Дело № 2а-1544/2023

УИД №

Копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 24 октября 2023 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Власенковой С.В.,

при секретаре Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. Требование мотивирует тем, что у ответчика имеется в собственности ? доли квартиры, общей площадью № кв.м. по адресу: <адрес>. Также он является индивидуальным предпринимателем, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (далее УСН) и налога на добавленную стоимость на товары (далее НДС), реализуемые на территории РФ. Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 134,0 руб., который подлежал уплате в срок не позднее 03.12.2018 г., в связи с чем ответчику было направлено уведомление от 23.06.2018г. №. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год не уплачена., в связи с чем начислены пени в сумме 0,27 руб. за период с 01.07.2019г. по 08.07.2019 г. (требование № от 09.07.2019г.). ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2002 год и за 2005 год, однако в установленный законом срок обязательные платежи не уплачены, в связи с чем начислены пени на недоимку по налогу. в общей сумме 9525,24 руб., в том числе за 2002 год в сумме 8669,18 руб. за период с 01.01.2003г. по 01.07.2021г. (требование № от 02.07.2021г.), за 2005 год в сумме 856,06 руб. за период с 24.12.2018г. по 01.07.2021г. (требование № от 02.07.2021г.). Учитывая, что ответчик в период с 14.10.2004г. по 15.02.2008г. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем, налоговым органом был начислен к уплате налог на добавленную стоимость (НДС) в сумме 351,60 руб. в связи с несвоевременной оплатой НДС, была начислена пени в сумме 20,66 руб. за период с 21.07.2005г. по 12.04.2006г. (требование от 02.07.2021г. №). Таким образом, ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 09.06.2019г. № сроком уплаты до 20.08.2019г., от 02.07.2021г. № сроком уплаты до 17.08.2021г.. В указанный в требовании срок задолженность по налогам не уплачена. 12.01.2021г. мировым судьей судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности, который 03.02.2023 года отменен по заявлению должника. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9 680,17 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 134,0 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 0,27 руб. за период с 01.07.2019г. по 08.07.2019г.; пени на недоимку по НДС за налоговые периоды истекшие до 01.01.2011г. за 2002 год в сумме 8669,18 руб. за период с 02.01.2003г. по 01.07.2021г.; пени на недоимку НДС, уменьшенные на величину расходов налоговые периоды истекшие до 01.01.2011г. за 2005 год в сумме 856,06 руб. с 24.12.2018гн. по 01.07.2021г.; пени по НДС в сумме 20,66 руб.

Представитель административного истца ИФНС №15 по Оренбургской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о применении сроков исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 частью 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Частью 2 данной статьи установлено, что кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, физические лица – индивидуальные предприниматели, утратившие статус индивидуального предпринимателя, в период осуществления ими деятельности могут быть признаны в соответствии с настоящим Кодексом плательщиками, налоговыми агентами, следующих налогов, сборов, страховых взносов: налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227,228 НК РФ; налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ; налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 344.12 НК РФ; единого налога на вмененный доход в соответствии со ст. 346.28 НК РФ; патентной системы налогообложения в соответствии со ст. м346.43 НК РФ; страховых взносов в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений поступивших в соответствии пункта 4 статьи 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст. 52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию ( расчет).

В связи с несвоевременным представлением декларации, неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора, страховых взносов), неправомерным не удержанием и (или) не перечислением (неполным удержанием и (или) перечислением) в установленный срок сумм налога, непредставлением в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений в соответствии со ст. 101,101.4 НК РФ налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст. 119,122,123,126 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.17 НК РФ в уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики - организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц на основании статьи 19 Федерального закона от 30 ноября 1994 года N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 года остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2014 года не указывают.

Статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата владения с 08.06.2016 г. по 21.02.2018 г., кадастровая стоимость на 01.01.2016 г. составляет 2 022 088,86 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г. не позднее 03.12.2018 г.

ФИО1 представлены две налоговые декларации за 2002 г. сумма начисленная к уплате составила 4 028,68 руб., за 2005 г. сумма начисления к уплате в бюджет составила 3 538 руб.

ФИО1 в период с 14.10.2004 г. по 15.02.2008 г. зарегистрирован качестве индивидуального предпринимателя. Им была представлена в налоговый орган декларация, по которой начислен налог, в связи с чем в силу закона обязан оплачивать имущественный и земельный налоги.

В соответствии с частью 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По сведениям инспекции, в адрес ответчика было сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сроком исполнения до 20.08.2019 г., которые остались не исполненными, задолженность по недоимке составляет 134 руб. и пени 0,27 руб., требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. и сроком исполнения до 17.08.2021 г., которые остались не исполненными, задолженность по пенеобразующей составляет 9 545,90 руб.

Поскольку ответчик не исполнил возложенные на него обязательства по уплате налогов, МИФНС России № 15 по Оренбургской области 12.01.2023 года обратилась с заявлением о взыскании задолженности к мировому судье, который выдал судебный приказ №. Однако определением мирового судьи судебного участка №1 Соль-Илецкого района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившим возражением ФИО1

С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области 08 августа 2023 года.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, сумма налогов превысила 3000 рублей, срок исполнения требования № по состоянию на 02.07.2021 г. истек - 17.08.2021.

Таким образом, исходя из положений статьи 48 НК РФ, последним днем подачи рассматриваемого административного иска являлся – 17.02.2022 года, однако иск поступил в суд 08.08.2023 года, о чем свидетельствует штамп приемной суда. Обращение инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа также было за пределами установленных сроков. Сведения о пропуске указанного срока по уважительной причине в материалы дела не представлены.

МИФНС России №15 по Оренбургской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органам, призванным от имени государства осуществлять контроль за сбором налогов и уплатой сборов, своевременностью их взимания, в связи с чем, истцу должны быть известны правила обращения в суд и правила исполнения судебных постановлений и судебных приказов.

Установленный законом срок для обращения с иском является достаточным для подготовки необходимых документов и предъявления их в суд. Причин невозможности обращения в суд в положенный срок административным истцом не указано и доказательств их не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений. Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока.

Поскольку срок для взыскания задолженности истек, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по налогам и пени.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности, в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: п/п Власенкова С.В.

Полный текст мотивированного решения составлен 07.11.2023 года.