Решение по делу № 2А-1518/2022 от 15.11.2022 | Тындинский районный суд (Амурская область)

Дело № 2а-1518/2022

УИД 28RS0023-01-2022-002270-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2022 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Насветовой Е.И.,

при секретаре Ткаченко И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в его обоснование, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно имеющимся данным из базы РЭО ГИБДД в 2016-2017 годах он являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате транспортного налога составила: за 2016 года 2 730 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ); за 2017 год 2 730 руб. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За 2016 года основная сумма налога была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате транспортного налога за 2017 год составила 2 730,00 руб. Итого сумма задолженности за 2017 год составила 2 730 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 411,80 руб. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате пени по транспортному налогу за 2017 год составила 39,90 руб., пеня начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате пени по транспортному налогу составила 371,90 руб.: за 2016 год в сумме 319,01 руб., пеня начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 52,89 руб. пеня начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Итого недоимка по транспортному налогу с учетом пеней составляет 3 141,80 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. По сведениям, предоставляемым регистрирующими органами, в 2016 году за ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); гараж, расположенный по адресу: <адрес>, район пожарной части на <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по уплате налога на имущество составила: за 2016 год составила 773 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год составила 999,00 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. За 2016 год основная сумма налога взыскивалась через судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год составила 999 руб. - срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По требование № от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате налога на имущество за 2017 год составила 999 руб. Итого сумма задолженности за 2017 год составила 999 руб. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 55,92 руб. По требование № от ДД.ММ.ГГГГ сумма к уплате пени по налогу на имущество составила 150,54 руб.: за 2015 год в сумме 94,62 руб. (списано ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год в сумме 55,92 руб. (14,57 руб. + 17,59 руб. + 23,76 руб.), пеня начислена в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 22.08.2018 года, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (отправка подтверждается скриншотом с базы АИС). Итого недоимка по налогу на имущество с учетом пеней составила: 1 054,92 руб.

На основании изложенного Межрайонная инспекция ФНС России №7 по Амурской области просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2 730 руб.; задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 92,79 руб.; задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 319,01 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 999 руб.; задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 55,92 руб.; итого к взысканию: 4 196 рублей 72 копейки.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлено.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Принимая во внимание, что все лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом, их явка не является и не признана судом обязательной, суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в 2016-2017 года являлся собственником объекта налогообложения - транспортного средства - <данные изъяты> Regius (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 2 730 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 2 730 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что в установленный срок ФИО1 уплата налогов не произведена, ему начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 411,80 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить образовавшуюся недоимку по налогу в размере вышеназванной суммы, а также начисленной пени по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилое помещение (квартира, комната).

Судом установлено, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); гараж, расположенный по адресу: <адрес>, район пожарной части на <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м. (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области ФИО1 был исчислен имущественный налог за 2016 год в размере 773 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 999 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ согласно налоговым уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что в установленный срок ФИО1 уплата налогов не произведена, ему начислены пени за неуплату имущественного налога в сумме 55,92 руб.

Таким образом, у ФИО1 возникла обязанность по оплате транспортного и имущественного налога и налоговых санкций, которая плательщиком добровольно не исполнена.

Поскольку требование налогового органа ФИО1 в полном объеме не исполнено, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № вынесен судебный приказ, который впоследствии определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с положениями ч. 6 ст. 289 КАС при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным актом.

Вместе с тем, проверив сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, установленные в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней, как до обращения в суд, так в судебном порядке.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и имущественного налогов в размере 2730 руб. и 999 руб. соответственно, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по налогу на имущество, неисполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа к судебной процедуре взыскания задолженности, срок исполнения требований был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Указанный срок Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области был пропущен, поскольку заявления о выдаче судебных приказов были поданы мировому судье <адрес> по <адрес> городскому судебному участку № только ДД.ММ.ГГГГ (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) и ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №).

Ходатайство о восстановлении данного срока административным истцом не заявлено, уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не приведено.

Как неоднократно указывал Конституционный суд РФ в своих определениях, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года, № 1093-О от 28.09.2021 года, № 1708-О и др.).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) и ДД.ММ.ГГГГ (по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №) - даты обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов в отношении ФИО1, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание обязательных платежей в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом требований.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 2 730 руб., задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 92,79 руб., задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 319,01 руб., задолженности по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 999 руб., задолженности по уплате пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 55,92 руб., – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.И. Насветова

Решение в окончательной форме изготовлено 22 ноября 2022 года.