Дело № 2а-707/2023

УИД 27RS0005-01-2023-000279-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 г. г. Хабаровск

Судья Краснофлотского районного суда г. Хабаровска Баннов П.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование заявленных требований ссылался на то, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что в 2020 году налогоплательщиком получен доход в виде реализации объектов недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020 год) получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере 145 312,50 рублей. Сумма имущественного вычета при продаже недвижимого имущества (квартиры), расположенного по адресу: **** составила 31 250 руб. (1000000/размер доли в праве 1/32). Таким образом, сумма дохода от продажи имущества, расположенного по адресу: ****, полученная ФИО2 составила 114 062,50 руб. (145312,50 - 31 250). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 828 руб. (114062,50 х 13%). На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование о предоставлении пояснений от 09.08.2021 № 4699 по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году и необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога, которое налогоплательщиком не получено. В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил, пояснения не представил. По результатам камеральной налоговой проверки вынесен акт от 11.11.2021 № 3979, принято решение от 14.03.2022 № 166 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», доначислена сумма налога на доходы физических лиц в сумме 14 828 рублей. В связи с тем, что ФИО2 является несовершеннолетним ребенком, привлечение к ответственности согласно п. 1 ст. 109 НК РФ, не предусмотрено. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год не выполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 27.04.2022 № 5125, об уплате налога на доходы физических лиц. В настоящее время недоимка по налогу оплачена частично в сумме 6 000 рублей. Таким образом, за ФИО2 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8 828 рублей.

Просит взыскать с законных представителей ФИО1 ИНН ..., ФИО2 ИНН ... за несовершеннолетнего ФИО2 ИНН ... недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8 828 рублей.

Согласно уточненным требованиям просит взыскать с законных представителей ФИО1 ИНН ... ФИО2 ИНН ... за несовершеннолетнего ФИО2 ИНН ... недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 6 828 рублей.

В соответствии со ст.291 КАС РФ, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из суммы доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ.

Получатели данных доходов, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2020 году налогоплательщиком получен доход в виде реализации объектов недвижимого имущества, расположенного по адресу: ****, принадлежащего на праве собственности налогоплательщику.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком в проверяемом периоде (2020 год) получен общий доход от продажи недвижимого имущества в размере 145 312,50 рублей.

Сумма имущественного вычета при продаже недвижимого имущества (квартиры), расположенного по адресу: **** составила 31 250 руб. (1000000/размер доли в праве 1/32).

Таким образом, сумма дохода от продажи имущества, расположенного по адресу: ****, полученная ФИО2 составила 114 062,50 руб. (145312,50 - 31 250).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 14 828 руб. (114062,50 х 13%).

На основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование о предоставлении пояснений от 09.08.2021 № 4699 по вопросам получения дохода от продажи объектов недвижимого имущества в 2020 году и необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с исчисленной суммой налога, которое налогоплательщиком не получено.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму налога на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил, пояснения не представил.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесен акт от 11.11.2021 № 3979, принято решение от 14.03.2022 № 166 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», доначислена сумма налога на доходы физических лиц в сумме 14 828 рублей.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год не выполнена, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование от 27.04.2022 № 5125, об уплате налога на доходы физических лиц. В настоящее время недоимка по налогу оплачена частично в сумме 8 000 рублей.

Таким образом, за ФИО2 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 828 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Нормы гл. 23 НК РФ в силу ст. 19 и ст. 207 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка.

С учетом приведенных норм дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

ФИО2, являясь плательщиком налога на доходы физических, в лице своих законных представителей ФИО1 и ФИО3 свою обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, у налогового органа имеются основания для взыскания задолженности по налогу в судебном порядке.

Определением мирового судьи судебного района «Краснофлотский район г. Хабаровска» на судебном участке № 23 от 10.08.2022 отменен судебный приказ ..., вынесенный 19.07.2022 о взыскании недоимки в отношении ФИО1 за несовершеннолетнего ФИО2.

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Расчет задолженности соответствует требованиям законодательства, судом проверен.

Доказательств полного погашения задолженности не представлено.

Таким образом, поскольку до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО1 в пользу требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по налогу доходы физических лиц за 2020 год в сумме 6 828 руб.

Решение суда принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через суд, его вынесший.

Судья: подпись

Копия верна П.С. Баннов

Подлинник решения

подшит в деле № 2а-707/2023