Дело № 2а-3220/2025
78RS0007-01-2025-004466-44
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 декабря 2025 года г.Санкт-Петербург
Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Александриной И.А.,
при помощнике судьи Власовой М.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, в обоснование которого указано, что административный ответчик налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2851 руб. 00 коп., пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 8072 руб. 45 коп., а всего в размере 11 837 руб. 45 коп. На момент подачи административного иска задолженность за спорный период в полном объеме не погашена, в связи с чем, после отмены судебного приказа о взыскании указанной задолженности, уполномоченный налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.
В дальнейшем административный истец в порядке ст.46 КАС РФ изменил предмет заявленных требований, согласно которым административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 940 руб. 55 коп., со ссылкой на то, что задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 руб., на которые были начислены пени в первоначальном иске, была списана налоговым органом, а задолженность за 2023 год по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в связи с произведенной административным ответчиком оплатой была зачтена в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ в счет указанных налогов.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании не оспаривал образование у него задолженности вследствие нарушения срока оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022-2023гг., выразив свое несогласие с предъявленной до изменения предмета требований суммой пени, начисленных на задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023г., подлежащую списанию по решению суда, отметив, что готов погасить задолженность по пени, начисленным на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022-2023гг. при представлении налоговым органом соответствующего их расчета.
С учетом статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Суд, проверив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность (общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом) формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП), под которым признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В соответствии со статьями 356-358 НК РФ, Законом Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года N 487-53 "О транспортном налоге" транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год за истекшим налоговым периодом.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Исходя из положений пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
В силу пункта 2 статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (статья 70 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.
Исходя из положений статьи 62, части 1 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок административному ответчику было направлено требование № от 23.07.2023г. об уплате пеней в сумме 498 руб. 71 коп. в срок до 11.09.2023г. Общая сумма пеней не превышала 10000 руб. Направление подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.
В 2022-2023 году административный ответчик являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению - транспортного средства FORD Фокус, г.р.з. <данные изъяты>, квартиры с кадастровым №, расположенной по <адрес>, а также <данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, с кадастровым №, расположенную по <адрес> (что последним в ходе судебного разбирательства не оспорено и подтверждается выпиской из ЕГРН), в связи с чем налоговым органом административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 12.08.2023г. об уплате за 2022 год транспортного налога в размере 3665 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 2780 руб. (2075 руб. + 705 руб.) со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г., № от 07.08.2023г. об уплате за 2023 год транспортного налога в размере 914 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 2851 руб. (2075 руб. + 776 руб.) со сроком уплаты не позднее 02.12.2024г.
Определением мирового судьи судебного участка №77 Санкт-Петербурга от 29.11.2024г. отменен судебный приказ №2а-472/2024-80 от 29.10.2024, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 29.10.2024, о взыскании с административного ответчика недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2022г. в сумме 3665 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 2780 руб., при этом как следует из выписки ЕНС 18.11.2024г. административным ответчиком был осуществлен единый налоговый платеж (ЕНП) на сумму 6445 руб., который в порядке ч.8 ст.45 НК РФ налоговым органом был зачтен в счет уплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г.
Определением мирового судьи судебного участка №77 Санкт-Петербурга от 19.02.2025г. отменен судебный приказ №2а-206/2025-77 от 30.01.2025, вынесенный по заявлению, зарегистрированному 30.01.2025г., о взыскании с административного ответчика недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2023г. в сумме 914 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2023г. в сумме 2851 руб., пеням в размере 8072 руб. 45 коп., заявленным к взысканию согласно первоначальному административному исковому заявлению.
После получения указанного определения налоговый орган с настоящим административным исковым заявлением о взыскании недоимки в порядке главы 32 КАС РФ в суд обратился (03.06.2025г.) в срок, предусмотренный как пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона №174-ФЗ от 29.11.2024), так и в срок, предусмотренный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 этой же статьи закона, поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 01.01.2025г. образовалось, в связи с неуплатой транспортного налога за 2023г. и налога на имущество физических лиц за 2023г. в срок до 02.12.2024г., на которые начислены заявленные в настоящем административном иск пени, и образованием в связи с этим задолженности превышающей 10000 руб.
Согласно уточненному административному иску у административного ответчика с учетом произведенного 18.11.2024г. ЕНП на сумму 6445 руб., зачтенного налоговым органом в счет уплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г., принимая во внимание погашение налогоплательщиком 09.09.2025г. недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023г., перед бюджетом числится задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС, начисленным на транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022-2023гг. по состоянию на 06.12.2024г. в размере 940 руб. 55 коп., по следующему расчету: 474 руб. 35 коп. (6445 руб. (2780 руб. (налог на имущество за 2022г) + 3665 руб. (транспортный налог за 2022г)) *138 дн. (с 13.03.2024г. по 28.07.2024г.)*16% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 189 руб. 48 коп. (6445 руб. (2780 руб. (налог на имущество за 2022г) + 3665 руб. (транспортный налог за 2022г)) *49 дн. (с 29.07.2024г. по 15.09.2024г.)*18% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 171 руб. 44 коп. (6445 руб. (2780 руб. (налог на имущество за 2022г) + 3665 руб. (транспортный налог за 2022г)) *42 дн. (с 16.09.2024г. по 27.10.2024г.)*19% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 94 руб. 74 коп. (6445 руб. (2780 руб. (налог на имущество за 2022г) + 3665 руб. (транспортный налог за 2022г)) *21 дн. (с 28.10.2024г. по 17.11.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)) + 10 руб. 54 коп. (3765 руб. (2851 руб. (налог на имущество за 2023г) + 914 руб. (транспортный налог за 2023г)) *4 дн. (с 03.12.2024г. по 06.12.2024г.)*21% (ключевая ставка ЦБ РФ)/300)).
В ходе рассмотрения административного дела нашел подтверждение факт несвоевременной оплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2022-2023 годы, сведений об оплате (частичной оплате) сумм пеней, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022-2023 годы, несогласии с заявленной суммой пеней от административного ответчика не поступило, доказательств обратного в деле не имеется; представленный административным истцом расчет и его обоснованность не оспаривались.
При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанных норм действующего законодательства, суд удовлетворяет требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 940 руб. 55 коп.
На основании статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175, 180 и 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Санкт-Петербургу задолженность по пеням на сумму отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 06.12.2024г. в размере 940 руб. 55 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга.
Судья И.А. Александрина
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2025г.