Решение по делу № 2А-869/2023 от 04.08.2023

Дело № 2а- 869/2023

УИД 27RS0013-01-2023-001123-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023 г. Амурск, Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Дудиной М.А.,

при секретаре Василенко Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 чу о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в Амурский городской суд с административным иском к ФИО1 указав, что согласно сведениям, представленным службой государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1 в <данные изъяты> годах являлся собственником недвижимого имущества, отраженного в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно: Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что кадастровая стоимость объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> в <данные изъяты> году больше его инвентаризанионной стоимости за <данные изъяты> год, налог на имущество физических лиц на данный объект недвижимости исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта, с учетом его инвентаризационной стоимости, по следующей формуле: ((Налоговая база * налоговая ставка) — (налог от инвентаризационной стоимости по объекту (<данные изъяты> год)) * коэффициент к налоговому периоду + налог от инвентаризанионной стоимости по объекту) * доля в праве: (<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта в <данные изъяты> году) * 0,3 % (налоговая ставка)) - (<данные изъяты>инвентаризационная стоимостъ объекта в <данные изъяты> году) * 0,3% (налоговая ставка в <данные изъяты> году)) * 0,2 (коэффициент к налоговому периоду) -<данные изъяты> (налог на объект от инвентаризационной стоимости в <данные изъяты> году) * 1/1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> рубля.

Учитывая, что кадастровая стоимость объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> в <данные изъяты> году меньше его инвентарной стоимости за <данные изъяты> год, налог на имущество физических лиц на данный объект недвижимости исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта по следующей формуле: кадастровая стоимость * налоговая ставка* доля в праве* количество месяцев владения: <данные изъяты> * 0,3% * 12/12*1/5 =<данные изъяты> рубля.

Общая сумма исчисленного налога за <данные изъяты> год составляет 1611 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта, по следующей формуле:

Учитывая, что кадастровая стоимостъ объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> в <данные изъяты> году больше его инвентаризационной стоимости за <данные изъяты> год, налог на имущество физических лиц на данный объект недвижимости исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта, с учетом его инвентаризационной стоимости, по следующей формуле: ((Налоговая база * налоговая ставка) - (налог от инвентаризационной стоимости по объекту <данные изъяты> год)) * коэффициент к налоговому периоду + налог инвентаризационной стоимости по объекту) * доля в праве: (<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта в <данные изъяты> году) * 0,3 % (налогов ставка)) - (<данные изъяты> (инвентаризационная стоимость объекта в <данные изъяты> году) * 0,3 (налоговая ставка в <данные изъяты> году)) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) + 1 2 (налог на объект от инвентаризационной стоимости в <данные изъяты> году) * 1/1 (доля в праве 12/12 (количество месяцев владения) = <данные изъяты> рубля.

Учитывая, что кадастровая стоимостъ объекта недвижимости - квартиры адресу; <адрес> в <данные изъяты> году меньше его инвентаризационной стоимости за <данные изъяты> год, налог на имущество физических лиц на данный объект недвижимости исчислен исходя из кадастровой стоимости объекта по следующей формуле: кадастровая стоимость * налоговая ставка* доля в праве* количество месяцев владения; <данные изъяты> * 0,3% * 12/12*1/5 =<данные изъяты> рубля.

Общая сумма исчисленного налога за <данные изъяты> год составляет 1 832 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налоги уплачены были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Исчислены пени на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- за <данные изъяты> год (на задолженность в размере 1611 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,38 руб. (включено в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за <данные изъяты> год (на задолженность в размере 1832 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,78 руб. (включено в требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №).

Расчеты пени (сумма задолженности, период начислена пени, ставка рефинансирования) приведены в Расчетах сумм пени, включенной в требования об уплате. Суммы налогов являются предметом спора. Налоги и пени отражены в требованиях об уплате налогов, пени, штрафа, выставленных и направленных налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации: от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № направлено по адресу регистрации ФИО1 заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем №; требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ответчика направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из сведений АИС «Налог-3».

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 руб., самое раннее требование об уплате налога, сбора страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по Хабаровскому краю Хабаровского края обратилась в суд с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ча задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 3443 руб. и пени в размере 62,43 руб., на общую сумму 3 505, 43 рублей.

Рассмотрев заявление Инспекции, мировой судья судебного участка № судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Судебный приказ на исполнение в службу судебных приставов, работодателю не направлялся, взыскания денежных средств не производились. ФИО1 оплатил налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в cумме 1832 руб. Остальная сумма налогоплательщиком не погашена. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Кодекса требование о взыскании нала сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лиц может быть предъявлено в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Исходя вышеизложенного срок для обращения в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Просят восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1673,43 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 1611 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 62,43 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом; в административном иске просили дело рассматривать в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился; о времени и месте судебного заседания извещался по месту регистрации; заказное письмо возвращено с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц предусмотрен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу и. и. 1 и 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений) пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем за <данные изъяты> год ему начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год – 1611 рублей.; за <данные изъяты> год исчислен налог 1832 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц отражен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном налогоплательщику.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, ФИО1 были исчислены пени: за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24.38 руб.; за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 53,78 руб., которые включены в требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 руб., самое ранне требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока – ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России № по Хабаровскому краю обратилась в суд с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 3443 руб. и пени в размере 62,43 руб. Мировой судьи судебного участка № судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 Срок для обращения в суд с административным иском не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ на исполнение не предъявлялся, удержания не производились. ФИО1 оплатил на лог на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 1832 руб. Остальная сумма долга не оплачена.

Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, не превысила 10 000 руб., самое раннее требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, то руководствуясь абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений) шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению начиная с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока — ДД.ММ.ГГГГ.

Решения о принудительном взыскании долга по страховым взносам, пени в порядке, определенном статями 46 и 47 НК РФ, налоговым органом не принималось.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, данным во втором абзаце пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Вместе с тем, с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 образовавшейся задолженности административный истец обратился только в октябре 2022, то есть с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано ДД.ММ.ГГГГ – в установленный срок со дня отмены судебного приказа. Однако срок при обращении к мировому судье налоговым органом был пропущен. Шестимесячный срок дня обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ, окончание данного срока – ДД.ММ.ГГГГ. Однако административной истец обратился в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа только в ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит восстановить пропущенный срок для принудительного взыскания долга.

Ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и по недоимке по страховым взносам, пени не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Как установлено судом, и следует из материалов дела, срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом был пропущен еще на момент обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Следует также учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Исходя из положений части 5 статьи 138, части 5 статьи 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах, заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 чу о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А.Дудина

Решение в мотивированном виде изготовлено 18.08.2023.

Судья М.А. Дудина