УИД 23RS0номер-20

К делу номера-3107/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

27 ноября 2025 г. <адрес>

Лазаревский районный суд <адрес> края в составе судьи Бондарь М.О., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО3 о взыскании налогов

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России номер по <адрес> (далее по тексту ? Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции следующую задолженность: земельный налог за 2022 год в размере 735,00 рублей; земельный налог за 2023 год в размере 735,00 рублей; налог на Имущество за 2022 год в размере 1 321,00 рублей; налог на имущество за 2023 год в размере 1 454,00 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере: 5 499,00 рублей; транспортный налог за 2023 год в размере 4 784,00 рублей; всего взыскать задолженность в размере 14 528,00 рублей.

В обоснование административного иска Инспекция указала, что административный ответчик является плательщиком вышеуказанных налогов, страховых вносов и пеней за несвоевременную уплату налогов. Налоговым органом в отношении должника выставлены требования о погашении задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен им определением от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное послужило поводом для обращения в суд с заявленными требованиями.

На основании ч. 3 ч.2 ст. 293 КАС РФ настоящее административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Главой 28 НК РФ и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ номер-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен транспортный налог.

Указанными нормативными актами определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В силу ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с подп. 2 п. 4.4 ст. 83 НК РФ, местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается, для транспортных средств, не указанных в пп. 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Срок уплаты транспортного налога установлен п. 1 ст. 363 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО2 на праве собственности в 2023 году принадлежали транспортные средства: ЛЕНД РОВЕР ДИСКАВЕРИ гос. рег. знак <***>, ВАЗ 21093 гос.рег.знак <***>, Киа Сид гос.рег.знак <***>, ГАЗ 31105 гос.рег.знак <***>, Лада 217030 Приора гос.рег.знак <***>.

Проверив расчет задолженности по транспортному налогу, представленный инспекции, суд находит его арифметически и методологически верным, в связи с чем судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по транспортному налогу за 2022 и 2023 год в размере 1321 рубль и 1454 рубля.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 409, п. 4 ст. 397 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 409, п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО2 на праве собственности в 2022 и 2023 принадлежали земельные участки: земельный участок, с кадастровым номером 23:49:0103006:1107, расположенный по адресу: <адрес>, з/у 30А.

Расчет земельного налога произведен налоговым органом в соответствии с положениями статьи 396 НК РФ.

Проверив расчет задолженности по земельному налогу, представленный инспекции, суд находит его арифметически и методологически верным, в связи с чем судом установлено, что ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2022 и 2023 в размере 735 рублей и 735 рублей.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Срок уплаты налога на имущество установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Расчет налога на имущество произведен налоговым органом в соответствии с положениями ст. 409 НК РФ.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО2 на праве собственности принадлежали в 2022 и 2023: жилой дом с кадастровым номером 23:49:0103006:1116, расположенный по адресу: <адрес>А.

Проверив расчет задолженности налога на имущество физических лиц, представленный инспекции, суд находит его арифметически и методологически верным, в связи с чем судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 и 2023 года в размере 1321 рубль и 1454 рублей.

Исходя из положений п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплат причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 4 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление номер от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Доступ к личному кабинету налогоплательщика осуществляется: в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru разделе «Электронные услуги» по адресу https://lkfl.nalog.ru/lk/.

При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (абз. 3 - 5 п. 4.2 ст. 11.2 НК РФ; письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ номер.46444).

Налоговое уведомление в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика считается полученным в день, следующий за днем его размещения в личном кабинете (п. 6 ст. 6.1. п.п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@).

В адрес ФИО2 выставлено требование номер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ номера-647/93/2025 в последующем отмененный определением этого же судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом, не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Данный срок с учетом времени превышения задолженности по уплате обязательных платежей и санкций был соблюден при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Последнее требование направлено ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, то есть срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

При этом с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного срока (до ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) обратиться в административным исковым заявлением в установленный законом 6-месячный срок с соблюдением всех требований процессуального закона.

Таким образом, Инспекцией не предоставлено доказательств получения определения мирового судьи в 2025 году, а также уважительности причин, наличие которых препятствовало административному истцу в предусмотренный законом срок обратиться в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец ходатайств о восстановлении срока подачи административного иска не заявлял.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ номер, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Суд полагает, что у налогового органа имелось достаточно времени с ДД.ММ.ГГГГ для оформления и предъявления мировому судье заявления о выдаче судебного приказа в установленном законом порядке с соблюдением установленного для этого срока, истекавшего ДД.ММ.ГГГГ. Учитывается, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ номер, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение Инспекцией установленных налоговым законодательством сроков (п. 3 ст. 48 НК РФ) является основанием для отказа в удовлетворении требований административного искового заявления.

Суд принимает во внимание, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доводы инспекции о том, что срок подачи административного иска не пропущен, судом исследованы, однако отклоняются, поскольку противоречат вышеуказанным обстоятельствам дела, которые установлены судом, и требованиям материального права.

Таким образом, поскольку на дату обращения в Лазаревский районный суд <адрес> налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по уплате налогов в связи с пропуском установленного срока, и доказательств уважительности пропуска срока не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требования административного искового заявления межрайонной ИФНС России номер по <адрес> к ФИО3 о взыскании налогов – отказать.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Лазаревский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Лазаревского районного суда <адрес> М.О. Бондарь