Решение по делу № 2А-2022/2022 от 12.12.2022 | Елизовский районный суд (Камчатский край)

Дело № 2а-2022/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Елизово Камчатского края

12 декабря 2022 года

Елизовский районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Федорцова Д.П., при секретаре судебного заседания Степаненко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2022/2022 по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 ИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту Управление) обратилось в суд с административном иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 272 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61,44 рубля;

- транспортному налогу в размере 11 403 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 3 697,46 рублей.

В обоснование своего административного иска Управление ссылалось на то, что административный ответчик, являясь в период с 2015 по 2020 годы собственником транспортных средств, а также в период с 2016 по 2020 годы собственником жилого помещения, не уплатил вышеуказанные налоги и начисленные на них пени, несмотря на направленные ему налоговые уведомления и требования об их уплате (л.д. 3-7).

После оставления данного административного искового заявления без движения сторона административного истца, устраняя его недостатки, ДД.ММ.ГГГГ уточнила размер своих административных требований и просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц в размере 272 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61,44 рубля;

- транспортному налогу в размере 10 575 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 3 659,27 рублей (л.д. 55-56, 71-72).

В указанной редакции просительной части административного иска Управления оно было принято к производству суда ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем судом оставлено без рассмотрения заявление административного истца об отказе от части административных исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ), в котором он фактически повторно уменьшил размер своих требований до значений, указанных в уточнениях от ДД.ММ.ГГГГ и изначально принятых судом к рассмотрению (л.д. 1, 87).

В ходе судебного разбирательства административного дела Управление вновь уточнило свои требования, а именно указало на то, что вся задолженность, как по налогам, так и по пене, образовалась у административного ответчика за налоговый период 2020 года (л.д. 104).

В судебное заседание представитель административного истца, несмотря на свое извещение о месте и времени рассмотрения административного дела, не явился, ходатайствуя о рассмотрении дела в свое отсутствие, подтвердив суду, что Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 272 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 61,44 рубля;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 10 575 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 659,27 рублей (л.д. 117).

Административный ответчик ФИО1, будучи своевременно извещенным о судебном разбирательстве, в суд не явился, о причинах своей неявки не сообщил и об отложении дела не просил (л.д. 116).

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) судебное заседание было проведено в отсутствие сторон.

Изучив административный иск, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) определено, что транспортный налог (далее налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2020 года, были установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что Петухов ИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированный по адресу: <адрес>, в 2020 году являлся лицом, на котором в соответствии с законодательством Российской Федерации было зарегистрировано транспортное средство «<данные изъяты>», государственный регистрационный номер № (л.д. 55-56).

Кроме того, административный ответчик в 2020 году являлся собственником жилого помещения, в котором был зарегистрирован по месту жительства (л.д. 9 административного дела №а-№).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате им в установленный налоговым законодательством срок транспортного налога за 2020 год в общей сумме 11 403 рубля и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 272 рублей (л.д. 24-25, 26).

При этом, как следует из сообщения Управления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 55-56), в указанное налоговое уведомление ошибочно была включена сумма транспортного налога в размере 828 рублей, исчисленная с учетом снегохода «<данные изъяты>», государственный регистрационный №, снятого с регистрационного учета еще ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, фактически административный ответчик должен был заплатить за 2020 год транспортный налог в размере 10 575 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в связи с невыполнением в установленные сроки обязанностей, указанных в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, а также в связи с наличием задолженностей по транспортному налогу и налогу на имущество за другие налоговые периоды административному ответчику были направлены требования №№ и № от 20 и ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеуказанных налогов и начисленных за их неуплату пеней (л.д. 27-28, 29, 30-31, 32).

В связи с невыполнением указанных требований Управление обратилось к мировому судье судебного участка № Елизовского судебного района Камчатского края с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженностей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, и начисленных за их неуплату пеней в общем размере 15 433,9 рубля, в том числе и за налоговый период 2020 года (л.д. 1-4 административного дела №).

ДД.ММ.ГГГГ по вышеуказанному заявлению был вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52, 59 административного дела №а-4102/2022).

Как следует из административного иска и приложенных к нему доказательств, и не опровергнуто административным ответчиком до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 272 рублей и транспортному налогу за 2020 год в размере 10 575 рублей, а также по начисленным за их неуплату пеням ФИО1 не погашена, в связи с чем суд находит требования административного истца об их взыскании в силу приведенных в настоящем решении положений налогового законодательства подлежащими удовлетворению.

При этом, если в части задолженностей по налогам, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, то в части предъявленных Управлением пеней административный иск подлежит удовлетворению частично, поскольку согласно представленным административным истцом расчетам пеней общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 61,44 рублей и пени по транспортному налогу в размере 3 659,27 рублей были рассчитаны не только за налоговый период 2020 года, но и за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годов, которые предметом административного иска, после его последнего уточнения не являлись (л.д. 37-46).

Согласно расчету пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику была начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,22 рублей (л.д. 36, 94).

Таким образом, ФИО1 было направлено два требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 1,53 рубля, именно указанная сумма пени и подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет согласно налоговому законодательству Российской Федерации, а не указанная административным истцом сумма в размере 61,44 рублей, в которую согласно расчетам включена также пеня за другие налоговые периоды.

Кроме того, согласно расчету пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику была начислена пеня за неуплату транспортного налога за 2020 год в общем размере 51,31 рубля, исходя из суммы налога в 11 403 рубля (л.д. 36, 94).

Согласно расчету пени, включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику была начислена пеня за неуплату налога транспортного налога за 2020 год в размере 12,92 рублей, исходя из суммы налога в 11 403 рубля (л.д. 43, 95).

Поскольку за 2020 год сумма транспортного налога административным ответчиком по причине указанной выше подлежала оплате в размере 10 575 рублей, то фактически задолженность ФИО1 перед бюджетом по пене по транспортному налогу за 2020 год составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму в размере 47,5875 рублей, исходя из расчета (10 575*18*(7,5/300))/100, а за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму в размере 11,985, исходя из расчета (10 575*18*(8,5/300))/100.

Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию пеня по транспортному налогу за 2020 год в общем размере 59,57 рублей, а не указанная административным истцом сумма в размере 3 659,27 рублей рублей, в которую согласно расчетам самого же Управления включена также пеня за другие налоговые периоды.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то с ФИО1 на основании части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в их разъяснении пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» подлежит взысканию государственная пошлина в местный бюджет размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и исчисленным, исходя из общей сумму всех задолженностей, подлежащих взысканию с ФИО1

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд,

решил:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт № от ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, в доход бюджета задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 272 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1,53 рублей;

- транспортному налогу за 2020 год в размере 10 575 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 59,57 рублей.

Отказать в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 ИО1 в доход бюджета задолженности по:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 59,91 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 599,70 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 436,32 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2022 года.

Председательствующий

Д.П. Федорцов