Дело № 2а-291/2025

УИД 29RS0001-01-2025-000283-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 22 мая 2025 года

Вельский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Митягина В.А.,

при секретаре Пивневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к К о взыскании налога, пени и штрафа,

установил :

УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к К о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2014 год в размере 17 руб. 00 коп., пени в размере 24 руб. 81 коп. и штраф в размере 1000 руб. 00 коп. В обоснование требований указала, что К с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязан уплатить установленные НК РФ страховые взносы и единый налог на вмененный доход. Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области была проведена камеральная налоговая проверки, по результатам которой было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением К штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб. 00 коп. Требования об уплате налогоплательщиком не исполнены. В связи с неисполнением требований налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Плавского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано. Административный истец просит восстановить срок для обращения с исковым заявлением, поскольку документы для взыскания задолженности поступили в адрес истца из УФНС по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 5 мая 2025 года суд рассматривает административное дело в общем порядке.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно заявлению не возражали против рассмотрения дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик К в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело без участия стороны административного истца.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В ч. 1 ст. 286 КАС РФ указано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В ст. 346.28 НК РФ указано, что налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2). Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (пункт 3).

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В п. 1 ст. 346.32 НК РФ определено, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.

Налоговая декларация по ЕНВД представляется налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом по каждому месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Судом установлено, что К являлась индивидуальным предпринимателем с 11 мая 2005 года, основной вид деятельности которой был розничная торговля мужской, женской и детской одеждой, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 22 декабря 2015 года, в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

В связи с чем, административный ответчик фактически является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, взносов, которые он обязан был уплачивать в установленные законом сроки.

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф (п.8 ст. 101 НК РФ).

В п. 1 ст. 119 НК РФ указано, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ К, привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с неё взысканы штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1000 руб.

Решение налогового органа К не обжаловано.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

Налоговым органом в адрес К было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не оспорено, в добровольном порядке в установленный срок не было исполнено налогоплательщиком, в том числе и на момент рассмотрения спора судом, и доказательств обратному суду не представлено.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из расчета, представленного административным истцом и приведенного в исковом заявлении, задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2014 года составляет 17 руб. 00 коп., пени начисленную на суммы недоимок за период с 28 января 2014 года по 20 августа 2017 года в размере 24 руб. 81 коп.

Представленный административным истцом расчет судом проверен, является арифметически верным, поэтому суд берет его за основу. Контррасчет ответчиком не представлен.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст. 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Определением мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 10 января 2022 года Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с К недоимки и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2014 год было отказано, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного законом срока (срок обращения истекал ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области в связи с миграцией направило определение об отказе в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ в отношении К в адрес УФНС по Архангельской области и НАО.

С административным исковым заявлением в Вельский районный суд Архангельской области УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления, поскольку документы для взыскания задолженности поступили в адрес истца из УФНС по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая данное ходатайство, исходя из представленных материалов, того, что налоговый орган УФНС России по Тульской области принимал меры к взысканию налоговой задолженности и санкций, при этом административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО, не имел возможности своевременно обратиться в суд с иском, так как документы из УФНС России по Тульской области поступили к нему только ДД.ММ.ГГГГ, и по их получению ДД.ММ.ГГГГ обратился с иском в суд, а длительность направления из УФНС России по Тульской области документов в отношении административного ответчика К не зависела от действия административного истца, не связана с бездействием и недобросовестным поведением последнего, наоборот, получив необходимые документы, истец сразу направил исковое заявление в суд, а поэтому суд считает, что причины пропуска срока указанные административным истцом, являются уважительными, в связи с чем, ходатайство административного истца подлежит удовлетворению и пропущенный срок для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Законных оснований для списания, признания безнадежной ко взысканию задолженности не усматривается, суммы пени исчислены верно, что подтверждается материалами дела и расчетом административного истца.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства уплаты взыскиваемых сумм налога, пени и штрафа в заявленном или ином размере, а также каких-либо возражений по существу заявленных требований.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налоговой инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ,

решил :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к К удовлетворить.

Взыскать с К (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> задолженность по единому налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2014 год в размере 17 руб. 00 коп, пени в размере 24 руб. 81 коп. и штраф в размере 1000 руб. 00 коп., а всего на общую сумму 1041 руб. 81 коп.

Реквизиты для перечисления денежных средств: наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула»;

БИК: 017003983;

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059;

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»;

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510;

ОКТМО: 0;

УИН: 18202900230010330049;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001.

Взыскать с К в доход бюджета Вельского муниципального района Архангельской области государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Мотивированное решение составлено 4 июня 2025 года.

Председательствующий В.А. Митягин