Решение по делу № 2А-1810/2023 от 02.08.2023

№ 2а-1810/2023

УИД 18RS0004-01-2023-001079-95

Решение

Именем Российской Федерации

2 августа 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н.,

при секретаре Перевощиковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, штрафам и пени.

Требования иска мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества, транспортные средства, которые являются объектами налогообложения:

- Квартира, адрес: ..., кадастровый №, площадь 51,7, дата регистрации права - 22.01.2013;

- Автомобиль легковой: государственный регистрационный знак №, марка: Хендэ HD500 Tractor, VIN: №, дата регистрации права - 07.04.2016.

В установленный срок транспортный налог за 2020 год в размере 24 225 руб., на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 333 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Административный ответчик является плательщиком налога на доходы с физических лиц в соответствии со статьей 207 НК РФ.

ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике с 09.04.2019 по 22.09.2021.

ИП ФИО1 24.04.2021 представил в Межрайонную ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы с физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно налоговой декларации сумма к уплате составляет 0.00 руб.Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации установлены расхождения между сведениями, содержащимися в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год и сведениями, имеющимися в налоговом органе, начислена сумма НДФЛ в размере 12029 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15.07.2021 (п.4 ст.228 НК РФ). В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12029 рублей налогоплательщиком не уплачен.

Инспекцией в ходе камеральной налоговой поверки установлено наличие в действиях ИП ФИО1 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет: 2 406 рублей (12 029*20%).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от 01.10.2021 № 4935 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статьей 227, 122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 14 636,18 руб.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике вынесено решение от 17.03.2021 № 13830978 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 статьи 129 НК РФ. Сумма штрафа составляет 2500 руб. (5000/2).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике вынесено решение от 16.03.2021 №1468 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 500 руб. (1 000/2).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике вынесено решение от 01.09.2021 №4427 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 статьи 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 1 000 руб.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции, применяемой к расчетному периоду 2021 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

- страховые взносы на обязательное пенсионное в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Страховые взносы за 2021 год в общем размере 29747,19 руб. налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок не уплачены.В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №33138667 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 24 558 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год - 24 225 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - 333 руб.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование об уплате от 10.12.2021 № 60504 в срок до 18.01.2022 на общую сумму 24 607,12 руб., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 24 225 руб., пени по транспортному налогу - 48,45 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 333 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0,67 руб.

В связи с неуплатой доначислений по решению от 01.10.2021 № 4935 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 14.12.2021 № 72169 в срок до 24.01.2022 на общую сумму 14 636,18 рублей, в том числе: недоимка по НДФЛ за 2020 год - 12 029 руб., пени по НДФЛ - 201,18 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 2 406 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 04.02.2022 № 5698 в срок до 17.03.2022 на общую сумму 30665,14 рублей, в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год-23 614,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 728,72 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 6 132,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 189,23 руб.

В связи с неуплатой штрафов, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлены требования об уплате от 12.04.2021 № 13463, от 14.05.2021 № 16851, от 18.10.2021 №46594.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018, 2019. 2020 года, страховых взносов за 2019, 2020 года, НДС 3, 4 КВ. 2019, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 направлено требование об уплате от 17.12.2021 № 75403.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 23.05.2022 по делу 2А-2123/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 103 131,67 руб.В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска вынесено определение от 10.06.2022 об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 102 476,88 рублей, том числе: недоимка 24 225 рублей по транспортному налогу за 2020 год; пени 48,45 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; недоимка 333 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2020 год; пени 0,67 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021; недоимка 23 614,93 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год; пени 728,72 рублей страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 08.10.2021 по 03.02.2022; недоимка 6 132,26 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год; пени 189,23 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 08.10.2021 по 03.02.2022; недоимка 12 029 рублей по НДФЛ за 2020 год; пени 201,18 рублей по НДФЛ, исчисленные за период с 16.07.2021 по 01.10.2021; штраф поп. 1ст.122 НК РФ в размере 2406 руб.; штраф по п. 1 ст.129.1 НК РФ в размере 2500 руб.; штраф поп.1 ст.119НК РФ в размере 500 руб.; штраф по п. 1 ст.119НК РФ в размере 1000 руб.; пени 42,39 рублей по транспортному налогу, исчисленные запериод с 10.12.2021 по 16.12.2021; пени 2023,08 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 08.01.2021 по 16.12.2021; пени 2653,27 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 31.01.2020 по 16.12.2021; пени 5772,99 рублей по транспортному налогу, исчисленные за период с 06.02.2019 по 16.12.2021; пени 0,58 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 10.12.2021 по 16.12.2021; пени 18,97 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 08.01.2021 по 16.12.2021; пени 21,45 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 31.01.2020 по 16.12.2021; пени 41,01 рублей по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 06.02.2019 по 16.12.2021; пени 533,73 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленные за период с 18.01.2021 по 16.12.2021; пени 387,97 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленные за период с 27.01.2020 по 16.12.2021; пени 1 286,98 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 18.01.2021 по 16.12.2021; пени 1 655,52 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 27.01.2020 по 16.12.2021; пени 350,86 рублей по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 09.01.2020 по 16.12.2021; пени 91,48 рублей по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 09.01.2020 по 07.02.2020; пени 139,73 рублей по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 05.12.2019 по 15.01.2020; пени 115,73 рублей по НДС 3 кв. 2019. исчисленные за период с 05.12.2019по 14.01.2020; пени 4 135.41 рублей по НДС 4 кв. 2019, исчисленные за период с 26.03.2020 по 16.12.2021; пени 4 470,65 рублей по НДС 4 кв. 2019, исчисленные за период с 10.03.2020 по 16.12.2021; пени 4 826,64 рублей по НДС 4 кв. 2019, исчисленные за период с 06.02.2020 по 16.12.2021.

Определением суда от 02.06.2023 произведена замена административного истца по настоящему делу –Межрайонной ИФНС России № 8 по УР на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание стороныне явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихсялиц.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующая на основании доверенности,диплома, представила письменные возражения, согласно которымответчик исковые требования в части взыскания недоимки по транспортному налогу на автомобильHYUNDAIHD500 TRACTORгосномер № не признает. 10.04.2017 указанный автомобиль ФИО1 был передан в залог АО «БайкалИнвестБанк» на основании договора залога № и в обеспечение исполнения обязательств ФИО3, что подтверждается договором залога. Передача автомобиля в залог была зарегистрирована в реестре о залоге движимого имущества у нотариуса.В дальнейшем, так как ФИО3 не оплачивал полученный им кредит, заложенный автомобиль в счет погашения задолженности по кредиту был продан в ООО «Страховые персональные решения» 04.03.2020, о чем подписан договор купли-продажи и акт приема-передачи. Тот факт, что автомобиль был передан в счет погашения задолженности подтверждается документами, находящимися в материалах гражданского дела № 2-453/2022.Со стороны административного ответчика все условия договора купли-продажи автомобиля были выполнены: автомобиль был передан покупателю.С момента заключения договора купли-продажи ФИО1 перестал быть собственником спорного автомобиля, а у покупателя появилась обязанность поставить автомобиль на учет.Самостоятельно снять с учета автомобиль административный ответчик не имел возможности, поскольку он находился в залоге. Считает, что предъявленные к ответчику требования об уплате налога за весь 2020 год, являются незаконными, просит в их удовлетворении отказать.

Представителем административного истца УФНС России по УР ФИО4, действующей на основании доверенности, диплома, представлены письменные пояснения на возражения ответчика, доводы налогоплательщика о необходимости прекращения исчисления сумм транспортного налога с 04.03.2020 считает необоснованными, поскольку на основании сведений, представленных в соответствии со ст. 85 НК РФ по данным регистрирующих органов, у инспекции имеются сведения, что владельцем транспортного средства HYUNDAIHD500 TRACTORгосномер № с 07.04.2016 является ФИО1 Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации, учету и снятию с учета транспортных средств.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

На территории муниципального образования «г.Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск".

В п. 8.1 ст. 408 НК РФ указано, что 8.1. в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налоговый орган при определении объектов налогообложения и исчислении размеров налога на имущество физических лиц ФИО1 исходил из сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию права собственности на объекты недвижимости, в связи с чем, был произведён расчет и начислен налог на имущество физических лиц за следующее недвижимое имущество:

-Квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый №, площадь 51,7, дата регистрации права - 22.01.2013.

Расчет налога за 2020 год:кадастровая стоимость (налоговая база) 1427544 * налоговая ставка 0,12 %* 1/2 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 = 333 руб. (сумма исчисленного налога в соответствии с п.8.1 ст.408 НК РФ).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - 01.12.2021 (п. 1 ст. 409 НК РФ). В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 333 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 начислены пени в размере 0,67 руб.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Налоговым органом ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год:

- за автомобиль Хендэ HD500 Tractor, VIN: №, дата регистрации права - 07.04.2016 в сумме 24 225 руб.

Расчет налога: мощность двигателя 380 (налоговая база) * налоговая ставка 85 *12/12 (количество месяцев владения) = 24225 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате, составила 24225 руб.

Доводы административного ответчика о том, что автомобиль HYUNDAIHD500 TRACTORгосномер № был передан в залог АО «БайкалИнвестБанк» на основании договора залога № 1973/2, в обеспечение исполнения обязательств ФИО3, и ФИО1 не имел возможности самостоятельно снять его с учета, судом отклоняются.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходныемашины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые, суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержанияпринадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (статьи 357 - 358, 362 НК РФ), а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования, автомобиль HYUNDAIHD500 Tractor, VIN: № является объектом налогообложения, нахождение его в залоге не прекращает на него права собственности, и применение данной меры не является основанием для снятия его с регистрационного учета, кроме того, нахождение транспортного средства в залоге не предусмотрено налоговым законодательством в качестве основания для освобождения от уплаты налога и не входит в перечень случаев, предусмотренных частью 2 статьи 358 НК РФ, при которых транспортный налог не подлежит начислению, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате транспортного налога за указанный автомобильза 2020 год.

Данный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в кассационном определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции № 88-20972/2020 от 20.10.2020.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 начислены пени в размере 48,45 руб., которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 207 НК РФ.

В соответствии с п. 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьями 45 и 52 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить и уплатить причитающуюся сумму налога.

Согласно п. 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ИП ФИО1 24.04.2021 представил в Межрайонную ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год. Согласно налоговой декларации, сумма к уплате составляет 0,00 руб.

Налоговым органов в ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год, установлены расхождения между сведениями, содержащимися в налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год и сведениям имеющимися в налоговом органе.

Расчет суммы НДФЛ за 2020 год: (115 667 - 23 133)* 13% = 12 029 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15.07.2021 (п.4 ст.228 НК РФ). В установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 12 029 рублей налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени. В силу указанной нормы закона, на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 01.10.2021 начислены пени в размере 201,18 руб.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Инспекцией в ходе камеральной налоговой поверки установлено наличие в действиях ИП ФИО1 состава налогового правонарушения, ответственность за совершение которого установлена статьей 122 НК РФ в виде штрафа 20 процентов от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет: 2406 рублей (12 029*20%).

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике, по результатам камеральной налоговой проверки на основании статьи 101 НК РФ вынесено решение от 01.10.2021 №4935 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщику на основании статьей 227, 122 НК РФ доначислены налог, штрафы, пени в общем размере 14 636,18 рублей, в том числе: недоимка по НДФЛ за 2020 год - 12 029 руб., пени по НДФЛ - 201,18 руб., штраф по ст. 119 НК РФ - 2 406 руб.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике вынесено решение от17.03.2021№13830978 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 статьи 129 НК РФ. Сумма штрафа составляет 2500 руб. (5000/2).

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско- правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ. производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса, исчисление страховых взносов подлежащих к уплате за расчетный период производится плательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Согласно, Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 09.04.2019 по 22.09.2021.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качествеиндивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Формула расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 22.09.2021: (32448/12)*8 + (32448/12/30)*22=23614,93 руб.

Формула расчета страховых взносов на обязательное медицинское страхование: (8426/12)*8 + (8426/12/30)*22=6 132,26 руб.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2021 год - 07.10.2021 (п.5 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы за 2021 год в общем размере 29 747,19 рублей налогоплательщиком в установленный срок не уплачены.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 08.10.2021 по 03.02.2022, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, периоду просрочки уплаты налога, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

Налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №33138667 об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 24 558 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год - 24 225 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год - 333 руб.

Требование об уплате от 10.12.2021 № 60504 в срок до 18.01.2022 на общую сумму 24607,12 руб. ( в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2020 год - 24 225 руб., пени по транспортному налогу - 48,45 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 333 руб., пени по налогу на имущество физических лиц - 0,67 руб.) направлено ФИО1 14.12.2021 по почте заказным письмом по адресу: ..., что подтверждается реестром заказной корреспонденции.

Требование об уплате от 04.02.2022 № 5698 в срок до 17.03.2022 на общую сумму 30665,14 рублей (в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год-23 614,93 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 728,72 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 6 132,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 189,23 руб.) направлено в адрес ФИО1 09.02.2022 заказной корреспонденцией.

В связи с неуплатой штрафов в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлены требования об уплате от 12.04.2021 № 13463, от 14.05.2021 № 16851, от 18.10.2021 №46594.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018, 2019. 2020 годы, страховых взносов за 2019, 2020 годы, НДС 3, 4 квартал 2019, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом 28.12.2021 в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование об уплате от 17.12.2021 № 75403.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска вынесен судебный приказ от 23.05.2022 по делу 2А-2123/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 103 131,67 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьей судебного участка № 5 Индустриального района г. Ижевска на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от 10.06.2022 об отмене судебного приказа, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования№ 60504 от 10.12.2021 со сроком исполнения до 18.01.2022.

16.05.2022в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 10.06.2022судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции направлено в Индустриальный районный судг.Ижевска почтой 28.11.2022, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Суд приходит к выводу, что поскольку ФИО1, согласно представленным данным, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов, налога на доходы с физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогам и пеням не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию в судебном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 102476,88 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3249,53 руб. в доход бюджета МО «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобождении при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым зносам, штрафам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, КБК18201061201010000510, ИНН <***>, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пеням в общем размере 102476,88 рублей, том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 225 рублей;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 48,45 рублей;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 333 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 0,67 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 23 614,93 рублей;

- пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 08.10.2021 по 03.02.2022 в размере 728,72 рублей;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 132,26 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 08.10.2021 по 03.02.2022 в размере 189,23 рублей;

- недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 12 029 рублей;

- пени по НДФЛ, исчисленные за период с 16.07.2021 по 01.10.2021 в размере 201,18 рублей;

- штраф по п. 1 ст.122 НК РФ в размере 2406 руб.;

- штраф по п. 1 ст.129.1 НК РФ в размере 2500 руб.;

- штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

- штраф по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 1000 руб.;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 10.12.2021 по 16.12.2021 в размере 42,39 рублей;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 08.01.2021 по 16.12.2021 в размере 2023,08 рублей;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 31.01.2020 по 16.12.2021 в размере 2653,27 рублей;

- пени по транспортному налогу, исчисленные за период с 06.02.2019 по 16.12.2021 в размере 5772,99 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 10.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,58 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 08.01.2021 по 16.12.2021 в размере 18,97 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 31.01.2020 по 16.12.2021 в размере 21,45 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, исчисленные за период с 06.02.2019 по 16.12.2021 в размере 41,01 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленные за период с 18.01.2021 по 16.12.2021 в размере 533,73 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, исчисленные за период с 27.01.2020 по 16.12.2021 в размере 387,97 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 18.01.2021 по 16.12.2021 в размере 1 286,98 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, исчисленные за период с 27.01.2020 по 16.12.2021 в размере 1 655,52 рублей;

- пени по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 09.01.2020 по 16.12.2021 в размере 350,86 рублей;

- пени по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 09.01.2020 по 07.02.2020 в размере 91,48 рублей;

- пени по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 05.12.2019 по 15.01.2020 в размере 139,73 рублей;

- пени по НДС 3 кв. 2019, исчисленные за период с 05.12.2019 по 14.01.2020 в размере 115,73 рублей;

- пени по НДС 4 кв. 2019, исчисленные за период с 26.03.2020 по 16.12.2021 в размере 4135,41 рублей;

- пени по НДС 4 кв. 2019, исчисленные за период с 10.03.2020 по 16.12.2021 в размере 4 470,65 рублей;

- пени по НДС 4 кв. 2019, исчисленные за период с 06.02.2020 по 16.12.2021 в размере 4 826,64 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 3249,53 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2023 года.

Судья О.Н. Петухова