Решение по делу № 2А-4911/2022 от 16.12.2022 | Пятигорский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-4911/2022

УИД 26RS0029-01-2022-005301-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 декабря 2022 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шевляковой И.Б.,

при секретаре судебного заседания Казанчевой С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 109 275 рублей 33 копейки, из которых: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 85 202 рубля 00 копеек, из которых 23 400 рублей 00 копеек за 2017 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год и 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 341 рубль 31 копейка; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 19 900 рублей 00 копеек, из которых: 4 590 рублей 00 копеек за 2017 год, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год и 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 632 рубля 02 копейки; - штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 200 рублей 00 копеек за 2015 и 2016 годы.

В обоснование заявленных административных требований истец указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода, плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей 00 копеек, - в фиксированном размере 23 400 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей 00 копеек, - в фиксированном размере 23 400 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года (29 354 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей 00 копеек за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года.

В соответствии с вышеизложенным ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере.

В связи с не поступлением в срок сумм страховых взносов Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № для добровольной уплаты сумм налогов согласно которым, у плательщика ФИО1 имеется задолженность (с учетом частичного погашения): : - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 85 202 рубля 00 копеек, из которых 23 400 рублей 00 копеек за 2017 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год и 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 341 рубль 31 копейка; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 19 900 рублей 00 копеек, из которых: 4 590 рублей 00 копеек за 2017 год, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год и 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 632 рубля 02 копейки.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) предоставляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы.

За нарушение налогоплательщиком установленного законодательством срока подачи налоговой декларации, предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей 00 копеек.

Декларации представлены за пределами установленного налоговым законодательством сроков, в связи с чем в отношении деклараций проведены камеральные налоговые проверки.

По результатам проведенных камеральных налоговых проверок вынесены решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением положений п. 3 ст. 114 НК РФ): № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислен штраф в размере 100 рублей 00 копеек (2015 год); № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому начислен штраф в размере 100 рублей 00 копеек (2016 год). Общая сумма штрафных санкций, исчисленных по налогу на доходы физических лиц составляет 200 рублей 00 копеек.

В связи с не поступлением в срок сумм штрафных санкций Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направила требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего момента не исполнены.

Указанная задолженность не погашена (частично погашена), в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании налога и пени с ФИО1

Согласно ст. 23 НК РФ истечение срока взыскания налога не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Срок, по окончании которого задолженность по налогу и пене не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется суммированием указанных процессуальных сроков.

Согласно п. 4 ст. 123.4 КАС РФ отказ в принятии заявления о вынесении судебного приказа по указанным основаниям препятствует повторному обращению в суд с таким же заявлением в порядке приказного производства. Однако если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ (п. 2 ст. 123.4 КАС РФ) в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В порядке ст. 48 НК РФ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, не являющегося индивидуальным предпринимателем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте разбирательства дела, в судебное заседание не явился, не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела. Суд явку лиц, участвующих в деле, обязательной не признавал, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд пришел к следующим выводам:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1

С исковыми требованиями административный истец обратился в Пятигорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч. 3 ст. 14 КАС РФ стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей 00 копеек за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 000 рублей 00 копеек, то часть суммы налога, превышающая 650 000 рублей 00 копеек относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей 00 копеек, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 000 рублей 00 копеек, относящейся к части налоговой базы до 5 000 000 рублей 00 копеек включительно.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 420 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

При этом, согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 настоящего кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 423 НК РФ, отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарного года. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 430 размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода, плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей 00 копеек, - в фиксированном размере 23 400 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей 00 копеек, - в фиксированном размере 23 400 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года (29 354 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей 00 копеек за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей 00 копеек за расчетный период 2020 года.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, подтверждается представленными суду административным истцом доказательствами, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ статус индивидуального предпринимателя прекращен.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании ст. ст. 419 - 423 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислен налог по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, задолженность составляет:

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: 23 400 рублей 00 копеек за 2017 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год и 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год,

- налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере: 4 590 рублей 00 копеек за 2017 год, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год, 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год,

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 341 рубль 31 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 632 рубля 02 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате страховых взносов и налога на доход, Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования об уплате задолженности по налогам: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается копиями списков заказной корреспонденции о направлении налогоплательщикам. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не оплачена.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, суду сторонами не представлено.

В соответствии с положениями ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой; 3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; 4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей 00 копеек; 6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов; 7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению; 8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абз. 3 п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса; 9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с п. 7.4 ст. 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов; 10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 227 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании статьи 216 Налогового кодекса, налоговым периодом признается календарный год.

Материалами дела подтверждается, не оспаривалось в ходе судебного заседания административным ответчиком, что ФИО1, как налогоплательщиком, в налоговый орган представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 и 2016 годы.

В связи с не поступлением в срок сумм штрафных санкций Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в порядке досудебного регулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направила ФИО1 требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего момента не исполнены.

Расчет сумм задолженности по страховым взносам и пени, а также штрафу судом проведен и является верным. Контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

Поскольку в ходе судебного разбирательства судом достоверно установлено наличие у ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени и штрафам, которая до настоящего времени не оплачена, суд считает обоснованными и подлежащими в полном объеме административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 109 275 рублей 33 копейки, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 85 202 рубля 00 копеек, из которых 23 400 рублей 00 копеек за 2017 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год и 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 341 рубль 31копейка; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 19 900 рублей 00 копеек, из которых: 4 590 рублей 00 копеек за 2017 год, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год и 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 632 рубля 02 копейки; штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 200 рублей 00 копеек за 2015 и 2016 годы.

Статьей 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом того, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а также в связи с удовлетворением иска в полном объеме, суд полагает, что с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 3 385 рублей 51 копейка.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (Межрайонной ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, паспорт серии <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> и Карачаево-Черкесской Республике в городе Ессентуки, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, юридический адрес: 355003, <адрес>, корпус А1, недоимку в размере 109 275 рублей 33 копейки, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): в размере 85 202 рубля 00 копеек, из которых 23 400 рублей 00 копеек за 2017 год, 29 354 рубля 00 копеек за 2019 год и 32 448 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 341 рубль 31 копейка;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: в размере 19 900 рублей 00 копеек, из которых: 4 590 рублей 00 копеек за 2017 год, 6 884 рубля 00 копеек за 2019 год и 8 426 рублей 00 копеек за 2020 год, пеня, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 632 рубля 02 копейки;

- штрафы по налогу на доходы физических лиц в размере 200 рублей 00 копеек за 2015 и 2016 годы.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <***>, паспорт серии <...> выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> и Карачаево-Черкесской Республике в городе Ессентуки, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Муниципального образования город-курорт Пятигорск государственную пошлину в сумме 3 385 рублей 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья И.Б. Шевлякова