Решение по делу № 2А-325/2025 от 29.05.2025

№ 2а-325/2025

УИД61RS0043-01-2025-000312-62

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 мая 2025 года г. Морозовск

Морозовский районный суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Полупановой Н.С., при секретаре судебного заседания Гуриной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 04.08.2024,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 12 по Ростовской области обратился в суд с данным административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2016-2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016-2022 г.г., земельному налогу за 2016-2022 г.г., пени, а всего в общей сумме 17862,36 рублей.

В обоснование своего требования сослались на то, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, транспортных средств, недвижимого имущества.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 22530 руб., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 23745 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 23745 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 23745 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 23745 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 23745 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 23745 руб. и направлены налоговые уведомления.

На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 57 руб., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 105 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 306 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 348 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 221 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022г. в сумме 244 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 268 руб. и направлены налоговые уведомления.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2016г. по сроку уплаты 01.12.2017г. в сумме 734 руб., за 2017г. по сроку уплаты 03.12.2018г. в сумме 734 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019г. в сумме 734руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020г. в сумме 734 руб., за 2020г. по сроку уплаты 01.12.2021г. в сумме 734 руб., за 2021 г. по сроку уплаты 01.12;2022г. в сумме 734 руб., за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г. в сумме 734 руб. и направлены налоговые уведомления.

Однако, ФИО1 указанные налоги за 2016-2022 г.г. в установленные сроки не уплатил.

В порядке досудебного урегулирования спора в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, должнику в порядке досудебного урегулирования направлено требование №1100 от 25.05.2023 года. Однако, оно осталось не исполненным.

22.11.2024 года по делу №2а-3656/2024 мировым судьей судебного участка №2 Морозовского судебного района Ростовской области судебный приказ был отменен на основании поданных ответчиком возражений.

В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области своего представителя не направили, в своём заявлении ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлялся о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, согласно адресных сведений: <адрес> однако конверты с уведомлениями возвращены в суд с почтовой отметкой об истечении срока хранения.

Суд принял решение рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, нахожу административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся собственником транспортных средств.

ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно п/п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Однако, ФИО1 транспортный налог за 2016-2022г. в установленные сроки не уплатил.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, в том числе сведений о недвижимом имуществе, представляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В установленный срок налог на имущество за 2016-2022гг. должником не уплачен.

На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО4 являлся собственником земельных участков.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В установленный срок земельный налог за2016-2022гг. должником не плачен.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13455 от 05.08.2024: Общее сальдо в сумме 224868 руб. 65 коп., в том числе пени 64524 руб. 30 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №13455 от 05.08.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 46661 руб. 94 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №13455 от 05.08.2024: 64524 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.08.2024) - 46661 руб. 94 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 17862 руб. 36 коп.

В совокупную обязанность для пени в размере 160344,35 руб. включена недоимка:

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1100, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании ответчиком не погашена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № 2 Морозовского судебного района Ростовской области.

Однако, Мировым судьей судебного участка №2 Морозовского судебного района Ростовской области определением от 22.11.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области судебный приказ № 2а-3656/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом абзацем 2 пункта 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что до настоящего времени суммы пени в бюджет не поступили, инспекция вынуждена обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1

Все вышеназванные обстоятельства в совокупности являются, по мнению суда, основанием для удовлетворения заявленных истцом требований.

Административный ответчик ФИО1 своих возражений на иск не представил.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 2031 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 13-15, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени ЕНС за период с 10.01.2024 по 04.08.2024, - удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход государства задолженность по пени ЕНС в размере 17862 рублей 36 копеек (семнадцать тысяч восемьсот шестьдесят два рублей 36 копеек) за период с 10.01.2024 по 04.08.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере в размере 4000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИКТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Морозовский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.

Судья