Дело № 2а-3549/2023
УИД 27RS0004-01-2023-004117-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 сентября 2023 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:
председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,
при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,
с участием ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере 134 526 руб. 25 коп. рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 года в размере 12 635 рублей 06 копеек.
В обоснование заявленных требований указано, что в 2020 году ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере 4 400 000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 162 963 руб. В налоговой декларации налогоплательщик уменьшил сумму облагаемых доходов в соответствии с пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей, в том числе заявлением имущественного налогового вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 2 000 000 рублей и в сумме фактически произведенных расходов по займам (кредитам) в размере 146 436 рублей 02 копейки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 162 963 рубля (1 253 563, 02 *13%). Налогоплательщик сумму налога не уплатил, срок уплаты составлял не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 162 963 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 12 635 рублей 06 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое добровольно исполнено не было. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ подана налоговая декларация за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 28 105 рублей. Налоговым органом принято решение о зачете излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 28 105 руб., также решения о зачете от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 263 рубля 68 копеек и от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 68 рублей 07 копеек. Таким образом, сумма задолженности по основному долгу составила 134 526 рублей 25 копеек. По заявлению ИФНС России по Индустриальному району г.Хабаровска был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год должником до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
В судебном заседании административный ответчик не согласилась с заявленными требованиями, просила отказать в их удовлетворении, дополнительно пояснила, что должна быть освобождена от уплаты налога, поскольку имеет несовершеннолетних детей, а также в тот же календарный год приобрела новое имущество.
Выслушав пояснение ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
При рассмотрении административного дела судом установлено, что за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ совершена сделка по реализации указанного объекта недвижимого имущества (договор зарегистрирован в Управлении Росреестра по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ), от которой ФИО1 получен доход в сумме 4 400 000 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате, в размере 162 963 рублей; с учетом уменьшения дохода на размер налогового вычета 2 000 000 рублей и суммы фактически произведенных расходов по займам (кредитам) в размере 146 436 рублей 02 копейки (4 400 000- 2 000 000 – 146 436, 02 =1 253 563, 02 *13%).
Указанную сумму налога надлежало уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ.
В установленный срок в добровольном порядке налог на доходы физических лиц за 2020 год не уплачены, в связи с чем налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц за 2020г. в размере 162 963 рублей а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 635 рублей 06 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По истечении установленного в указанном требовании № срока, ввиду его неисполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 15 Индустриального района г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1 отменен.
Налоговым органом принято решение о зачете излишне уплаченного налога от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 28 105 руб., также решения о зачете от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 263 рубля 68 копеек и от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 68 рублей 07 копеек. Таким образом, сумма задолженности по основному долгу составила 134 526 рублей 25 копеек.
Помимо этого в судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не произведена уплата налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также начисленной пени, указанных в требовании. Доказательствами обратного суд не располагает.
Учитывая, что конституционная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, исполнена административным ответчиком не была, при этом налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 год и пени по нему, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования о взыскании суммы налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 134 526 руб. 25 коп. и пени к нему за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 635 руб. 06 коп. являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.
Доводы ответчика о том, что она должна быть освобождена от уплаты налога, основаны на неверно толковании норм материального права.
Федеральным законом от 29.11.2021 № 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" статья 217.1 НК РФ дополнена пунктом 2.1.
Согласно пункту 2.1 статьи 217.1 Кодекса доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются установленные условия.
В частности, указанный пункт предусматривает, что доход от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение освобождается от налогообложения независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, если одновременно соблюдаются следующие условия, в частности, если налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение или в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором настоящего пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства.
Пунктом 8 статьи 3 Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что действие положений пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года.
Поскольку доход получен ФИО1 в 2020 году, то указанные положения об освобождении от уплаты налога не распространяются на данный налог.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 143 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 134 526 руб. 25 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 635 руб. 06 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4 143 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.В. Гурдина
Мотивированное решение изготовлено 19 сентября 2023 года.