Решение по делу № 2А-1336/2023 от 22.05.2023 - о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

№2А-1336/2023

03RS0044-01-2023-001213-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года с. Иглино

Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сафиной Р.Р.,

при секретаре Вагизовой А.И,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2А-1336/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, мотивируя тем, что ответчик состоит на налоговом учете, и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 23815,19 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик с 04.02.2020 оп 26.11.2020 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).

Так как оплата налога налогоплательщиком в полном объеме в установленный срок не произведена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате налога от 15.12.2020 №214321, от 25.12.2020 года №227188, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Далее в иске указано, что налоговый орган, в связи с наличием задолженности по уплате налогов и пени у ФИО1 обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №4 по Калининскому району г.Уфы РБ 06.12.2021 года был вынесен судебный приказ №2а-2200/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан недоимки по налогам и сборам. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика мировым судьей 19.10.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2200/2021. Истец указывает, что поскольку сумма задолженности по налогам в размере 23815,19 руб. ФИО1 до настоящего времени не оплачена, то просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и сборам всего на общую сумму 23815,19 руб.

Представитель административного истца - МИ ФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах не уведомил, его присутствие в судебном заседании не признано судом обязательным, в связи с чем суд посчитал возможным рассмотреть дело без его участия.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

К федеральным налогам отнесены НДС (глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации) и НДФЛ (глава 23 Кодекса).

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации к налогоплательщикам НДС отнесены помимо иного, индивидуальные предприниматели, в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В силу статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (ст. 430 НК РФ):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что в период с 04.02.2020 по 26.11.2020 года ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на 15.12.2020 г. ответчику выставлено требование №214321 об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 895 руб., и 895 рублей, со сроком погашения задолженности до 18.01.2021г.

По состоянию на 25.12.2020 г. ответчику выставлено требование №227188 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2018 года в размере 16530,76 рублей, пеня в размере 30,44 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 за 2018 года в размере 6855,41 рублей, пеня в размере 12,63 рублей, со сроком погашения задолженности до 26.01.2021 года.

Указанные требования №214321 от 15.12.2020 г., №227188 от 25.12.2020 г. направлено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ (в редакции действующей на момент направления налоговых уведомления и требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как указано, срок исполнения требования №214321 об уплате транспортного налога и страховых взносов установлено до 18.01.2021 года, а требования №227188 - до 26.01.2021 года.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, в данном случае по требованию №№214321 истекал 18.07.2021, по требованию №227188 истекал 26.07.2021 года.

Приложенный истцом реестр заявлений о выдаче судебного акта от 27.08.2021 года №б/н не подтверждает факт своевременной сдачи обращения в суд, поскольку он датирован 27.08.2021 года, кроме того под номером 4 указано заявление в отношении ФИО1 №622 дата заявления 19.05.2021 на сумму 10862,85 рублей.

Тогда как за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился с заявлением №1918 от 13.04.2021 года на сумму 25591,23 рублей на взыскание недоимки по налогу за 2019 год к мировому судье судебного участка № 4 по Калининскому району г. Уфы РБ 06 декабря 2021 года, то есть с пропуском срока подачи заявления.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Калининскому району г. Уфы РБ от 19 октября 2022 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

В срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, 19 апреля 2023 года Межрайонная инспекция ФНС России №31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с настоящим иском к ФИО1 для взыскания недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2018 год в размере 1790,00 рублей, пеня в размере 8,62 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14886,30 рублей, пеня в размере 30,44 рублей, страховым взносам на медицинское страхование за 2018 год в размере 6855,41 рублей, пени 244,42 рублей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению с заявлением о выдаче судебного приказа, по делу не установлено и налоговым органом не указано, несмотря на предоставление судом такой возможности.

То обстоятельство, что настоящий административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. N 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по истечении срока на судебное взыскание недоимки, в принятии такого заявления следовало отказать. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, так как вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 недоимки на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, мотивируя тем, что ответчик состоит на налоговом учете, и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей на общую сумму 23815,19 руб. удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (ИНН № о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2018 год в размере 1790,00 рублей, пеня в размере 8,62 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 14886,30 рублей, пеня в размере 30,44 рублей, страховым взносам на медицинское страхование за 2018 год в размере 6855,41 рублей, пени 244,42 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Иглинский межрайонный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Р.Р. Сафина