Решение по делу № 2А-896/2022 от 29.09.2022 | Багаевский районный суд (Ростовская область)

УИД 61RS0019-01-2022-001417-78 Дело № 2а-896/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Багаевская Ростовской области 29 сентября 2022 года

Судья Багаевского районного суда Ростовской области Шкуратов Д.С.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Лиманскому Владимиру Николаевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным административным иском, в обосновании указывая, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Лиманский Владимир Николаевич, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346612, Россия, <адрес>, <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений базы данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области, Лиманский Владимир Николаевич состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области.

Дата постановки на учет в качестве адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время.

Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. Лиманский Владимир Николаевич зарегистрирован под номером 61/2976 и имеет статус действующий.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката Лиманский Владимир Николаевич, ИНН №, представил в налоговый орган декларацию (3 - НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год, с исчисленным налогом в размере 7297,00 руб., со сроком уплаты до 16.07.2018г. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2017 год налогоплательщику Лиманскому В.Н. исчислена пени по уплате НДФЛ за 2017 год в размере 478,98 руб. Период начисления пени с 17.07.2018г. по 15.04.2020г.

28.07.2022г. налогоплательщиком Лиманским В.Н. произведена оплата НДФЛ за 2017 год в размере 7297,00 руб.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2017 год в размере 478,98 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Будучи зарегистрированным в качестве адвоката Лиманский Владимир Николаевич, ИНН №, представил в налоговый орган декларацию (3 - НДФЛ) по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими" лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2018 год, с исчисленным налогом в размере 5551,00 руб., со сроком уплаты до 15.01.2020г. В связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за 2018 год налогоплательщику Лиманскому В.Н. исчислена пени по уплате НДФЛ за 2018 год в размере 677,50 руб. Период начисления пени с 16.01.2020г. по 18.12.2021г.

28.07.2022г. налогоплательщиком Лиманским В.Н. произведена оплата НДФЛ за 2018 год в размере 5551,00 руб.

Задолженность по уплате пени по НДФЛ за 2018 год в размере 677,50 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с Лиманского В.Н. составила 32448,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 1815,04 руб. Период начисления пени с 07.02.2021г. по 13.12.2021г.

В период с 10.11.2021г. по 14.12.2021г. налогоплательщиком Лиманским В.Н. произведена оплата страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб., а также 21.02.2022г. произведена частичная оплата пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 64,36 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1750,68 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с Лиманского В.Н. составила 32448,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 32448,00 руб. налогоплательщику исчислена пеня в размере 64,36 руб. Период начисления пени с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.

В период с 11.05.2022г. по 04.08.2022г. налогоплательщиком Лиманским В.Н. произведена частичная оплата страховых взносов на ОПС за 2021 год на общую сумму 15000,00 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 17448,00 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 64,36 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год с Лиманского В.Н. составила 8426,00 руб. со сроком уплаты до 31.12.2020г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2020г. в размере 8426,00 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 512,88 руб. Период начисления пени с 07.02.2021г. по 18.12.2021г.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб. взыскана в пользу налогового органа Решением Багаевского районного суда Ростовской области (дело № 2а-92/2022), исполнительный лист направлен в службу судебных приставов, но задолженность до настоящего времени налогоплательщиком Лиманским В.Н. не опдачено.

В период с 21.02.2022г. по 28.07.2022г. налогоплательщиком Лиманским В.Н. произведена частичная оплата пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 314,99 руб.

Оставшаяся задолженность по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 197,89 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год с Лиманского В.Н. составила 8426,00 руб. со сроком уплаты до 10.01.2022г. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов ОМС за 2021г. в размере 8426,00 руб., налогоплательщику исчислена пеня в размере 16,71 руб. Период начисления пени с 11.01.2022г. по 17.01.2022г.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 16,71 руб. до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлены требования:

от 19.12.2021г. № 64540 со сроком уплаты до 08.02.2022г. на сумму

недоимка 0,00 руб.

пени 3545,82 руб. (остаток 3105,05 руб.)

от 18.01.2022г. № 645 со сроком уплаты до 10.03.2022г. на сумму

недоимка 41028,00 руб. (остаток 25874,00 руб.)

пени 83,03 руб. (остаток 81,07 руб.)

Итого начислено по требованиям: 44656,85 руб.

Итого не уплачено по требованиям: 29060,12 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 26.05.2022г., судебный приказ от 24.05.2022г. № 2а-984-2022 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с Лиманского В.Н. отменен.

На основании изложенного, истец просит суд Взыскать с Лиманского Владимира Николаевича, ИНН №, задолженность по:

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

пеня в размере 478,98 руб. за 2017г.

пеня в размере 677,50 руб. за 2018г.

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

пеня в размере 1750,68 руб. за 2020 год,

недоимки в размере 17448,00 руб. за 2021 год,

пеня в размере 64,36 руб. за 2021 год,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

пеня в размере 197,89 руб. за 2020 год,

недоимки в размере 8426,00 руб. за 2021 год,

пеня в размере 16,71 руб. за 2021 год,

на общую сумму 29060,12 рублей.

Дело, рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом.

Ответчик представил в суд свои возражения на иск, а также предоставил квитанции и чек-ордера об оплате части задолженности. Просил административные исковые требования удовлетворить частино.

Изучив материалы дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению частично.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Срок уплаты налога определяется в соответствии с нормами ст. 52 НК РФ. На основании данной статьи Закона, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган должен направить налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», вступившего в законную силу с 01.01.2017г., контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в соответствии с порядком, установленным НК РФ. Налоговые органы наделены полномочиями по взыскании недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января 2017г.

В соответствии со ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода х 13% = сумма налога к уплате

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Лиманский Владимир Николаевич, ИНН №, зарегистрирован по адресу: 346612, Россия, <адрес>, <адрес> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Дата постановки на учет в качестве адвоката с 10.03.2010г. по настоящее время. Кроме того, сведения о регистрации в качестве адвоката содержатся на официальном сайте Адвокатской палаты Ростовской области. Лиманский Владимир Николаевич зарегистрирован под номером 61/2976 и имеет статус действующий.

Административный истец указывает, что у Лиманского В.Н. на дату подачи иска в суд имеется задолженность по уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., а также по уплате пени по страховым взносам на ОМС за 2021 г. в размере 16,71 руб.

от 19.12.2021г. № 64540 со сроком уплаты до 08.02.2022г. на сумму

недоимка 0,00 руб.

пени 3545,82 руб. (остаток 3105,05 руб.)

от 18.01.2022г. № 645 со сроком уплаты до 10.03.2022г. на сумму

недоимка 41028,00 руб. (остаток 25874,00 руб.)

пени 83,03 руб. (остаток 81,07 руб.)

Итого начислено по требованиям: 44656,85 руб.

Итого не уплачено по требованиям: 29060,12 руб.

Вместе с тем, согласно представленным ответчиком квитанций и чек ордеров, оплата НДФЛ за 2017 год в размере 7297 руб. была произведена 27.07.2018 года, а не как ошибочно указано в иске - 28.07.2022 года. Таким образом, начисление пени за период с 17.07.2018 г. по 15.04.2020 года в размере 478,98 руб. является необоснованным.

Оплата НДФЛ за 2018 год в размере 5551,00 руб. была произведена в срок уплаты, а именно 16.07.2019 года. Таким образом, начисление пени за период с 16.01.2020 г. по 18.12.2021 г. в размере 677,50 руб. является необоснованным.

За период с 11.05.2022 года по 19.08.2022 года оплачено на ОПС за 2021 год - 28 000 руб. + 4 448,00 руб. оплачены по платежному поручению от 16.09.2022 года.

Пеня по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в размере 1750,68 руб. оплачена 19.08.2022 г.

Пеня по страховым взносам на ОПС за 2021 г. в размере 64,36 руб. оплачена 21.02.2022 г.

Пеня по взносам на ОМС за 2020 г. в размере 197,89 руб. оплачена 19.08.2022 г.

Пеня по взносам на ОМС за 2021 г. в размере 16,71 руб. оплачена 21.02.2022 г.

Учитывая представленные доказательства, задолженность Лиманского В.Н. на настоящее время состоит из недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 8 426 рублей.

Таким образом, учитывая, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена, административный иск подлежит удовлетворению только в этой части.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Лиманскому Владимиру Николаевичу о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с Лиманского Владимира Николаевича, ИНН №, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: недоимки в размере 8426,00 руб. за 2021 год.

В остальной части иска – отказать.

Реквизиты получателя:

ИНН <***>, КПП 615001001, ОКТМО 60605405

Р/сч <***> отделение Ростов-на-Дону банка России//УФК по Ростовской области г. Ростов-на-Дону,

БИК 016015102

КБК страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. 18210202103081013160,

для пени 18210202103082013160

Взыскать с Лиманского Владимира Николаевича, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение одного месяца.

Решение суда изготовлено 04.10.2022 г.

Судья Д.С. Шкуратов