Решение по делу № 2А-495/2023 от 09.02.2023

УИД 74RS0032-01-2022-010229-09

Дело № 2а- 495/2023

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 февраля 2023 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тороповой Л.В.

при секретаре Борозенцевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 43760 рублей 90 копеек, из которых задолженность по: транспортному налогу за 2020 год -1648 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в сумме 07 рублей 89 копеек; налогу на имущество за 2020 год - 1156 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме 05 рублей 53 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год – 32448 рублей 00 копеек; пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 10 января 2022 года в сумме 55 рублей 16 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8426 рублей 00 копеек; пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 10 января 2022 года в сумме 14 рублей 32 копеек.

Обосновав исковые требования тем, что ФИО1 является адвокатом - плательщиком страховых взносов. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена. В 2020 году ФИО1 являлся собственником следующего имущества: 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС; квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС; легкового автомобиля ХУНДАЙ СОЛЯРИС государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 123,00 л.с., ставка налога 13 рублей 40 копеек, сумма налога за 2020 год составила 1648 рублей (123,00 л.с. х 13,40руб.). На сумму недоимки по налогам и страховым взносам начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Выставлено требование № 836 от 17.01. 2022 года, № 80135 от 21.12.2001 года, который оставлены ФИО1 без исполнения.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 России по Челябинской области не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

В силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав все материалы дела, судья приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные названной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений этого пункта.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2021 года являлся адвокатом, страховые взносы за 2021 год в срок до 31 декабря 2021 года не уплатил.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Часть 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 3 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от ДАТА N 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114- 30 «О транспортном налоге», предусмотрены налоговые ставки, в соответствии с которыми для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка 13 рублей 40 копеек с каждой лошадиной силы, для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей 00 копеек с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля ХУНДАЙ СОЛЯРИС государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 123,00 л.с., ставка налога 13 рублей 40 копеек, сумма налога за 2020 год составила 1648 рублей (123,00 л.с. х 13,40руб.).

В соответствии с п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации платильщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплатильщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 года № 1 налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц для квартир составляет 0,3 %.

ФИО1 в 2020 году являлся собственником недвижимого имущества:

- 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость в 2019 году- 663537 рублей), ставка налога установлена в размере 0,3 %, сумма налога к уплате за 2020 год составила 385 рублей 00 копеек (663537:3х0,3),

- квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость в 2019 году – 426525 рублей), ставка налога установлена в размере 0,3%, сумма налога к уплате за 2020 год составила 771 рубль 00 копеек (426525х0,3%).

Изложенные выше обстоятельства не оспариваются сторонами и не требуют дополнительного доказывания.

Учитывая не надлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов, на суммы недоимки начислены пени:

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в сумме 07 рублей 89 копеек;

- пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме 05 рублей 53 копеек;

- пени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 10 января 2022 года в сумме 55 рублей 16 копеек;

- пени страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год за период с 11 января 2022 года по 10 января 2022 года в сумме 14 рублей 32 копеек.

Расчет налогов, страховых взносов и пени, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 заказной корреспонденцией направлены требования:

- № 836 по состоянию на 17 января 2022 года об уплате страховых взносов в срок до 28 февраля 2022 года на обязательное пенсионное страхование в сумме 32448 руб., пени 55 руб. 16 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8426 руб., пени - 14 руб. 32 коп., которое получено налогоплательщиком и оставлено без исполнения (л. <...>),

- требование N 80135 от 21 декабря 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1156 рублей 00 копеек и пени в сумме 05 рублей 53 копеек, транспортного налога за 2020 год в размере 1648 рублей 00 копеек и пени в сумме 07 рублей 89 копеек в срок до 15 февраля 2022 года, которое получено налогоплательщиком и оставлено без исполнения (л. д. 12,13,14).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Неисполнение данных требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения административного истца 27 мая 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 города Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л. д. 19,21 ), а после его отмены определением от 28 июня 2022 года (л. д. 23) – 13 декабря 2022 года с настоящим иском в суд.

Разрешая спор и удовлетворяя требования Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области, суд приходит к выводам о том, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов и указанных налогов, административным ответчиком в установленные законом сроки страховые взносы, транспортный налог и налог на имущество физических лиц уплачен не был, порядок и процедура направления требования об уплате налогов, пени налоговым органом соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании налогов и пени не пропущен, расчет задолженности по налогам и пени соответствует закону.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев с момента истечения срока указанного в требовании, а в с настоящим иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, срок обращения налоговым органом в суд пропущен не был.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что исковые требования судом удовлетворены на общую сумму 43760 рублей 90 копеек, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1512 рублей 82 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании по страховым взносам, налогам и пени, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, ИНН НОМЕР, проживающего по адресу: АДРЕС, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510, задолженность по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 12161 43760 (сорок три тысячи семьсот шестьдесят) рублей 90 копеек, из которых задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год -1648 рублей 00 копеек,

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в сумме 07 рублей 89 копеек;

- налогу на имущество за 2020 год - 1156 рублей 00 копеек,

- пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме 05 рублей 53 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год – 32448 рублей 00 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8426 рублей 00 копеек;

Взыскать с ФИО1, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета размере 1512 (одна тысяча пятьсот двенадцать) рублей 82 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Решение суда в окончательной форме принято 10 февраля 2023 года