РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 апреля 2025 года адрес

Тушинский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Куличева Р.Б.,

при помощнике фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-173/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

административный истец УФНС России по адрес обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по уплате имущественного налога за 2022 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2018 год в размере сумма и сумма; по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; по земельному налогу за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2021 год в размере сумма и сумма; за 2022 год в размере сумма и сумма, пени сумма, а всего сумму задолженности в размере сумма

В обоснование иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по адрес. На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС, марка автомобиля, регистрационный знак ТС; земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 48:13:1440101:2, земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 48:13:1200227:60; объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 48:13:1200227:130. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 61184872 от 25.07.2023 года, № 13123533 от 01.09.2022 года, № 3476108 от 03.08.2020 года, № 61519360 от 22.08.2019 года. Поскольку административным ответчиком налог уплачен не был, в адрес административного ответчика было направлено требование № 182867 по состоянию на 08.07.2023 года. 12.04.2024 года мировым судьей Липецкого районного участка № 1 Липецкого судебного адрес в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который определением от 04.07.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по адрес в судебное заседание не явился, изведен, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание в судебном заседании административные исковые требования не признала, представила суду письменные возражения на иск.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, представленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилого строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости. Сумма налога исчисляется в соответствии со ст. 403 НК РФ.

В соответствии ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Как предусмотрено ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

В соответствие со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по адрес.

На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства марки марка автомобиля, регистрационный знак ТС, марка автомобиля, регистрационный знак ТС; земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 48:13:1440101:2, земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 48:13:1200227:60; объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 48:13:1200227:130.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № 61184872 от 25.07.2023 года, № 13123533 от 01.09.2022 года, № 3476108 от 03.08.2020 года, № 61519360 от 22.08.2019 года.

Поскольку административным ответчиком налог уплачен не был, в адрес административного ответчика было направлено требование № 182867 по состоянию на 08.07.2023 года со сроком уплаты до 28.08.2023 года.

12.04.2024 года мировым судьей Липецкого районного участка № 1 Липецкого судебного адрес в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ, который определением от 04.07.2024 года отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

До настоящего времени задолженность по налогам ответчиком не погашена.

Административным ответчиком представлены суду письменные возражения на иск, в которых административные исковые требования не признала, ссылаясь на пропуск административным истцом срока подачи административного искового заявления.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, ответчик должен был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с истца в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма (подп. 1);не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма (подп. 2).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании изложенного, суд приходит к следующему выводу.

Налоговый орган, обратившийся с административным исковым заявлением, вправе был осуществить взыскание задолженности за счет имущества физического лица в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, при условии, что ее размер превышает сумма (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование об уплате налоговых платежей было направлено ответчику 08.07.2023 года со сроком исполнения до 28.08.2023 года. Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд истекал 28.02.2024 года. Несмотря на то, что заявление налогового органа о вынесении судебного приказа было подано с пропуском установленного процессуального срока, суд признал причины пропуска уважительными и восстановил данный срок.

Что касается взыскания транспортного налога за 2018 год, суд считает правомерным его начисление за период январь-апрель 2018 года, поскольку транспортное средство было снято с учета в мае 2018 года, что подтверждается материалами дела.

Таким образом, административное исковое заявление подано налоговым органом 08.10.2024 года, то есть в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня отмены судебного приказа от 04.07.2024 года, что соответствует требованиям пункта 3 статьи 48 НК РФ. Следовательно, доводы ответчика о пропуске срока исковой давности являются необоснованными и не нашли своего подтверждения.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлены, судом не добыто.

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку административный ответчик не выполнила обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, пени.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статей 103 – 104, части 1 статьи 111 КАС РФ, в случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты госпошлины) пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

С административного ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного и руководствуясь статями 177-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по адрес задолженность по уплате имущественного налога за 2022 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2018 год в размере сумма и сумма; по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; по земельному налогу за 2019 год в размере сумма и сумма, за 2021 год в размере сумма и сумма; за 2022 год в размере сумма и сумма, пени сумма, а всего сумму задолженности в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет адрес государственную пошлину в сумме сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 22 сентября 2025 года.

Судья Р.Б. Куличев