Питкярантский городской суд Республики Карелия

10RS0012-01-2024-000569-59

https://pitkiaransky.kar.sudrf.ru

Дело № 2а-68/2025

УИД 10RS0012-01-2024-000569-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2025 года город Питкяранта

Питкярантский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Пуцыкиной Н.Ю.,

при секретаре Чикулаевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС по РК) обратилось с административным иском по тем основаниям, что в отношении ФИО1 установлен факт получения дохода, полученного от продажи 1/5 доли квартиры, находившейся в собственности менее предельного срока владения объектом недвижимого имущества. По результатам камеральной налоговой проверки решением № от 21.12.2023 административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1950 рублей, по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 1300 рублей, начислен налог на доходы физических лиц в размере 26 000 рублей за 2022 год по сроку уплаты 17.07.2023. Из иска следует, что сумма штрафа не оплачена в полном объеме, задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год) составляет 500 рублей. Из заявления также следует, что за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91 748 руб. 00 коп. начислены пени в размере 1419 руб. 04 коп. В связи с неуплатой задолженности, указанной в налоговом уведомлении и требовании, с учетом уточненных требований, УФНС по РК просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу в размере 500 рублей, пени за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 в размере 1394 руб. 54 коп., всего 1894 руб. 54 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен.

Представитель административного ответчика ФИО2, действует на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, представила возражения, в которых просит отказать в удовлетворении административных требований, указывает, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, представила квитанцию от 15.01.2025 об оплате ФИО1 налоговой задолженности в размере 1919 руб. 04 коп.

Суд, изучив материалы дела, а также материалы административного дела № 2а-3947/2024, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса РФ.

Как следует из положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Из материалов дела следует, что в ходе камеральной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен факт получения ФИО1 дохода в размере 400 000 рублей от продажи 1/5 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, находившейся в собственности с 22.05.2019 (объект приобретен в браке, зарегистрирован на супругу с ДД.ММ.ГГГГ) по 14.01.2022, т.е. менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса РФ.

По правилам, изложенным в пунктах 2 и 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Из положений статьи 80 Налогового кодекса РФ следует, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество (пункт 4 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (пункт 3 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ по доходам от продажи квартиры административному ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 200 000 рублей согласно доле владения.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом произведен расчет налоговой базы за 2022 год в соответствии со статьей 214.10 Налогового кодекса РФ. Налоговая база для исчисления налога составляет 200 000 рублей (400 000 рублей (доход от продажи 1/5 доли квартиры) –– 200 000 рублей (размер имущественного налогового вычета согласно доле)). Таким образом, налог подлежащий уплате, составляет 26 000 рублей (200 000 рублей * 13%).

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям налогового органа по сроку уплаты за 2022 год (17.07.2023) у налогоплательщика положительное сальдо отсутствовало, на дату оформления результатов проверки налог на ЕНС не поступал.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 02.05.2023.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в установленный срок не представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год по доходам от продажи вышеуказанного имущества (число просроченных месяцев со срока предоставления по дату составления акта – 6 месяцев). По требованию от 03.08.2023 № налогоплательщик каких-либо пояснений, документов не представил.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам налоговой проверки составлен акт № от 26.10.2023. Срок проведения проверки 18.07.2023-17.10.2023.

Решением заместителя руководителя УФНС по Республике Карелия № от 21.12.2023 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 1950 рублей, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в размере 1300 рублей.

Поскольку обязанность по уплате штрафа в установленный законом срок выполнена не была, сумма штрафа не оплачена в полном объеме, задолженность по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ) составляет 500 рублей, соответственно указанная сумма штрафа подлежит взысканию с ФИО1

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ до 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ изменениями, начиная с 01.01.2023 пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС).

Из материалов дела следует, что пени за период с 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № от 05.02.2024) по 04.03.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № № от 04.03.2024) составили 1419 руб. 04 коп., которые начислены на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 91 748 руб. 00 коп.

С 01.01.2023 формирование требований об уплате задолженности осуществляется в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 Кодекса).

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным. В требование включается все отрицательное сальдо на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Каждая процедура взыскания осуществляется на актуальное сальдо ЕНС. Заявлений о взыскании задолженности в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ может быть несколько, на каждую сумму прироста отрицательного сальдо ЕНС в рамках одного требования и решения о взыскании пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.

Из материалов дела следует, что со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ по адресу регистрации налогоплательщика было направлено требование № от 06.07.2023, в котором предоставлен срок до 27.11.2023 уплатить задолженность отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность до настоящего времени не погашена.

По информации УФНС России по Республике Карелия налогоплательщик ФИО1 относится к категории налогоплательщиков, имеющих трех и более несовершеннолетних детей с 01.01.2018 по 17.06.2034.

На основании Федерального закона от 15.04.2019 года N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»» начиная с налогового периода 2018 года, в статью 391 НК РФ внесены изменения, а именно предусмотрено предоставление налогового вычета в виде уменьшения налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к льготной категории - «Налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей».

По информации административного истца, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет в размере 600 квадратных метров от общей площади земельного участка предоставлен по объекту с кадастровым номером № с 01.01.2018 по 31.12.2023 годы. Поскольку общая площадь земельного участка составляет 600 квадратных метров, налоговый вычет предоставлен на всю площадь земельного участка. Налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2018, 2019 годы с суммой налога к уменьшению. На основании этого произведен перерасчет пеней по ЕНС, из сальдо исключен земельный налог за 2018-2019 г.г.

С учетом произведенного перерасчета расчет пеней по ЕНС за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 составляет 1394 руб. 54 коп. Расчет пеней, предоставленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верный, соответствует обстоятельствам дела и нормам действующего законодательства, подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Суд не принимает довод представителя административного ответчика об исполнении ФИО1 обязательств по настоящему иску до рассмотрения дела по существу по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ определено, что единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 отсутствуют правовые основания для определения налогоплательщиком в произвольном порядке наименования налога, налогового периода и вида задолженности, в счет которых производится платеж.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По информации налогового органа после поступления ЕНП от 15.01.2025 в размере 1919 руб. 04 коп. и распределении его в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, остаток задолженности по ЕНС у ФИО1 составил 156 348 руб. 53 коп., в том числе по налогу - 107 453 руб. 96 коп., по пени – 47 825 руб. 18 коп. Следовательно, в связи с наличием у административного ответчика непогашенной задолженности по налогу, ЕНП в сумме 1919 руб. 04 коп. в соответствии с порядком, установленным пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, не подлежал распределению в счет погашения задолженности по штрафу и пени. Иных платежей от ФИО1 не поступало.

Суд находит не состоятельными возражения представителя административного ответчика о пропуске срока обращения в суд с настоящим заявлением по следующим основаниям.

Как указывалось выше, требование об уплате задолженности является динамичным до тех пор, пока сальдо по ЕНС не станет равным нулю или положительным.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса РФедерации).

23.05.2024 в связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой задолженности за 2022 год в размере 33 240 руб. 98 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 26 000 руб. 00 коп., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 год в размере 3250 руб. 00 коп., пени за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 в размере 3990 руб. 98 коп., УФНС России по Республике Карелия обратилось к мировому судье судебного участка Питкярантского района с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.05.2024 мировой судья судебного участка Питкярантского района Республики Карелия вынес судебный приказ № 2а-3947/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа указанной задолженности, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 599 руб. 00 коп. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Питкярантского района Республики Карелия от 19.06.2024 судебный приказ был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим заявлением 17.12.2024, т.е. в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, принимая во внимание, что до настоящего времени задолженность по штрафу и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 в размере 1394 руб. 54 коп., штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп. заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета Питкярантского муниципального округа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность:

по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 500 руб. 00 коп.;

по пени за период с 05.02.2024 по 04.03.2024 в сумме 1394 руб. 54 коп.,

всего на общую сумму 1894 (одна тысяча восемьсот девяносто четыре) руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход бюджета Питкярантского муниципального округа государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Питкярантский городской суд Республики Карелия.

Председательствующий Н.Ю. Пуцыкина

Мотивированное решение

составлено в порядке статьи 177 КАС РФ 12.03.2025