К делу № 2а-36/2025
УИД23RS0021-01-2024-002790-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ст-ца Полтавская, Краснодарского края 6 февраля 2025 года
Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:
судьи Горб О.С.,
при секретаре судебного заседания Ряполовой А.В.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Административный истец МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю в лице временно исполняющего обязанности начальника ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО2 обязана уплачивать законно установленные налоги. По сведениям регистрирующих органов ФИО2 имеет в собственности земельный участок, обязанность по уплате земельного налога ею не исполнена, за 2022 год образовалась задолженность в размере 571 рубль. Также, ФИО2 является собственником объектов недвижимости, жилого дома с кадастровым номером №. В установленный срок ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 541 рубль.
По сведениям передаваемыми регистрирующими органами установлено, что ФИО2 реализовала объект недвижимости, 0,5 жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. В собственности налогоплательщика находился объект недвижимости с 19.11.2018 года по 09.11.2021 года. Сумма дохода, полученного от продажи 0,5 доли недвижимого имущества, составила 2 425 000 рублей. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 233 853 рубля 61 копейка. ФИО2 предъявлены штрафные санкции в сумме 12 512 рублей 50 копеек. Налогоплательщику начислены пени в размере 32 854 рубля 53 копейки.
Ранее инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который отменён на основании заявления должника.
Просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц в размере 233 853 рубля 61 копейка, штраф за совершение налогового правонарушения в размере 12 512 рублей 50 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 541 рубль, земельный налог в размере 571 рубль, пени в размере 32 854 рубля 53 копейки.
В судебном заседании представитель административного истца не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутсвие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещёна должным образом, направила своего представителя.
Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании поддержал ранее приобщённые к материалам дела возражения на административное исковое заявление, доводы которого сводятся к тому, что имеются основания для освобождения ФИО2 от уплаты налога на доходы физических лиц, поскольку была произведена реконструкция домовладения. Просит отказать в удовлетворении заявленных требований, в части уплаты налога на доходы физических лиц. В части оплаты налога на имущество и земельного налога, сведениями об оплате не обладает.
Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав объяснения представителя административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Частью 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Порядок взыскания налогов определяется ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 года № 216-ФЗ «О внесении изменений в статью 83 части первой и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
На основании ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и определении от 04.07.2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесённого государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платёж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.
В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Как следует из материалов дела, ФИО2 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, стоимостью 283 980 рублей, расположенного по адресу: <адрес>.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.
В установленный срок налогоплатещик ФИО2 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 571 рубль.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Статьей 408 НК РФ закреплено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (часть 2).
Как следует из материалов дела, ФИО2 является собственником имущества: жилой дом с кадастровым номером №, стоимость имущества 797 481 рубль 16 копеек, расположенный по адресу: <адрес>
В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ административный ответчик не представил доказательств оплаты налога на имущество физических лиц и не оспорил начисленный его размер. Таким образом, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 541 рубль.
В части требований о взыскании налога на доходы физических лиц суд исходит из следующего.
Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со ст. 228 КАС РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;
6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса;
9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.
В соответствии с. п. 1 ст. 229 НК РФ налоговые декларации по НДФЛ по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением № 929 10.08.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, по результатам камеральной проверки ФИО2 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной положениями ст. 119 НК РФ, за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год, сумма штрафа составила 12 512 рублей 50 копеек. Указанные суммы штрафа назначены ФИО2 снижены налоговым органом в 4 раза.
Гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности (пункт 1 статьи 8 ГК РФ).
В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают: из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; в результате приобретения имущества по основаниям, допускаемым законом (подпункты 1, 3, 4 пункта 1 статьи 8 ГК РФ).
Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 ГК РФ).
Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (пункт 2 статьи 218 ГК РФ).
Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (пункт 1 статьи 432 ГК РФ).
Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи (пункт 1 статьи 223 ГК РФ).
Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре (пункт 1 статьи 131 ГК РФ).
Переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации (пункт 1 статьи 551 ГК РФ).
Из материалов административного дела следует, что первоначальное право собственности у ФИО2 на 1/2 долю недвижимого имущества (квартиры) с кадастровым номером №, площадью 40,5 кв.м., по адресу: <адрес>, возникло на основании договора купли-продажи от 3.06.2008.
Распоряжением главы муниципального образования Надеждинского района от 22.08.2018г. № 765-р статус квартиры изменён на статус жилого дома с присвоением адреса: <адрес>, в 2016 году данный объект был реконструирован.
30.01.2019 ФИО2 осуществлена государственная регистрация доли жилого дома с кадастровым номером №, площадью 74,9 кв.м., расположенного по адресу: <адрес> на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.
Учитывая, что договор купли-продажи квартиры заключен ДД.ММ.ГГГГ, государственная регистрация этого права в Едином государственном реестре недвижимости лишь подтверждает наличие такого права, но не определяет момент его возникновения.
Основания прекращения права собственности перечислены в ст. 235 ГК РФ, согласно пункту 1 которой к таким основаниям относятся: отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказ собственника от права собственности, гибель или уничтожение имущества, а также утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Согласно п. 14 ст. 1 ГК РФ под реконструкцией объектов капитального строительства понимается изменение параметров объекта капитального строительства, его частей, в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства.
То обстоятельство, что после заключения договора купли-продажи квартиры и передачи ее во владение ФИО2 ею проведена реконструкция квартиры и изменен статус с «квартиры» на «жилой дом», с последующей регистрацией в ЕГРН права собственности на реконструированный объект не свидетельствует об отсутствии у нее права владения и пользования данным имуществом, поскольку ФИО2 длительное время несла бремя его содержания, то есть фактически осуществляла правомочия собственника в отношении этого имущества.
Суд отмечает, что реконструкция квартиры и изменение ее статуса повлекло изменение параметров существующего объекта недвижимости, а не создание нового объекта.
Поскольку в результате реконструкции объекта недвижимости право владения и пользования имуществом не прекращалось, новый объект не создан, то денежная сумма, полученная административным ответчиком от продажи дома, не может быть отнесена к доходу, подлежащему налогообложению, в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности ФИО2 более пяти лет.
При изложенных обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований для привлечения ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Административному ответчику также исчислены пени в связи с несвоевременной оплатой сумм налога на общую сумму 32 854 рубля 53 копейки. Однако, расчёт пени подлежит снижению, с учетом отсутствия оснований для уплаты налога на доходы физических лиц.
Согласно представленному расчету пени, размер пени за неуплату земельного налога составляет 2 рубля 85 копеек, размер пени за неуплату налога на имущество физических лиц составляет 2 рубля 71 копейка.
Судом также установлено, что административный истец обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, определением мирового судьи от 5.04.2024 судебный приказ отменён на основании заявления должника.
Настоящее административное исковое заявление подано в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 1.08.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 НК РФ.
Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено.
В силу статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.
В силу статьи 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.
Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению частично.
По настоящему административному делу административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 876 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район.
На основании изложенного и руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Приморскому краю, код подразделения №, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю (адрес: 353560, <...>, ИНН <***> КПП 234901001, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 1 117 рублей 56 копеек, которая состоит из: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 541 рубль, земельный налог за 2022 год в сумме 571 рубль, пени в размере 5 рублей 56 копеек.
В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.
Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в размере 876 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КПП 770801001, ИНН <***>, расчётный счёт <***>, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 03623410.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Красноармейский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Красноармейского районного суда О.С. Горб
Решение принято в окончательной форме 14.02.2025 года.
Судья Красноармейского районного суда О.С. Горб