Дело № 2а-995/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г. Батайск

Батайский городской суд в составе:

председательствующего судьи Урбана Р.Г.,

при секретаре Бабиевой Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Пшеничной ФИО о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в <адрес> районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, органами Росреестра, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от реализации (продажи) недвижимого имущества: земельный участок (кадастровый №).

Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее 02 мая 2023 года.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в установленный срок не представлена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> установлено, что доход ФИО1 от продажи имущества в 2022 году составляет 1225145,92 рублей (считая как 0,7 от кадастровой стоимости объекта) и подлежит налогообложению по ставке 13% согласно п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Сумма расходов и вычетов, принимаемая для целей налогообложения, составляет 100 000 рублей. Налоговая база за 2022 год в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ равна 225145,92 рублей, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год – 29269 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). Срок уплаты за 2022 год – не позднее 17.07.2023.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год по сроку 17.07.2023 в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

Сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц составила: 29269*30%=8780,70 рублей. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность: 8780,70:2:2=2195,18 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за неуплату налога по налогу на доходы физических лиц в установленный срок составила: 29269*20%=5853,80 рублей. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность: 5853,80:2:2=1463,45 рублей.

09.0.2024 заместителем руководителя МИ ФНС России № по <адрес> вынесено решение № от 09.01.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафной санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2195,18 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1463,45 рублей. Решение вступило в законную силу и подлежит исполнению.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог и штрафы уплачены не были, налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 11.04.2024 № об уплате налога и штрафов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности. Требование направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год за период с 22.07.2023 по 15.05.2021 в размере 4246,92 рублей.

Таким образом, должник обязан уплатить общую сумму задолженности в размере 37174,55 рублей.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в адрес мирового суда судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1752(24) о взыскании с должника задолженности по налогам, штрафам, пеням.

От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением от 18.07.2024 мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> судебный приказ был отменен.

С учётом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 29269 рублей;

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 2195,18 рублей;

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1463,45 рублей;

- пени за период с 22.07.2023 по 16.05.2024 в размере 4346,92 рублей.

Определением Красносулинского районного суда <адрес> от 20.02.2025, административное дело передано в <адрес> городской суд для рассмотрения по подсудности.

Административный истец МИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Представила письменные возражения относительно заявленных исковых требований.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Пунктом 2 статьи 218 ГК РФ установлено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.

При этом, согласно пункту 2 статьи 223 ГК РФ в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3) и уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 216 НК РФ налоговым периодом для целей исчисления НДФЛ признается календарный год.За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За неуплату или неполную уплаты сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2 статьи 217.1 НК РФ).

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, когда минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Судом установлено, что основанием для начисления НДФЛ ФИО1 и применения к ней мер налоговой ответственности явилось получение в 2022 году дохода от продажи земельного участка, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, Бывший колхоз им ФИО2 р.уч. №,31, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, то есть менее 5 лет.

Согласно сведениям ЕГРН в период с 19.06.2008 по 22.09.2022 собственником земельного участка по указанному выше адресу являлся ФИО3

В период с 22.09.2022 по 13.10.2022 собственником данного земельного участка являлась ответчик ФИО1

С 13.10.2022 собственником данного земельного участка является ФИО4

По указанному факту в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки и решением МИ ФНС России № по <адрес> от 09.01.2024 № она привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также предложено уплатить недоимку в сумме 29269 рублей, штраф в сумме 3658,63 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование № от 11.04.2024 об уплате недоимки в сумме 29269 рублей, штрафа в сумме 3658,63 рублей, пени.

Поскольку данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье в <адрес> судебном районе <адрес> на судебном участке № с заявлением о вынесении судебного приказа.

26.06.2024 мировым судьей в <адрес> судебном районе <адрес> на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, штрафа, пени, который определением мирового судьи от 18.07.2024 отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

В силу пункта 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена настоящим Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 настоящего Кодекса), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения указанного акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте и акт направляется этому лицу по почте заказным письмом. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты его отправки.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица.

Согласно пункту 12 статьи 101.4 НК РФ нарушение существенных условий процедуры рассмотрения акта и иных материалов мероприятий налогового контроля является основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, участвовать в процессе рассмотрения материалов лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности этого лица представить объяснения.

Как следует из материалов дела, извещения о дате, времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки на 30.11.2023, на 09.01.2024 административным истцом административному ответчику не направлялись. Относимых и допустимых доказательств обратного административным истцом в материалы дела не представлено.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из имеющихся в деле доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме, поскольку административным истцом не представлены доказательства соблюдения процедуры принятия решения от 09.01.2024 № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, отсутствуют доказательства направления административному истцу уведомлений о вызове в налоговый орган либо получения им отправлений, в том числе требования о представлении пояснений, извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, а представленный административным истцом почтовый идентификатор 80091791491074 судом не принят во внимание ввиду невозможности его идентификации с направленными документами.

Судом административному истцу была предоставлена возможность представить соответствующие доказательства надлежащего уведомления налогоплательщика, однако таких доказательств соблюдения процедуры привлечения административного истца к налоговой ответственности представлено не было.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Пшеничной ФИО о взыскании задолженности по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 04.06.2025.

Судья: