Решение по делу № 2А-420/2025 от 09.04.2025

Административное дело №2а-420/2025

УИД 24RS0049-01-2025-000343-91

копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года г.Сосновоборск

Сосновоборский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Большаковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Могильной Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Красноярскому краю обращение в суд мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 17.02.2012г. по 02.11.2020г. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, начиная с 2018 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей,-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 26 545 рублей, за расчетный период 2019 года-29 354 рубля, за расчетный период 2020 года-32 448 рублей. Административному ответчику на праве собственности принадлежали транспортные средства: с 05.04.2014г. по 27.06.2015г. автомобиль LEXUSRX, государственный регистрационный знак №; с 08.06.2015г. по 12.01.2017г. автомобиль INFINIIFX35PREMIUM, государственный регистрационный знак №, на которые начислен транспортный налог; земельные участки: с 24.09.2013 по 25.02.2019г. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013г. по 27.02.2019г. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Ответчик должна была исчислять и оплачивать налог на доходы физического лица, зарегистрированного в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица-по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Ответчиком были лично предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 и 2016 годы. Кроме того, она являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Ею лично были предоставлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, за 2 квартал 2016 года. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, в связи с чем ответчику рассчитана пеня с 11.04.2024г. (дата предыдущего ЗВСП №7171 от 10.04.2024г.) по 17.05.2024г. в размере изменения сальдо для расчета пени в сумме 14 273 руб. 75 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ответчиком не погашено. В связи, с чем ответчику направлено требование №165190 об уплате задолженности от 16.12.2023г. в сумме 1 060 376 руб. 12 коп. По состоянию на 17.05.2024г. на едином налоговом счете ответчика за период с 11.04.2024г. по 17.05.202г. числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 1 117 823 руб. 26 коп. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа, 24.05.2024г. вынесен судебный приказ по делу №№ о взыскании пени в размере 14 273 руб. 75 коп. По состоянию на 24.02.2025г. на едином налоговом счете налогоплательщика числиться задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 1 249 449 руб. 56 коп. Просят взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность в доход государства по пеням по единому налоговому счету (ЕНС) за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г. в сумме 14 273 руб. 75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежаще, возражений относительно предмета спора суду не представила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лица в суд является его волеизъявлением, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисляемые в суммах дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За полный месяц деятельности, размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу ч.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статьи 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ в редакции, действующей на дату подачи декларации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ч.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 2 статьи 143 НК РФ к числу плательщиков налога на добавленную стоимость отнесена категория индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ к объектам налогообложения по уплате налога на добавленную стоимость отнесена, в частности, реализация товаров (работ и услуг).

В силу ч.1 ст.153 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

Основания и порядок начисления пени за просрочку исполнения обязанности об уплате налога и сбора установлены ст.75 НК РФ.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 января 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 17 февраля 2012 года, 02 ноября 2020 года прекратила свою предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- с 24.09.2013г. по 25.02.2019г. земельного участка, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

- с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. земельного участка, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

- с 24.09.2013г. по 27.02.2019г. земельного участка, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

- с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. земельного участка, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- с 24.09.2013г. по 22.02.2019г. земельного участка, кадастровый №, адрес: 660015, Россия, <адрес>;

- с 05.04.2014г. по 27.06.2015г. - автомобиля LEXUSRX300, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 204 лс;

- с 08.06.2015г. по 12.01.2017г. - автомобиля ИНФИНИТИ FX35 PREMIUM, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 280 лс.

Также ответчик являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, ею были предоставлены уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года, за 2 квартал 2016 года.

Налогоплательщику выставлены и направлены через личный кабинет налоговые уведомления: №№ от 06 августа 2016 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 21862 руб., задолженности по земельному налогу за 2015 год в сумме 3551 руб., №№ от 11 июля 2017 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 28560 руб., задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 3551 руб., №№ от 24 августа 2018 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 3551 руб., №№ от 27 июня 2019 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 3551 руб., №№ от 03 августа 2029 года об уплате задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 593 руб., №№ от 16 декабря 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 47 441 руб. 83 коп., задолженности по земельному налогу в сумме 11 246 руб., задолженности на доходы физических лиц в сумме 371584 руб. 70 коп. и 79186 руб. 28 коп., задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в сумме 64 169 руб. 35 коп., задолженности по страховым взносам в сумме 106 286 руб. 68 коп.-на обязательное пенсионное страхование и 24381 руб. 99 коп.- на обязательное медицинское страхование, всего к уплате 704 296 руб. 83 коп., получено налогоплательщиком 20.12.2023г., установлен срок для уплаты до 16.07.2024г.

О направлении требований и налоговых уведомлений свидетельствуют сведения из личного кабинета административного ответчика.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 12.11.2024г. по административному делу №№ с ФИО1 взысканы, в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 27220 руб. 27 коп.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год в сумме 7068 руб. 48 коп.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 11.11.2024г. по административному делу №№ с ФИО1 взысканы, в том числе задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 593 руб.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 31.07.2024г. по административному делу №№ с ФИО1 взыскана в том числе, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 18 882 руб. 45 коп.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 31.07.2024г. по административному делу №№ с ФИО1 взыскана в том числе, задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 28 559 руб. 38 коп.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 16.09.2024г. по административному делу №№ ФИО1 взыскана в том числе, задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 3 551 руб.

Решением Сосновоборского городского суда Красноярского края от 18.09.2024г. по административному делу №№ ФИО1 взыскана в том числе, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 3 551 руб.

Также на исчисленные ранее налоги, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.

Поскольку в период с 11 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года за административным ответчиком числилась недоимка по совокупной обязанности в размере 1 060 376 руб. 12 коп., в отношении которой налоговым органом были приняты меры взыскания, налоговым органом обоснованно начислены пени за указанный период в сумме 14 273 руб. 75 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №157 в г.Сосновоборске Красноярского края № от 24 мая 2024г. с ФИО1 взыскана задолженность в размере 14 273 руб. 75 коп.

Определением суда от 25 июня 2024 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

В связи с тем, что отрицательное сальдо на едином налоговом счете (ЕНС) ответчиком не погашено, суд приходит к выводу об обоснованности начисления пени в период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г., а следовательно об удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика пени по ЕНС в сумме 14 273 руб. 75 коп., начисленных за указанный период на недоимку по совокупной обязанности налогоплательщика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу ст. 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ, а также ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход государства пени по единому налоговому счету за период с 11 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в сумме 14 273 (четырнадцать тысяч двести семьдесят три) рубля 75 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510. УИД 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета г.Сосновоборска Красноярского края в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Сосновоборский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: (подпись) О.В. Большакова

Копия верна. Судья О.В. Большакова

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.