023 г. правопреемником Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области стало УФНС России по Владимирской области (л.д. NN).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 12 по Владимирской области, поступившего 28 июля 2022 г. мировому судье судебного участка № 2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, 3 августа 2022 г. в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ, согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 4943,93 рублей (л.д. NN).

Следовательно, налоговый орган шестимесячный срок, предусмотренный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропустил. Данный срок исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (требование № 13118 от 6 февраля 2019 г. со сроком уплаты до 2 апреля 2019 г.) и составляет 3 года 6 месяцев.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, от 21 сентября 2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области (в настоящее время – УФНС России по Владимирской области) обратилась в суд 17 марта 2023 г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока (л.д. NN).

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

Приведенные в письменных возражениях на иск доводы о том, что ФИО2 не является гражданкой РФ, никакого отношения к РФ не имеет, считает себя гражданкой СССР, в связи с чем, у Российской Федерации не возникло право требования имущества и денежных средств ФИО2, не имеют юридического значения для разрешения настоящего спора.

Таким образом, обязанность по уплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц и пени за 2017-2020 гг. административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Общая сумма задолженности ФИО2 по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2020 гг. составляет 4943,72 рублей. Расчет сумм земельного и транспортных налогов, налога на имущество физических лиц и пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

На основании изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени за 2017-2020 гг.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <...>, задолженность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени в размере 4943,72 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 г. - 585 рублей, пени по земельному налогу за 2017 г. за период с 4 декабря 2018 г. по 5 февраля 2019 г. - 9,61 рублей, пени по земельному налогу за 2017 г. за период с 6 февраля 2019 г. по 28 июня 2020 г. -67,22 рублей, земельный налог за 2018 г. - 1004 рублей, пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 3 декабря 2019 г. по 11 февраля 2020 г. - 14,94 рублей, пени по земельному налогу за 2018 г. за период с 12 февраля 2020 г. по 28 июня 2020 г. - 26,42 рублей, земельный налог за 2019 г. - 1004 рублей, пени по земельному налогу за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. - 29,47 рублей, земельный налог за 2020 г. - 1004 рублей, пени по земельному налогу за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. - 5,09 рублей, транспортный налог за 2019 г. - 421 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. - 12,36 рублей, транспортный налог за 2020 г. – 421 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. - 2,13 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 г. - 158 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. за период со 2 декабря 2020 г. по 15 июня 2021 г. - 4,60 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 г. - 174 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период со 2 декабря 2021 г. по 21 декабря 2021 г. - 0,88 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.В. Стародубцева

Решение суда принято в окончательной форме 29 июня 2023 г.