Решение по делу № 2А-1271/2022 от 04.10.2022 - о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на доходы физических лиц по требованиям № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> на сумму 69400,75 рублей.

32RS0№-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года <адрес>

Клинцовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кобызь Е.Н.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России № по <адрес> ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1271/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на доходы физических лиц по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69400,75 рублей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на доходы физических лиц по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69400,75 рублей. В обоснование заявленных требований административный истец, ссылается на то, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и транспортного налога. Обязанность по оплате налогов административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Административным ответчиком сумма налога, пени и штрафов в установленный в требовании срок в добровольном порядке не уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО4 исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, заявлений и ходатайств в адрес суда не направил.

Учитывая положения ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должны быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ, физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, требования об уплате и единые налоговые уведомления направляются через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика».

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Согласно части 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени.

Из представленных материалов следует, что налоговым органом ФИО1, как плательщику транспортного налога, согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог на автомобиль марки Мицубиси Каризма, государственный регистрационный знак <***>, за налоговый период 2018 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 675 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был исчислен транспортный налог на автомобиль марки Мицубиси Каризма, государственный регистрационный знак <***>, за налоговый период 2019 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 375 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ был исчислен транспортный налог на автомобиль марки Мицубиси Каризма, государственный регистрационный знак <***> и автомобиль марки Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак <***> за налоговый период 2020 года по сроку уплаты 01.12.20201 года, в размере 1508 рублей (375 руб. + 1133 руб.).

Однако в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 налог не уплатил, в связи с чем ему были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Транспортный налог за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 руб. (требование №) уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1133 руб. (требование №) уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 375 руб. (требование №) уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что исчисленные суммы налогов своевременно уплачены не были то, согласно п. 3 ст. 75 НК РФ была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора.

В силу ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требования налогового органа об уплате:

-пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,01 руб. (ОКТМО 156084440 – требование №);

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,68 руб. (ОКТМО 15715000 – требование №);

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,22 руб. (ОКТМО 15715000 – требование №);

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,44 руб. (ОКТМО 15715000 – требование №);

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,10 руб. (ОКТМО 15715000 – требование №), в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 и п. 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Согласно сведениям Росреестра, установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 1490 000 рублей от продажи квартиры по адресу: <адрес>А <адрес>.

Сумма налога на доходы физических лиц подлежащая к уплате за 2020 год с учетом налоговых вычетов составила 63700 рублей.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ декларация форма 3-НДФЛ за 2020 год должна быть подана не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не предоставил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В силу ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки по сравнению с установленным законодательством о налогах или сборах сроки, налогоплательщики обязаны, уплатите пеню. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией вынесено решение N 367 от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1к налоговой ответственности в виде штрафа, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере 1194 руб. 38 коп. и штрафа, установленного п. 1 ст. 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере 1592 руб. 50 коп., в общей сумме 2788 руб., также были начислены пени в размере 2882,42 руб. Указанное решение не было обжаловано ФИО1 и вступило в законную силу.

Согласно п. 1 ст. 119 К РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Так как в установленный законом срок налогоплательщик ФИО1 налог на доходы физических лиц не уплатил, ему было выставлено требование №от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 63700 рублей, штрафа в общей сумме 2786,88 рублей (с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств) и пени в сумме 2882,42 рублей.

Сведения из «Личного кабинета» налогоплательщика, подтверждают получение ФИО1 требований и налоговых уведомлений.

До настоящего времени требования налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В отношении ФИО1 сумма задолженности превысила 10 000 рублей с момента вынесения требования об уплате задолженности №. Дата формирования требования - ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, срок для подачи налоговым органом заявления о взыскании задолженности в суд истекает ДД.ММ.ГГГГ.

11.05.2022г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 71283,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от 03.06.2022г. судебный приказ от 11.05.2022г. о взыскании с ФИО1 задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> был отменен, в связи с тем, что ФИО1 направил возражение относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в Клинцовский городской суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок для обращения в суд, установленный ст.48 НК РФ и ст.286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Расчет пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа и пени проверен судом и является верным, контррасчет ответчиком не представлен.

Доказательств, свидетельствующих об уплате налога, штрафа и пени административным ответчиком, суду не представлено.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с законом, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2282,02 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на доходы физических лиц по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69400,75 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (дата регистрации в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ):

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере 06 руб. 01 коп. (ОКТМО 156084440);

- пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога в размере 25 руб. 44 коп. (ОКТМО 15715000);

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 63700 руб.:

- пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц в размере 2882 руб. 42 коп.;

- штраф, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в бюджет в размере 1194 руб. 38 коп.;

- штраф, установленный п. 1 ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в бюджет в размере 1592 руб. 50 коп.,

Итого в сумме 69400 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2282 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции - судебную коллегию по административным делам Брянского областного суда в месячный срок с даты изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Клинцовский городской суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.Н. Кобызь