УИД № 50RS0003-01-2025-000314-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2025 года г. Воскресенск

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-989/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором, уменьшив размер исковых требований, просит взыскать с административного ответчика транспортный налог за 2022 год в размере 1 080,90 руб., пени в размере 10 327 руб. 50 коп., а всего взыскать 11 408,40 руб. (л.д. 66-70).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, не исполнившим своевременно свою обязанность по их уплате. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления, требование. <дата> у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 43 880, 21 руб., в том числе пени в размере 7 433,21 руб., начисленные в связи с неуплатой указанных налогов. В связи с неоплатой данной задолженности, Инспекцией мировому судье судебного участка № <адрес> было подано заявление № от <дата> о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 9 444 руб., пени в размере 10 327 руб. 50 коп. <дата> определением мирового судьи был отменен судебный приказ №а-1306/2024 от <дата> на основании возражений ФИО2, однако, от судебных приставов в рамках исполнительного производства поступили платежи в общем размере 19 771,50 руб. (по платежному поручению от <дата> № в сумме 8 886,17 руб., по платежному поручению от <дата> № в сумме 10 885,33 руб.). Поступившие денежные средства Инспекцией были частично зачтены в счет погашения задолженности, взысканной по судебному приказу №а-1306/2024 от <дата> (в размере 3 641,10 руб.), остальные денежные средства были зачтены в счет погашения задолженности по иным ранее принятым судебным актам. Указывая на то, что в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности, включенной в данное административное исковое заявление, Инспекцией были зачтены следующие платежи: <дата> - 3 641,10 руб. по транспортному налогу за 2021 год; <дата> - 3 641,10 руб. по транспортному налогу за 2022 год, 1 080,90 руб. по транспортному налогу за 2021 год, в связи с чем административным ответчиком осталась непогашенной задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 080,90 руб. (изначально была заявлена задолженность по транспортному налогу в размере 5 802, 90 руб., из которой 1 080,90 руб. – за 2021 год, 4 722 руб. – за 2022 год), пени в размере 10 327 руб. 50 коп., Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом (л.д. 80), в поданном суду административном исковом заявлении, уточненном иске просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 3-11, 66-70).

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещался судом по адресу его регистрации, подтвержденному выпиской из домовой книги (л.д. 49), в суд вернулся конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 79).

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку представитель административного истца просит об этом в поданном суду административном исковом заявлении; административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен в силу ст.ст. 96, 100 КАС РФ, а также положений п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> № "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» надлежащим образом, также и учитывая, что явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. <адрес> от <дата> №-ОЗ "О транспортном налоге в <адрес>" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в <адрес>" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

На основании ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ, действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ в ред. Федеральных законов от <дата> № 401-ФЗ, от <дата> № 63-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

С <дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью.

В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено.

ФИО2, являясь собственником транспортных средств, объектов недвижимости является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц (л.д. 41-42).

ФИО2 заказными письмами по адресу регистрации направлены уведомления на уплату: транспортного налога за 2021 год № от <дата> в размере 4 722 руб., транспортного налога за 2022 год № от <дата> в размере 4 722 руб. (л.д. 14-17).

Административному истцу через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от <дата>, доставленное <дата>, на уплату в срок до <дата> задолженности по налогам, пени в общем размере 32 181,44 руб. (л.д. 18-22).

В силу п.4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налоговых уведомлений и требования и получения их ФИО2

Решением налогового органа от <дата> № за счет денежных средств ФИО2 взыскана задолженность по требованию № от <дата> в размере 36 586, 56 руб. (л.д. 38).

В связи с неоплатой ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021 – 2022 годы в размере 9 444 руб. (4 722 руб. + 4 722 руб.), пени в размере 10 327 руб. 50 коп., Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа № от <дата> (л.д. 52-53).

<дата> мировым судьей судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-1306/2024 на взыскание с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогу в размере 9 444 руб., по пени в размере 10 327 руб. 50 коп., а всего о взыскании 19 771,50 руб. (л.д. 51).

На основании вышеуказанного судебного приказа <дата> возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное <дата> в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 57, 78).

На основании возражений ФИО2, определением мирового судьи судебного участка № Воскресенского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ, вынесенный <дата> по делу №а-1306/2024, отменен (л.д. 54, 55).

Рассматриваемый иск подан в Воскресенский городской суд <адрес> <дата> (л.д. 3), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Как следует из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП, в целях исполнения судебного приказа от <дата> по делу №а-1306/2024, с ФИО2 были удержаны и перечислены взыскателю - МИФНС России № по <адрес> денежные средства в общем размере 19 771,50 руб., а именно: по платежному поручению от <дата> № в сумме 8 886,17 руб., по платежному поручению от <дата> № в сумме 10 885,33 руб. (л.д. 59), что было подтверждено административным истцом в уточненном исковом заявлении (л.д. 69 оборот), то есть судебный приказ был исполнен в полном объеме.

Таким образом, на момент обращения <дата> МИФНС России № по <адрес> в Воскресенский городской суд с рассматриваемым административным иском в связи с отменой <дата> судебного приказа, вынесенного <дата> по делу №а-1306/2024, взысканная по данному судебному приказу задолженность была в полном объеме удержана с ФИО2 в ходе исполнительного производства, а потому у Инспекции отсутствовали основания для обращения в суд с рассматриваемым иском, в связи с чем не имеется оснований для повторного взыскания указанной задолженности.

Тот факт, что взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП денежные средства в размере 19 771,50 руб. были учтены налоговым органом в информационном ресурсе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности по налогам, взысканной на основании иных судебных актов, а потому согласно позиции налогового органа задолженность в заявленном в измененных исковых требованиях размере должна быть взыскана с ФИО2, не может нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту и нарушать установленный Законом порядок исполнения вступивших в законную силу судебных актов, поскольку при уплате задолженности, взысканной по конкретному делу, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие в ходе исполнения судебного акта суммы на погашение иных имеющихся у административного ответчика недоимок, также взысканных на основании судебных актов, в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе МИФНС России № по <адрес> в удовлетворении административных исковых требований к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени в полном объеме.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Л.В. Родина

Решение в окончательной форме принято <дата> года