Решение по делу № 2А-2109/2025 от 03.04.2025 - о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-2109/2025

УИД 48RS0001-01-2024-009781-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением (с учетом его уточнения) к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 62 руб., за 2022 г. в сумме 212 руб.;

- налогу УСН по сроку уплаты 28.03.2023 г. за 2022 г. в размере 20 645 руб., по сроку уплаты 25.03.2024 г. за 2023 г. в размере 1 077 руб.;

- страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 г. в размере 10967,58 руб.;

- страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 6719,97 руб.;

- страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере 49078,31 руб.;

- пени в размере 10429,88 руб.;

В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов, страховых взносов и данная обязанность в добровольном порядке своевременно в полном объеме исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги в полном объеме уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 иск с учетом его уточнения налоговым органом признала в полном объеме, просила предоставить рассрочку по уплате задолженности на год, поскольку у нее имеется несколько кредитных обязательств на различные суммы, двое несовершеннолетних детей, в связи с чем сразу погасить задолженность не представляется возможным.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что 26.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

02.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка по заявлению УФНС России по Липецкой области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2023 гг. в размере 112232,45 руб., в том числе: по налогам – 101789,89 руб., пени – 10442,56 руб.

06.05.2024 г. по заявлению ФИО1 мировым судьей судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Первоначально налоговый орган обратился в суд с иском 30.10.2024 г. Определением Советского районного суда г. Липецка от 31.10.2024 г. административное исковое заявление оставлено без движения на срок до 26.11.2024 г., административному истцу предложено в указанный срок устранить недостатки.

06.12.2024 г. административное исковое заявление возвращено налоговому органу, поскольку недостатки в поданном заявлении не были устранены.

Повторно истец обратился в суд с иском 25.12.2024 г.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иску, поскольку в установленный судом срок 14.11.2024 г. по электронной почте суда были направлены пояснения и запрашиваемые судом документы, однако получены они не были по техническим причинам. Указанные обстоятельства подтверждаются приложенными сведениями из электронной почты налогового органа.

Исходя из действующего законодательства, суд восстанавливает срок только в случае наличия уважительных причин пропуска установленного законом срока.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие лицу своевременно обратиться в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления (заявления) к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Уважительность причин пропуска срока оценивается судом независимо от того, заявлено ли гражданином, организацией отдельное ходатайство о восстановлении срока. В случае пропуска указанного срока без уважительной причины суд отказывает в удовлетворении административного иска (заявления) без исследования иных фактических обстоятельств по делу (пункт 3 части 1, часть 5 статьи 138, часть 5 статьи 180, часть 5 статьи 219 КАС РФ, пункт 3 части 2 статьи 136 АПК РФ).

В рассматриваемом случае, суд признает уважительными указанные административным истцом причины пропуска срока на обращение в суд и полагает возможным ходатайство административного истца удовлетворить, восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 62 руб., за 2022 г. в размере 212 руб.

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

П. 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно…

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2020 г. принадлежала ? доля в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В 2022 г. ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлено налоговое уведомление № 20402941 от 25.07.2023 о взыскании налога на имущество за 2020 г. и 2022 г. в размере 62 руб. и 212 руб. соответственно, которое было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 12.09.2023 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Всего за 2020,2022 г.г. ответчик должна была оплатить 274 руб.

Также заявлены требования о взыскании с ответчика с учетом частичного погашения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) за 2022 г. в размере 20 645 руб., за 2023 г. в размере 1 077 руб.

ФИО1 с 21.10.2022 г. по 27.03.2023 г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и применяла УСН.

Взыскание налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения регулируется главой 26.2 НК РФ и Законом Липецкой области от 24.12.2008 N 233-ОЗ "Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 17.12.2008 N 883-пс).

Согласно п.п. 1, 4 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Статьей 346.13 НК РФ предусмотрено, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Объектом налогообложения признаются (п. 1 ст. 346.14 НК РФ): доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Статья 346.21 НК РФ предусматривает порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1).

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки (п.7): индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Установлено, что ИП ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу УСН за 2022 г., где сумма дохода равна 1122278 руб., за 2023 г., где сумма дохода равна 17950 руб.

Исходя из представленных материалов, учитывая расчет задолженности, приведенный в исковом заявлении, а также частичную оплату задолженности, у ФИО1 остался не уплачен налог по УСН за 2022 г. в сумме 20645 руб., за 2023 г. в сумме 1077 руб., который отражен в требовании № 181692, сформированном по состоянию на 08.07.2023 г.

Истцом также заявлены требования о взыскании с ответчика с учетом частичного погашения задолженности:

- по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 г. в размере 10967,58 руб.;

- по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 6719,97 руб.;

- по страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере 49078,31 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

ФИО1 занималась предпринимательской деятельностью с 21.10.2022 г. до 27.03.2023 г.

Налоговым органом предоставлен подробный расчет размера страховых взносов на:

- ОМС и ОПС за 2023 г. в размере 10967,58 руб.;

- ОМС за 2022 г. в размере 6719,97 руб.;

- ОПС за 2022 г. в размере 49078,31 руб.

Судом проверен представленный расчет, является математически правильным.

В связи с неуплатой налогов и взносов в установленный срок, сформировано требование № 181692 по состоянию на 08.07.2023 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.08.2023 г. уплатить указанные выше суммы, а также пени. Данное требование было также направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.

28.11.2023 г. налоговым органом принято решение № 11715 о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 181692 в размере 111246,46 руб.

11.04.2024 г. в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 78463/24/48004-ИП о взыскании задолженности в сумме 108232,45 руб., которое 18.05.2024 г. было прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» - отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. Удержания не производились.

В настоящее время задолженность по налогам, страховым взносам в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, судом установлено, что у ответчика имелась недоимка по налогам, страховым взносам в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчика указанной задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г. и 2023 г., страховым взносам за 2022 г. и 2023 г., налогу на имущество за 2020, 2022 г.г. являются законными, порядок их взыскания соблюден.

Истец просит взыскать с ФИО1 пени по состоянию на 11.12.2023 в сумме 10429,88 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Суд принимает предоставленный расчет пени.

В отношении ФИО1 меры принудительного взыскания (ст. 48 НК РФ) не применялись.

С учетом того, что административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признала в полном объеме с учетом их уточнения истцом, последствия признания иска ей были разъяснены и понятны, о чем имеется расписка, суд выносит решение об удовлетворении заявленных исковых требований.

Что касается заявленного ФИО1 ходатайства о предоставлении рассрочки исполнения решения суда, то с учетом представленных доказательств, касающихся её имущественного положения, наличия кредитных обязательств, наличия на иждивении несовершеннолетних детей, необходимости уплаты коммунальных услуг, приобретения продуктов питания, принимая во внимание материальное положение административного ответчика, в целях соблюдения прав, свобод и законных интересов административного ответчика, суд приходит к выводу о возможности предоставления ФИО1 рассрочки исполнения решения суда сроком на 12 месяцев с ежемесячной выплатой по 8 266 руб. (11 месяцев) и 8265,74 руб. (12-й месяц), до полного погашения задолженности с уплатой не позднее 3 числа каждого месяца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 62 руб., за 2022 г. в сумме 212 руб.;

- по налогу УСН по сроку уплаты 28.03.2023 г. за 2022 г. в размере 20 645 руб., по сроку уплаты 25.03.2024 г. за 2023 г. в размере 1 077 руб.;

- по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 г. в размере 10967,58 руб.;

- по страховым взносам ОМС за 2022 г. в размере 6719,97 руб.;

- по страховым взносам ОПС за 2022 г. в размере 49078,31 руб.;

- пени по состоянию на 11.12.2023 г. в сумме 10429,88 руб.

Предоставить ФИО1 рассрочку исполнения решения суда по данному административному делу сроком на 12 (двенадцать) месяцев с ежемесячной выплатой по 8266 руб. (11 месяцев) и 8265,74 руб. (12-ый месяц), до полного погашения задолженности с уплатой не позднее 3 числа каждого месяца.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 14.04.2025 г.