Решение по делу № 2А-2046/2022 от 29.07.2022 | Темрюкский районный суд (Краснодарский край)

К делу № 2а-2046/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Темрюк 29 июля 2022 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Орловой Т.Ю.,

при секретаре Малюк А.Н.,

рассмотрев административное исковое заявление ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Темрюкскому району обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 12 247 (двенадцать тысяч двести сорок семь) рублей 62 копейки, включающую в себя:

- транспортный налог за 2019г. в сумме 3 333 рублей, пени по транспортному налогу в общей сумме 460 рублей 01 копейки (начислены за несвоевременную уплату налога за 2018г.,2019г.);

- земельный налог за 2019г. в сумме 5 461 рубля; пени по земельному налогу в сумме 15 рублей 47 копеек (начислены за неуплату налога за 2019г. (период начисления с 02.12.2020г.-21.12.2020г.);

- налог на имущество физических лиц за 2019г.в сумме 118 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 89 рублей 38 копеек (начислены за неуплату налога за 2018г., 2019г.);

- налог на профессиональный доход: налог за март 2021г. в сумме 2 751 рубль 04 копейки; пени по налогу на профессиональный доход в сумме 19 рублей 72 копейки (начислены за неуплату налога за декабрь 2020г. (период начисления с 27.04.2021г.-08.06.2021г.).

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО2, №, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, на профессиональный доход.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.

Согласно сведениям о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленным ГИБДД ОВД по Темрюкскому району, должник является собственником следующих объектов налогообложения:

<адрес>

Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Темрюкский отдел и ФГУ "Земельная кадастровая палата" по Краснодарскому краю, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края должнику принадлежат следующие объекты налогообложения:

<адрес>

Также административный ответчик являлся налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход с 10.02.2021г. по 14.03.2021г. и применял ставку 4% в отношении полученных доходов.

ИФНС России по <адрес> в адрес ответчика были направлено (передано) налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с отраженными в нем в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммами налогов, подлежащих уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Однако, в установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В связи с этим, мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 12 247 (двенадцать тысяч сорок семь) рублей 62 копейки. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен определением мирового судьи от 31.01.2022г.

На момент обращения в Темрюкский районный суд, общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 12 247 (двенадцать тысяч сорок семь) рублей 62 копейки.

В связи с изложенными обстоятельствами, ИФНС России по Темрюкскому району вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, надлежаще извещенный о дне слушания дела. В поступившем в суд ходатайстве представитель административного истца по доверенности ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, на заявленных требованиях настаивал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежаще извещенный о дне слушания дела. О причинах неявки суду не сообщил. Согласно отчета об отслеживании почтового отправления направленное в его адрес заказное письмо с судебной повесткой было возвращено в суд в связи с тем, что ответчик за получением судебной повестки в почтовое отделение не явился, что суд расценивает, как отказ от её получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2, №, является налогоплательщиком транспортного налога, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес> (далее - инспекция, налоговый орган, административный истец).

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно сведениям о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представленным ГИБДД ОВД по <адрес>, должник является собственником следующих объектов налогообложения:

<адрес>

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет (сведения об объектах отражены в выписке и налоговом уведомлении).

В соответствии с ч. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ, ч. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края»).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

- <адрес>

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно сведениям ГУП "Крайтехинвентаризации по г. Темрюк и Темрюкскому району", представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, должнику принадлежат следующие объекты налогообложения:

- <адрес>

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 405 НК РФ налоговый период по налогу на имущество установлен как календарный год.

Согласно сведениям представленным инспекцией, ФИО2 являлся налогоплательщиком по налогу на профессиональный доход с 10.02.2021г. по 14.03.2021г., а также применял ставку 4% в отношении полученных доходов.

И согласно ст. 14 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ ФИО2 было предоставлено через мобильное приложение «Мой налог» полученный доход за март месяц 2021г. в общей сумме 68 785,00 рублей, и согласно п. 4 ст. 10 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ исчислил в них сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за март месяц 2021 года в сумме 2 751,4 рублей.

Согласно ст.2 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» о применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также-специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии со ст.6 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: получаемые в рамках трудовых отношений; от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; от уступки (переуступки) прав требований; в натуральной форме; от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

В соответствии с п.1 ст.8 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.1 ст.9 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.10 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно п.3 ст.11 ФЗ РФ от 27.11.2018г. №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Таким образом, срок для уплаты по налогу на профессиональный доход за март месяц 2021 года до 26.04.2021г.

На основании данных представленных Инспекцией исчисленная налогоплательщиком сумма налога (по сроку уплаты 26.04.2021) в бюджет РФ не уплачена.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог и другие налоги на основании направляемого им налогового уведомления (ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397, ч. 2 ст. 409 НК РФ), содержащего расчет налогов, сведения о налоговом периоде (годе), за который исчислен налог, налоговой базе, доли в праве, налоговой ставке (руб.), количестве месяцев владения в году/12, сведений о применении повышающего коэффициента, размере налоговых льгот (руб.), сумме исчисленного налога (руб.), наименовании объекта; иных идентифицирующих объект признаков.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено (передано) налоговое уведомление от 01.09.2020 №79126826, с отраженными в нем в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ суммами налогов, подлежащими уплате, исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ, административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Мировым судьям Темрюкского района в соответствии со ст. 123.2 КАС РФ Инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 12 247 (двенадцать тысяч сорок семь) рублей 62 копейки. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен определением мирового судьи от 31.01.2022г.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из даты вынесения определения мировым судьей, срок для подачи настоящего административного искового заявления о взыскании сумм недоимки с должника ИФНС России по Темрюкскому району не пропущен.

На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 12 247 (двенадцать тысяч двести сорок семь) рублей 62 копейки, включающую в себя:

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией административный иск законным и обоснованным.

На основании ст.ст.103,114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 489 рублей 90 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Темрюкскому району к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 общую сумму не погашенной задолженности в размере 12 247 (двенадцать тысяч двести сорок семь) рублей 62 копейки, включающую в себя:

Взысканную сумму следует перечислить по следующим реквизитам:

р/с <***>

ИНН <***> КПП 235201001

УФК МФ РФ по Краснодарскому краю ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю г. Краснодар

БИК 010349101

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ (код ОКТМО 03651413, КБК налога: 18210604012021000110, КБК пени: 18210604012022100110)

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ (код ОКТМО 46704000, КБК налога: 18210606043131000110, КБК пени: 18210606043132100110)

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (код ОКТМО 03651413, КБК налога: 18210601030131000110, КБК пени: 18210601030132100110)

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 489 рублей 90 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Т.Ю. Орлова