Решение по делу № 2А-1888/2024 от 03.02.2025

Дело № 2а-355/2025

УИД32RS0004-01-2024-002425-88

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 февраля 2025 года

г. Брянск

Володарский районный суд города Брянска в составе: председательствующего судьи Мастеровой О.Н.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5118 руб., пени в размере 15729 руб., штрафа в размере 2000 руб., ссылаясь на то, что ответчику направлялось требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №.... Выгоничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам был отменен. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО2 в его пользу указанную задолженность.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 90078 руб. 43 коп.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и сличаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). На территории Брянской области налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 № 82-З.

Как следует из материалов дела, согласно налогового уведомления №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2088 руб., согласно уведомления №.... от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен транспортный налог за 2021 год в сумме 3 030 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, транспортный налог за 2020, 2021 года ответчиком не уплачен.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал (ст. 163 НК РФ).

В соответствии со ст.174 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом равными долями.

Согласно п. 5 ст. 174 НК срок представления декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ ФИО2

В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 Постановления Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, продлен до ДД.ММ.ГГГГ, т.о. срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления первичной декларации ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый оран по месту учета предусматривает ответственность в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 НК РФ виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

С учетом установленных ФИО2 смягчающих обстоятельств, истец наложил на ответчика штраф за непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в размере 250 руб.

Также установлено, что в нарушение п.2 ст. 80 НК РФ ФИО2 не представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 6 месяцев 2020 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация предоставлена ДД.ММ.ГГГГ, за 9 месяцев 2020 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически предоставлена ДД.ММ.ГГГГ и за 12 месяцев 2020 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство послужило основание для наложения на ответчика штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 250 руб. за каждое из выявленных нарушений, а всего 750 руб.

Также установлено, что в нарушение п.2 ст. 80 НК РФ ФИО2 не представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически декларация предоставлена ДД.ММ.ГГГГ и за 9 месяцев ДД.ММ.ГГГГ года в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически предоставлена ДД.ММ.ГГГГ.

Данное обстоятельство также послужило основание для наложения на ответчика штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 250 руб. за каждое из выявленных нарушений, а всего 500 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщик ФИО2 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу ст. 227, 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) представляются индивидуальными предпринимателями, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ, дата фактического предоставления налоговой декларация ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составила 0.00 руб.

Налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусматривает ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 НК РФ, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В силу пункта 2 статьи 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 114 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100 процентов в случае, когда лицо, привлекаемое к ответственности с учетом отягчающего ответственность обстоятельства, совершило правонарушение после привлечения его к ответственности за аналогичное правонарушение.

В соответствии с пунктом 3 статьи 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

На дату совершения правонарушения ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение аналогичного правонарушения.

Между тем, с учетом смягчающих обстоятельств, налоговый орган пришел к выводу о наложении на него штрафа в размере 250 руб.

В соответствии со ст.88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2, представленной в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 229 НК РФ, в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, следовательно, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период за ДД.ММ.ГГГГ год до ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя – ДД.ММ.ГГГГ).

Фактически декларация по налогу на доходы физических лиц предоставлена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом смягчающих обстоятельств, налоговый орган пришел к выводу о наложении на ФИО2 штрафа в размере 250 руб.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчёт суммы пени содержится в приложении к данному заявлению.

Как следует из искового заявления, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 847 руб., из них пени 15729 руб.) у налогоплательщика присутствовало отрицательное сальдо ЕНС по налогу в размере 64 430.18 руб., из них:

- 10307,34 руб. - транспортный налог;

- 44888.22 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 9234,62 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- 21897,28 руб. - задолженность по пене.

Указанная сумма пени состоит из задолженности по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 18152,53 рубля.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в рамках пункта 3 статьи 75 Кодекса начислена пеня в размере 5345,56 руб.

Согласно решению о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам №.... от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были проведены мероприятия по списанию пени в сумме 1600,81 рублей.

Таким образом, задолженность по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включенная в заявление о вынесении судебного приказа №...., составила 18152,53 руб. - 1600,81 руб. - 6168,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) + 5345,56 руб. = 15729 рублей.

Сумма задолженности в размере 15729 руб., включает в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5345,55 руб.,

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС, а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере 10383,45 руб., в том числе:

- по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №.... в сумме 143,83 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №.... в сумме 22,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №.... в сумме 184,05 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №.... в сумме 127,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по транспортному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №.... в сумме 122,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику ФИО2 направлено требование №.... от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №.... Выгоничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам был отменен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

При таких обстоятельствах, исковые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в общей сумме 22847 руб. подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Брянской области (ОГРН №....) к ФИО2 (ИНН №....) о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ года в размере 5 118 руб., пени в размере 15729 руб., штраф в размере 2000 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Брянский областной суд через Володарский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.Н. Мастерова