дело № 02а-0381/2023

УИД 77RS0017-02-2022-025401-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» мая 2023 годаг. Москва

Нагатинский районный суд г. Москвы в составе

председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,

при секретаре Гришаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по г. Москве к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России №24 по г. Москве обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, ссылаясь на то, что налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество и земельный налог за 2019 г., и направлены налоговые уведомления № 848437 от 23.08.2019 г., № 680280023 от 01.09.2020 г. Поскольку налог на имущество и земельный налог уплачены не были, ФИО1 были выставлены требования № 183785 от 30.12.2020 г., № 82076 от 23.12.2019 г., № 83456 от 18.11.2020 г., № 103532 от 21.12.2020 г. Также ФИО1 состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, однако обязанность по уплате страховых взносов и пени до настоящего момента административным ответчиком не исполнена. Налоговым органом в отношении фио выставлены требования № 148826 от 17.07.2019 г., № 6742 от 10.01.2020 г. об уплате страховых взносов и пени. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. 28.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 28 района Царицыно г. Москвы на основании заявления Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и сборам, который 16.05.2022 г. был отменен по заявлению должника. Учитывая, что задолженность до настоящего времени ФИО1 не погашена, административный истец, уточнив заявленные требования, просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 299 руб., пени за просрочку платежа в размере 4 руб. 88 коп., земельный налог за 2019 г. в размере 14 923 руб., пени за просрочку платежа за 2016-2019 г.г. в размере 7 437 руб. 83 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени за просрочку платежа в размере 44 руб. 17 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени за просрочку платежа в размере 170 руб. 08 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, административные исковые требования с учетом уточнения поддержал в полном объеме. Просил также восстановить срок на подачу административного искового заявления.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил возражения, в которых просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на пропуск административным истцом срока на обращение в суд.

В силу ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Согласно ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Порядок и сроки уплаты страховых взносов за период по 01.01.2017 г. были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Названный закон утратил силу с 01.07.2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

С указанной даты вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрена ответственность в виде пени, которая начисляется помимо причитающихся к уплате сумм налога за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2019 г. имел в собственности:

- квартиру, расположенную по адресу: адрес;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50604:0110509:332;

- земельный участок, расположенный по адресу: адрес, кадастровый номер 50:04:0110509:366.

Налоговыми уведомлениями № 848437 от 23.08.2019 г., № 680280023 от 01.09.2020 г. ФИО1 рассчитан налог на имущество и земельный налог за 2019 г.

Налоговые уведомления направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес фио в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика, направлены требования № 183785 от 30.12.2020 г., № 82076 от 23.12.2019 г., № 83456 от 18.11.2020 г., № 103532 от 21.12.2020 г., в которых указывалось на необходимость уплаты налогов.

Также административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст.430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность самостоятельному исчислению страховых взносов и их уплате в налоговый орган.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии недоимки ответчику было направлено требование об уплате страховых взносов, содержащие сведения о сумме задолженности по страховым взносам, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В адрес фио через личный кабинет налогоплательщика направлены требования от № 148826 от 17.07.2019 г., № 6742 от 10.01.2020 г

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком фактически не оспорен.

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов административным ответчиком исполнена не была, ИФНС России № 24 по г. Москве обратилась к мировому судье судебного участка № 28 района Царицыно г. Москвы. Москвы с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 29 района Бирюлево-Восточное г. Москвы, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 29 района Царицыно г. Москвы, от 16.05.2022 г. судебный приказ от 28.02.2022 г. о взыскании с ответчика недоимки по налогам и сборам, пени был отменен; заявителю разъяснено право предъявления административного искового заявления в порядке главы 32 КАС РФ.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

28.11.2022 г. ИФНС России №24 по г. Москве обратилась в суд с настоящим исковым заявлением, в ходе рассмотрения дела инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, с указанием на то, что копия определения об отмене судебного приказа получена только 27.05.2022 г.

Согласно ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, такой срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно п. 9 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 г. № 5 "О применении судами норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регулирующих производство в суде апелляционной инстанции" для лиц, участвующих в деле, к уважительным причинам пропуска указанного срока, в частности, могут быть отнесены: обстоятельства, связанные с личностью гражданина, подающего апелляционную жалобу (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, осуществление ухода за членом семьи и т.п.); получение лицом, не присутствовавшим в судебном заседании, в котором закончилось разбирательство дела, копии решения суда по истечении срока обжалования или когда времени, оставшегося до истечения этого срока, явно недостаточно для ознакомления с материалами дела и составления мотивированных жалобы, представления; неразъяснение судом первой инстанции в нарушение требований статьи 174, пункта 5 части 6 статьи 180, пункта 7 части 1 статьи 199 КАС РФ порядка и срока обжалования судебного акта; несоблюдение судом установленного статьей 177 КАС РФ срока, на который может быть отложено составление мотивированного решения суда, или установленного статьей 182 Кодекса срока выдачи и направления копии решения суда лицам, участвующим в деле, другие независящие от лица обстоятельства, в силу которых оно было лишено возможности своевременно подготовить и подать мотивированную жалобу (например, введение режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на всей территории Российской Федерации либо на ее части).

При таких обстоятельствах, учитывая, что со стороны административного истца не установлено беспричинного и длительного пропуска сроков совершения процессуальных действий, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока на подачу административного искового заявления.

Принимая во внимание вышеизложенное и отсутствие в материалах дела допустимых и относимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, пени, исковые требования подлежат удовлетворению в связи с тем, что они основаны на законе, предъявлены обоснованно, подтверждены материалами дела, данные требования административного истца административным ответчиком не оспорены.

Учитывая изложенное, с фио подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 299 руб., пени за просрочку платежа в размере 4 руб. 88 коп., земельный налог за 2019 г. в размере 14 923 руб., пени за просрочку платежа за 2016-2019 г.г. в размере 7 437 руб. 83 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени за просрочку платежа в размере 44 руб. 17 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени за просрочку платежа в размере 170 руб. 08 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Исходя из этого, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере в размере 2 140 руб. 49 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования ИФНС России № 24 по г. Москве – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по г. Москве налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 299 руб., пени за просрочку платежа в размере 4 руб. 88 коп.

Земельный налог за 2019 г. в размере 14 923 руб., пени за просрочку платежа в размере за 2016-2019 г. в размере 7 437руб. 83 коп.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 426 руб., пени за просрочку платежа в размере 44 руб. 17 коп.,

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 32 448 руб., пени за просрочку платежа в размере 170 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г. Москвы в размере 2 140 руб. 49 коп.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд г. Москвы в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

СудьяГ.Ж. Акопян

Решение изготовлено в окончательной форме 31 мая 2023 года