РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 августа 2022 года город Узловая

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Сафроновой И.М.,

при секретаре Ежовой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-1064/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее — УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафа, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области как налогоплательщик по налогу на доходы физических лиц. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2017 год. Представленной ФИО1, налоговым органом выявлены ошибки в заполнении раздела 2 указанной декларации, в связи с чем ФИО1 направлено требование №№ от 20.06.2018 об исправлении и представлении уточненной налоговой декларации. Требование получено налогоплательщиком по почте 02.07.2018. Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлена лично ФИО1 20.07.2018, с нарушением установленного п. 3 ст. 88 НК РФ срока. Пояснения по требованию в установленный пятидневный срок со дня получения требования не представлены. Решением №13055 от 01.10.2018 ФИО1 (с учетом смягчающих обстоятельств) привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2500 рублей. Данное решение направлено 01.10.2018 налогоплательщику по месту регистрации. Также налогоплательщику было направлено требование №6859 по состоянию на 30.10.2018 на сумму задолженности по штрафу – 2500 рублей, со сроком исполнения до 28.11.2018. Требование в установленный срок исполнено не было. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи от 27.01.2022 судебный приказ №2а-3471/2021 от 12.12.2021 был отменен. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог, однако, до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2017 году – штраф в размере 2500 рублей.

От административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указал, что административный истец пропустил срок исковой давности для взимания штрафа, указав, что заявление о выдаче судебного приказа было направлено в суд с пропуском срока о взыскании штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 115 НК РФ. Ссылка административного истца на абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ незаконна и необоснованна. Также в материалах дела отсутствуют подтверждения направления в его адрес и получения им лично: требования №№ от 20.06.2018, решения №13055 от 01.10.2018, требования №6859 по состоянию на 30.10.2018. Срок течения исковой давности необходимо считать с 01.10.2018 года, трехгодичный срок истек 01.10.2021 года, а к мировому судье административный истец обратился 28.12.2021 года. На основании изложенного просит суд отказать административному истцу о взыскании штрафа.

От представителя административного истца УФНС России по Тульской области поступили пояснения на возражения административного ответчика, из которых следует, что возражения ФИО1 являются не состоятельными, основанными на незнании и неверном толковании налогового законодательства. Ссылка административного ответчика на ст. 115 НК РФ и на ст. 45 НК РФ. Поскольку сумма задолженности ФИО1 не превысила 10 000 рублей, при ее взыскании применяется норма, предусмотренная абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ. Срок исполнения требования №6859 от 30.10.2018 об уплате штрафа, сформированного в отношении ФИО1 – 28.11.2018. Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа после 28.11.2021 в срок до 28.05.2022. налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. Определение об отмене судебного приказа вынесено 27.01.2022. Административное исковое заявление направлено в суд 08.07.2022. Таким образом, срок для обращения с административным исковым заявлением налоговым органом был соблюден. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. На основании изложенного считает, что срок для обращения в суд с иском не пропущен.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в просительной части административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявление требования не при, дал показания аналогичные изложенным в письменных возражениях, просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Предусмотренных ст.150,152 КАС РФ оснований для отложения судебного заседания судом не установлено, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, с учетом мнения административного ответчика.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (редакция на день выставления требования от 30.10.2018).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа, в соответствии с их служебными обязанностями, без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) (п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый период 2017 год являлся адвокатом и являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ ФИО1 направлена 16.03.2018 года в адрес налогового органа (л.д. 50-51), то есть в срок, установленный налоговым законодательством.

Налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, по результатам которой составлен 06.08.2018 года акт №№ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом РФ налоговых правонарушений, а именно: выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах налогоплательщиком, и сведениями в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

В рамках проведения камеральной проверки налоговым органом направлено требование №№ от 20.06.2018 года в адрес ФИО1 о неверном заполнении раздела 2 налоговой декларации 3- НДФЛ за 2017 год и представлении уточненной налоговой декларации. Данное требование направлено налогоплательщику по почте 22.06.2018 года с заказным уведомлением, что подтверждается почтовым реестром от 22.06.2018 и почтовой квитанцией о приеме заказных писем (л.д. 33-34) и получено адресатом 02.07.2018 года.

Последний день исполнения указанного требования был 09.07.2018 года, однако, уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год представлено лично ФИО1 лишь 20.07.2018 года (л.д. 56).

Как предусмотрено п. 1 ст. 129.1 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением налогового органа №№ от 01.10.2018 года налогоплательщик ФИО1 за нарушение п.п. 7 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 88 НК РФ был признан виновным в совершении налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 2500 рублей. Данное решение направлено в адрес ФИО1 08.10.2018 года по почте, с заказным уведомлением, что подтверждается почтовым реестром и почтовой квитанцией о приеме заказных писем (л.д. 42-43).

Согласно требованию об уплате штрафа №6859 по состоянию на 30.10.2018 года ФИО1 предложено в срок до 28.11.2018 года оплатить штраф в размере 2500 рублей.

Поскольку доказательств уплаты в добровольном порядке штрафа административным ответчиком не представлены, а процедура взыскания указанной задолженности налоговым органом не нарушена, требования административного истца о взыскании штрафа подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, суд считает несостоятельным, по следующим основаниям.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с указанной нормой последним днем срока для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа является 28.05.2022 года (28.11.2018 года + 3 года + 6 месяцев).

Как усматривается из материалов гражданского дела №2а-3471/2021 по заявлению УФНС России по Тульской области 28.12.2021 года мировым судьей судебного участка №44 Узловского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу в размере 2500 рублей.

Определением мирового судьи от 27.01.2022 года судебный приказ №2а-34171/2021 был отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с указанной нормой последним днем срока для обращения в суд в порядке искового производства для взыскания налоговой задолженности с ФИО1 является 27.07.2022 года.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в суд 08.07.2022 года, что усматривается из почтового штемпеля на конверте (л.д. 14) с исковым заявлением, направленным в Узловский районный суд Тульской области.

Таким образом, административный истец обратился в суд с настоящим требованием до истечения установленного законом срока.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Узловский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес> штраф в размере 2500 рублей, поступающий в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020 года, подлежащий зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году (КБК 18211610129010000140).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30 августа 2022 года.

Председательствующий И.М. Сафронова