Решение по делу № 2А-1932/2025 от 03.06.2025 | Ленинский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело №2а-1932/2025

Строка 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД № 36RS0004-01-2025-003207-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22.05.2025 г. г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Булгакова С.Н.,

при секретаре Гладских И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску по иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1, действующему в интересах несовершеннолетней ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 3292 рублей, по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 1909 рублей, пени в сумме 6186,34 рубля, а всего 11387,34 рубля.

В обоснование требований указала, что у ответчика образовалась задолженность по налогу на имущество за 1/3 квартиры по адресу: <адрес>; 1/4 квартиры по адресу: <адрес>, 7/24 жилого дома по адресу: <адрес>. Также образовалась задолженность по земельному налогу за 238/988 доли земельного участка по адресу: <адрес>. Из-за несвоевременной оплаты налогов у ответчика образовались пени, которые налоговый орган также просит взыскать.

Административный истец МИФНС № 15 по Воронежской области и заинтересованное лицо МИНФС № 16 по Воронежской области в судебное заседание представителей не направили, извещены надлежащим образом, согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, согласно сведениям по ШПИ с сайта Почты России, ходатайств об отложении не заявил, письменных возражений не представил.

Суд, в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании задолженности по налогам (сборам) принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 и ч.6 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, подпунктами 1- 6 пункта 1 которой предусмотрены: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке ст.ст. 402, 403 НК РФ.

В силу ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Задолженность ФИО3 по налогу на имущество заявлена налоговым органом по следующим объектам:

1/3 квартиры по адресу: <адрес>14 за 2020 год в размере 126 рублей; за 2021 год – 172 рубля; за 2022 год – 190 рублей.

1/4 квартиры по адресу: <адрес>, кв. 27 за 2020 год в размере 283 рубля;

7/24 жилого дома по адресу: <адрес>7 за 2021 год – 1203 рубля, за 2022 год – 1444 рубля.

Задолженность правильно рассчитана налоговым органом исходя из кадастровой стоимости объектов, доли в праве собственности, ставки налога, количества месяцев владения в каждом году и коэффициента к налоговому периоду в соответствии с п. 3 Решения Воронежской городской Думы от 26.11.2015 N 52-IV «О налоге на имущество физических лиц» и всего составляет 3292 рубля по всем объектам.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами такой платы являются земельный налог и арендная плата за землю.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налог исчислен в соответствии с решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года № 162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г. Воронеж».

Суд считает верным представленный налоговым органом расчет задолженности по земельному участку: 238/988 доли земельного участка по адресу: <адрес> (КН: №) в размере 913 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст.69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 43992 по состоянию на 23.07.2023 года, срок исполнения до 16.11.2023 года. Однако в установленный срок требования ответчиком не были исполнены.

Судом установлено, что 28.12.2024 года мировым судьей судебного участка №3 в Ленинском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1007/2024 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в общей сумме 11387,34 рублей, а с настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 01.04.2025 года (что следует из входящего штампа суда), в связи с чем, суд считает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями, поскольку налоговый орган вправе обратиться с иском о взыскании задолженности по обязательным платежам в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав положения п. 3 и 8 ст. 75 НК Российской Федерации, суд полагает, что перечень оснований, установленный законом для не начисления пени, является исчерпывающим. При этом, предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании налога в этот перечень не входит и не приостанавливает начисление пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пени по своей правовой природе являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок и предоставление рассрочки исполнения решения суда о взыскании недоимки по налогу не могут освободить налогоплательщика, не исполнившего в установленный законом срок свою обязанность по уплате налога, от такой компенсации.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 Налогового Кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300*количество календарных дней просрочки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4199 от 11.12.2023 года составляло 47735 рублей, из которых пени 6215,87 рублей, из которых ранее принятые меры взыскания составляли 29,53 рубля. Таким образом по состоянию на 11.12.2023 года пеня составляет 6186,34 рубля.

Расчёт пени административным ответчиком не оспорен, возражений не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 56 СК РФ родители являются законными представителями несовершеннолетнего и выступают в защиту его прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами в соответствии с ч.1 ст. 64 СК РФ.

Таким образом, заявленные МИНФС № 16 требования к ФИО1 как законному представителю несовершеннолетнего подлежат удовлетворению в общей сумме 11387,34 рубля (3292+913+6186,34).

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 КоАП РФ в минимальном размере 4000 рублей, исходя из размера удовлетворенных требований (до 100000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 15 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №), действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 3292 рублей, по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 1909 рублей, пени в сумме 6186,34 рубля, а всего 11387,34 рубля.

Взыскать со ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.Н. Булгаков

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.06.2025