Решение по делу № 2А-4317/2025 от 10.06.2025 | Балашихинский городской суд (Московская область)

Дело №а-4317/2025

50RS0№-30

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

<адрес> 10 июня 2025 года

Балашихинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи ФИО2, рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> МО к ФИО1 о взыскании сумм налога и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налога и пени, в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1479,00 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 715,00 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 2048,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 10 462,61 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за налоговые правонарушения за 2022 г. в сумме 975,00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за налоговые правонарушения за 2022 г. в сумме 1300,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2503,51 руб., а всего: 19 483,12 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика (ЛК ФЛ), на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объектов налогообложения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 абз 1. ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. (п.2 ст. 408 НК РФ)

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 401-ФЗ).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. (п.3 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год не оплачена в полном объеме и составляет 1479,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не оплачена в полном объеме и составляет 715,00 руб.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО1 является собственником объекта налогообложения – земельного участка, расположенного на территории: 403520, Россия, <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Настоящим Решением о земельном налоге на территории <адрес> вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

Расчет земельного налога физических лиц за 2021 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по земельному налогу физических лиц за 2021 год не оплачена в полном объеме, сумма задолженности составляет 2048,00 руб.

Расчет земельного налога физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по земельному налогу физических лиц за 2022 год не оплачена в полном объеме, сумма задолженности составляет 2253,00 руб.

Кроме того, Инспекцией установлено, что ФИО1 в 2022 году получила доход от продажи объекта недвижимого имущества по адресу: 143983, РОССИЯ, <адрес>

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2022 г.- ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от не предоставлена.

В отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ сформирован расчет «ФЛ. Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости» за 2022г.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пп.1 п.2 имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи объекта недвижимости за 2022 год составляет 13 000,00 рублей.

Данная сумма образовалась путем следующего расчета:

Налогоплательщиком реализован в 2022 году объект недвижимого имущества, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного

со ст. 217.1 НК РФ:

Адрес объекта: 143983, Россия, <адрес>

Кадастровый №

Дата постановки на учет: ДД.ММ.ГГГГ

Дата снятия с учета: ДД.ММ.ГГГГ

Сумма проданного объекта, указанного в договоре купли продажи, составляет 350 000 руб. Соответственно, ФИО1 получен доход в сумме 350 000 руб. Налогоплательщику, в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, предоставлен вычет в сумме 250 000 руб. Таким образом, сумма облагаемого дохода составляет 100 000 руб., следовательно, сумма налога на доходы физического лица за 2022 год, подлежащая уплате, составила 13 000 руб. (100 000 * 13%).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога за 2022 год -15.07.2023г.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2022 составляет 1950 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2022 – 5% * 13000 * количество полных/неполных просроченных месяцев – 3).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафных санкций, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ составляет 2600 руб. (13000*20%).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По решению начислен налог в размере 13000,00 руб., штрафные санкции, подлежащие уплате, снижены в 2 раза и составили: ст. 119 НК РФ 1950/2 = 975 руб.; ст. 122 НК РФ 2600руб./2= 1300 руб.

Решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, налогоплательщиком обжаловано, в порядке, предусмотренном НК РФ не было.

Задолженность по НДФЛ за 2022 г. на дату подачи административного искового заявления составляет 10 462,61 руб. (13 000-2537,39 (единый налоговый платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2537,39)), по штрафу по ст. 119 НК РФ 975 руб., по штрафу по ст. 122 НК РФ 1300 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ на следующую задолженность:

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по земельному налогу за 2021 год

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по земельному налогу за 2022 год

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО 46704000).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 46704000).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 18728000).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2022 год (ОКТМО 18728000).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2018 год (ОКТМО 46704000) (оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2016 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО 46704000) (оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ по налогу на имущество за 2018 год (ОКТМО 18728000) (оплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ).

Дата начала подинтервала

Дата окончания подинтервала

Дней в подинтервале

Сальдо для пени, руб.

Ставка расчёта / делитель

Ставка расчёта / %

Пени на конец подинтервала

<данные изъяты>

Итого: задолженность по пени по земельному налогу за 2021-2022 гг., по налогу на имущество за 2016, 2018, 2021, 2022 гг., НДФЛ за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 2503,51 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией в ЛК налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так, в ЛК налогоплательщика было отправлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа после ДД.ММ.ГГГГ, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 715,00 руб.Дата записиОпределение принадлежности ЕНПВид налога (направление зачета)Срок уплаты начисленияДД.ММ.ГГГГ-249,00Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019ДД.ММ.ГГГГ-107Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019ДД.ММ.ГГГГ-170Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019ДД.ММ.ГГГГ-189Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019

Дата записиОпределение принадлежности ЕНПВид налога (направление зачета)Срок уплаты начисленияДД.ММ.ГГГГ-249,00Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019ДД.ММ.ГГГГ-107Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019ДД.ММ.ГГГГ-170Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019ДД.ММ.ГГГГ-189Налог на имущество физических лиц за 2018 год02.12.2019

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000,00 руб.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

<данные изъяты>

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2537,39 руб.

Дата записи

Определение принадлежности ЕНП

Вид налога (направление зачета)

Срок уплаты начисления

<данные изъяты>

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3140/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г. в размере 2194,00 руб., земельному налогу за 2020-2022 г. в размере 4889,00 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 14300,00 руб., неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2022 г. в размере 975,00 руб. и пени в размере 3287,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, при этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

На основании вышеизложенного, срок по ходатайству ИФНС подлежит восстановлению, поскольку пропущен незначительно.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время административным ответчиком ФИО1 не исполнена в полном объеме обязанность по уплате земельного налога за 2021-2022 гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., налога на доходы физических лиц за 2022, штраф за 2022 год и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в размере 1479,00 руб., по налогу на имущество за 2022 г. в размере 715,00 руб., по земельному налогу за 2021 г. в размере 2048,00 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 10 462,61 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за налоговые правонарушения за 2022 г. в сумме 975,00 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за налоговые правонарушения за 2022 г. в сумме 1300,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 2503,51 руб., а всего 19 483,12 руб.

Взыскать с с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, <адрес>, в местный бюджет госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.А.Кобзарева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья О.А.Кобзарева